基于全面风险管理的公立幼儿园内部控制研究

王翊雯

成都市温江区金马中心公立幼儿园 四川·成都

一、基于全面风险管理的内部控制模式概述

1.全面风险管理概述

在公立幼儿园中，风险是指预期结果存在变动或不确定性。通常来说，某一经营活动或具体事项的最终结果是不确定的，对其损失与收益无法进行准确估计，那么这种不确定性或变化就成为风险。

风险衡量需要关注两方面内容，一方面是风险存在不确定性或波动性；另一方面则是风险发生后造成的各种损失。一般来说，风险是由三种不同要素构成的，包括风险损失、风险因素及风险事故。具体来说，风险损失是指在计划与预期外，造成的财产或人员损失；风险因素是风险形成的条件，其是加大风险发生概率的影响因素；风险事故是风险隐患的直接外在表现，会直接造成损失。正是由于风险损失、风险因素及风险事故的共同作用，才会对公立幼儿园的日常运营和长期发展造成影响。

全面风险管理是指企事业单位围绕既定的运营与发展目标，对所有业务环节进行风险管理。在此过程中需要营造良好的风险管理氛围，构建完善的风险管理体系，这包含了风险管理的组织机构、风险管理的方法策略、风险管理的内部控制系统及信息系统等内容，形成整体目标与风险管理之间相互契合、彼此促进的管控机制。全面风险管理能够通过各种系统性、专业性的具体措施，在风险事故发生前就能够进行预防；在风险事故发生时，尽可能地降低损失；在风险事故发生之后，能够进行有效弥补。

2.内部控制概述

通常来说，内部控制系统可以划分为五个相互关联的要素，即为控制环境、风险评估、控制活动、信息交流与沟通、监督控制。

其一，控制环境。控制环境是内部控制各项工作开展的基础，内部控制环境通常包含了员工的道德价值观、组织文化、经营理念与经营风格等。

其二，风险评估。公立幼儿园为了能够有效地减少运营过程中的风险问题，需要根据发展目标来评估风险发生的可能性及风险承受范围，并构建相应的风险评估机制来防范风险。

其三，控制活动。在对公立幼儿园中的各类风险进行评估之后，需要对相关的风险问题采取有效措施，以此来消除或降低风险。控制活动是管理人员执行风险管控策略和落实风险管控措施的过程。例如，落实不相容岗位相分离的原则，核对会计分录等。

其四，信息交流与沟通。内部控制工作开展是一个动态的过程，会随着内外部环境变化而不断改进，固化的内部控制工作很难取得预期成效。信息交流与沟通机制能够为各项监管活动及具体措施落实，提供交流渠道与制度保障，从而对各项信息进行及时获取、分析与处理。

其五，监督控制。内部控制工作开展过程中，需要相应的监督控制机制来进行不断调整，从而解决内部控制存在的问题。通过加强监督控制，可以有效提升内部控制的有效性。

二、基于全面风险管理的内部控制的积极意义

1.基于全面风险管理的内部控制更为合理

公立幼儿园需要积极学习和借鉴其他企事业单位的成功经验，完善内部控制管理模式。具体来说，公立幼儿园要结合发展规划、工作需求等，对内部控制的工作内容、运行机制进行完善。基于全面风险管理的内部控制模式，相较于传统的内部控制管理模式更为合理。具体来说，主要体现在以下四个方面。

其一，控制目标不同。在公立幼儿园中，传统的内部控制模式更为注重查错纠偏，保障公立幼儿园资产安全，确保各项财务报告真实完整。弊端是要求较低，管理的范围较为狭窄，无法在公立幼儿园的整体管理中起到引导与标杆作用。而基于全面风险管理的内部控制模式建设，提升了公立幼儿园办学质量，有助于实现战略目标，其涵盖范围更广，管控视角更为全面，进一步提高了内部控制管理的效率与质量。

其二，控制主体存在差异。在传统的公立幼儿园内部控制体系下，其控制主体主要包含了公立幼儿园的管理人员、会计人员、审计人员等，但是对于公立幼儿园点多、面广、控制因素复杂的状况来说，其控制力仍显不足。而基于全面风险管理的内部控制模式能够实现全员控制，包含了公立幼儿园中各个岗位的工作人员。

其三，控制时点与范围不同。传统的内部控制模式更为注重事中与事后控制，而在控制范围方面更为关注重要业务环节或重大事项，可能存在较多的控制盲点与死角。而基于全面风险管理的内部控制模式更为强调全过程控制，在控制范围方面能够实现全方位控制。

其四，控制的方法与对策不同。传统的内部控制方法相对单一，在开展内部控制工作时创新性不足。而基于全面风险管理的内部控制模式，更为强调分权控制、战略控制、授权控制、控制信息分析、信息技术应用、绩效考核及奖惩落实等；通过各类方法的综合利用，结合公立幼儿园实际状况，针对各个管理环节采取不同方法进行有效控制，进而实现对各个控制对象的全面覆盖。

2.公立幼儿园的迫切需求

其一，向基于全面风险管理的内部控制模式转型，是公立幼儿园自身的迫切需求。对于公立幼儿园来说，风险存在于各个角落。在公立幼儿园实际运营发展的过程中，各个工作领域、各项事务及诸项工作流程中都可能蕴含着风险。因此，基于全面风险管理的内部控制模式应积极调动全体人员力量，实现全过程、全方位的风险管控。在以往的工作过程中，公立幼儿园对风险管理的重视程度不足，一般停留在局部或低层次的风险管理层面。但在当前环境下，社会公众对公立幼儿园各项工作开展状况的关注度越来越高，公立幼儿园内部控制体系的转型与升级也就变得非常迫切。

其二，公立幼儿园具备实施基础与条件。在公立幼儿园中，工作人员一般具备较高素质，且拥有较强的使命感与社会责任感，这就为公立幼儿园加强内部控制工作奠定了良好基础。

三、基于全面风险管理的公立幼儿园内部控制优化措施

1.基于全面风险管理加强内部控制环境建设

在公立幼儿园中，建立基于全面风险管理的内部控制模式，是管理结构的重要革新。为了其能够有效发挥各项职能作用，需要优化与完善内部控制环境，要在原有的内部控制基础之上，依据全面风险管理理念进行全面完善。

内部控制环境建设要结合公立幼儿园的经营发展目标，完善相应的环境与设施。要对公立幼儿园中的岗位设置进行合理调整，避免出现岗位重叠与交叉的现象。要在公立幼儿园中加强内控文化建设，充分宣传基于全面风险管理的内部控制知识，使各岗位人员能够主动参与管理工作。

此外，建立基于全面风险管理的内部控制模式，需要在机构设置方面进行完善与强化。例如，公立幼儿园需要设置专门的风险管理部门，对于审计部门要进一步强化其独立性与权威性，进而保障各项工作的有效开展。

2.加大“软控制”力度

公立幼儿园由于公益性和肩负的社会使命，需要营造良好的文化氛围。不同的文化氛围，会造成风险控制的方法、策略及效果有所差异。因此，加强基于全面风险管理的内部控制工作，需要结合公立幼儿园自身状况，对管理模式进行适当调整与更新。

首先，公立幼儿园需要积极转变以前僵化的管理思维和管理模式，进一步加大“软控制”力度。公立幼儿园要积极提倡并宣传责任、创新、奉献及协作的工作精神，强化公立幼儿园中各岗位员工的责任感与使命感。

其次，公立幼儿园要积极提倡并宣传内部控制理念，要增强各岗位人员的风险意识，让大家具备较高的风险敏感度，对日常工作中可能发生的风险问题具备识别与处理能力。

再次，公立幼儿园需要制定标准的工作程序，从而规范工作行为，利用严格的考核标准来加强监督管理，在实际工作中要避免工作人员的松散慵懒风气。

最后，加强公开透明的管理模式，可采取网络投诉、园长邮箱、网络公示等方式来强化监督力度，以更加人性化的方式来开展内部控制工作。

3.梳理管控思路和风险管控区域

建立基于全面风险管理的内部控制模式，并非将原有的管控体系推倒重来，而应该依托于公立幼儿园原本的管理制度、管理方法等，按照全面风险管理的内涵，对内部控制的管理路径进行全面分析与梳理，做到去糟取精、有保有压、去伪存真。要对公立幼儿园中的各个风险管控区域进行梳理，形成相互关联且彼此独立的风险管控区域。在具体工作开展过程中，可以结合公立幼儿园自身状况，设置以下五大风险管控区域。

其一，环境风险管控区域。公立幼儿园要将战略规划、治理结构、机构设置、岗位权责分配、文化理念、保卫工作、人力资源管理等诸多方面，全部纳入该风险管控区域。建立基于全面风险管理的内部控制模式过程中，公立幼儿园需要建立坚实的基础和完善的环境，保障各项管控工作顺利开展。

其二，事前管控区域。事前管控区域主要是对各项业务活动进行事前的风险评估，并采取相应的风险管理措施，包括降低风险、分散风险，以及制订不同等级风险的处理方案，为之后的控制活动提供相应的指引。对于公立幼儿园来说，这部分风险管控的基础较为薄弱，这也是加强内部控制体系建设的难点。因此，公立幼儿园的管理人员要敢于打破固有管理模式，对各类活动进行事前分析，完善相应的技术保障与人员支持，确保公立幼儿园在各项业务活动开展前能够进行有效的风险评估。

其三，业务活动风险管控区域。在公立幼儿园中，对于日常工作和重点事项要完善风险管控措施，可以根据不同业务活动的特点来制订相应的风险管控预案，将可能发生的风险控制在合理范围内。此风险管控区域应包含公立幼儿园的日常育儿与教学工作、后勤工作、采购活动等常规性业务活动，要依据具体的活动来制订相应的控制程序。

其四，信息交流与沟通风险管控区域。信息交流与沟通风险管控的目的，是通过信息传输、反馈、收集等过程，及时发现问题，并进行纠偏、修正等。此风险管控区域应包含公立幼儿园的财务信息管理系统、教务管理系统、幼儿信息管理系统等。要将投诉、检举、反舞弊等方式纳入其中，加强信息交流与沟通，及时发现并处理风险问题。

其五，内部监督风险管控区域。主要是对公立幼儿园内部控制工作的开展状况进行全面监督、及时预警、严格考核、整改完善，进而加强监督管理，降低风险，实现全方位控制。

4.合理配置资源，完善监管体系

首先，公立幼儿园要对各项资源进行有效整合，构建立体的监管体系。对不同机构的监督职能进行合理分配。例如，公立幼儿园的内部审计部门应具备较强的独立性，要直接由园长分管。

其次，公立幼儿园应该完善包含日常监督、自我评价、内外审结合、绩效考核等在内的，相互配合的多层次监督机制。

再次，需要对监督人员选拔工作进行严格把关。在选聘相关人员的过程中，要遵循公开透明的原则，确保相关人员具备较高的职业道德素养。

最后，充分发挥内部审计的职能作用。内部审计工作重点要从查错纠偏，转为全面关注风险问题、完善内部控制等方面。内部审计工作应该与内部控制工作相互配合，发挥管理合力。

四、结语

随着社会经济快速发展，公立幼儿园存在的各类问题影响到高质量发展，包括公立幼儿园的安全稳定问题、财务管控问题、采购问题、后勤服务问题等，受到社会公众的广泛关注。在此背景下，公立幼儿园要积极转变理念，建立基于全面风险管理的内部控制模式，采取多种措施解决相关问题，从而促进公立幼儿园健康稳定发展。