新形势下行政事业单位加强内控的必要性及对策分析

吴振华

中共商河县委宣传部 山东·商河

内控工作目标是保证经济活动合规，确保资产安全、合理地使用，保障财务信息完整、真实，同时对违规行为进行防范，提升公共服务的质量。从当前来看，行政事业单位的内控问题越来越显著，内控缺陷主要体现在风险防范意识薄弱、工作效率低、准确性不足等方面。对此，行政事业单位应对内控工作进行分析，结合现状制定有效、合理的优化对策，提升内控水平，推动行政事业单位健康发展。

一、行政事业单位内控的必要性

1.有利于加强监督

行政事业单位是服务型机构，具有公共管理职能。如果在各项工作开展期间缺乏有效的监督，容易引发违法违纪行为，影响社会形象。而内控工作的开展，可以加强对行政事业单位的监督，防范权力滥用。另外，通过强化内控，为单位各项业务开展提供相应的监管制度，加快廉政建设的步伐。

2.有利于提高资金使用效率

要想切实履行公共管理和服务职能，行政事业单位必须强化资金管理，而如何提高资金使用效率是行政事业单位的研究重点。从当前情况来说，在资金使用方面，行政事业单位还存在一些不足，如资金管理水平不足、预算编制不当等。通过加强内控，既能够提高资金的利用率，又能提升服务质量。

3.有利于加强精细化管理

行政事业单位要想提高工作质量和效率，需要加强精细化管理，特别是在提高内控效率、完善控制流程等方面。强化内控管理，可以整合单位的各类资源，提升精细化管理的成效。另外，在各项工作开展期间，以内控为导向，可以帮助相关人员高效、精准地完成任务，提升工作效率。

4.有利于完善运营管理

在内控管理过程中，既能够对经济活动进行梳理，分析潜在的风险，又能及时制定有效的整改对策。而且加强内控管理，还可以完善内控标准及制度，保证各项活动合法、合规地开展，提高资金使用的合理性，防范违法行为，继而为居民提供更优质的公共服务。

5.有利于防范重大风险

为了提高行政事业单位的内控水平，强化廉政建设，财政部门出台了一系列规定。加强内控管理，可以识别和排除行政事业单位运营过程中的风险点，从多个角度管控风险。现阶段，行政事业单位通过内控工作的开展，有利于防范重大风险，促进单位稳定发展。

二、行政事业单位内控的原则和现状

1.原则

（1）重要性原则。对重要的经济活动环节进行梳理，分析可能会影响经济活动的要素或风险，实现规避风险的目标。针对单位的资产管理、预算、项目建设等工作，强化监管力度，防范廉政风险。

（2）成本效益原则。对于行政事业单位而言，内控工作要稳妥地开展，均衡收益与风险的关系，不能为了追求内控效果而忽视业务活动。在制定内控流程时，要考虑到内控目标、管理效果、绩效考核等与内控成本的关系，以免出现内控成本过高的现象。

（3）制衡性原则。内控制度建设必须满足制衡性要求，各部门和岗位之间要相互约束和制衡，确保各项活动由多个部门或多人参与，从根本上规避滥用权力的情况出现。

（4）融合性原则。内控工作应结合业务特点，在经济业务中引入内控理念，将责任落实到人。同时，内控工作还要和职能目标相契合，结合外部、内部环境的变化随时调整。

2.现状

（1）意识薄弱，缺乏完善的内控制度。由于行政事业单位有着显著的公益性，获得的经济效益极少，甚至没有。因此，部分行政事业单位的内控意识薄弱，不了解内控的必要性，也没有建立科学完善的内控制度，导致各项业务缺乏有效的监管，不仅降低了资源的利用率，相关数据信息也不透明，容易出现违规行为。

（2）员工分工不明确。由于受人员编制的影响，内控工作缺乏专业的工作人员，而且个别员工身兼数职。部分行政事业单位的出纳、会计由同一名员工负责，这种情况容易出现违规情况。另外，员工的岗位职责不清晰，岗位职能交叉，也就无法开展针对性的培训活动，导致单位内部员工综合素质偏低，无法精准地识别风险问题，造成财务数据信息不正确，从而引发各种问题。

（3）内控制度执行不到位。大多数行政事业单位在内控工作过程中，存在内控制度执行不到位的情况。具体表现为：①虽然设置了内控小组，但级别比较低。通过小范围调查发现，内控小组负责人是行政事业单位主要管理人员的仅占62%，财务部门负责人占30%，纪检部门负责人占8%。这严重影响了内控工作的有效性。②少数单位虽然制定了内控制度，但并没有大力推行，形同虚设。③个别单位设有内控部门，但很少认真地履行职责。由于牵头部门并不是单位的强力部门，在面对相关问题时无从下手。

（4）人才匮乏，内控人员素质偏低。部分行政事业单位内控工作人员的专业素质不是很高，这是制约内控制度发挥作用的重要因素。工作人员业务水平低，不熟悉相关的制度流程和要求，就会在开展工作过程中频繁出错，降低了工作质量；部分工作人员的责任心不强，缺乏工作积极性，不按照流程审批或监管，导致工作失误，影响工作效率。另外，部分行政事业单位的管理人员也不重视工作人员的教育培训，人员素质难以提升。

（5）风险评估指标不合理。业务范围扩大，业务资金增加，工作难度也就随之增长。但是由于缺乏风险评估机制，岗位职责不清晰等，导致行政事业单位的风险快速上涨，大大增加了财务管理问题、资金浪费现象的发生概率，造成部分公共资源浪费。

三、新形势下行政事业单位加强内控的措施

1.增强内控意识，健全内控制度

（1）增强内控意识。首先，加大宣传力度，可以采用讲座等形式向员工宣传内控方面的知识。同时进行问卷调查，根据调查结果对薄弱环节进行完善，并讲解典型案例，确保每位员工都能意识到内控的重要意义。其次，发挥管理人员的作用。管理人员的内控意识和重视程度决定了内控工作的开展成效。在制定或确定决策时，管理人员应积极听取意见，发挥集体决策的作用。同时，管理人员还要积极学习内控理念和知识，提高单位内控成效，推动单位稳健发展。

（2）完善内控制度。首先，内控部门要加强和其他部门的联系，逐一梳理单位的业务内容，发现存在的问题，反馈业务进展，确保业务数据信息的有效性。明确内控目标，在此基础上识别和分析内控风险。其次，建立健全预算管理制度，对预算管理流程进行调整，将其作为强化内控工作的有效手段。最后，在内控制度建设过程中，还要举办专题培训，为内部审计制度、内控监督制度的构建提供依据。值得注意的是，在内控制度的完善过程中，还要完善配套制度，如专项资金管理细则、公章管理制度、预决算管理机制等。

2.优化组织结构，明确岗位职责

（1）设置内控管理部门，遵循内控的适应性、整体性原则，促使业务活动更加规范，切实体现岗位权责。

（2）明晰部门职责，加大监管力度，保证各岗位工作顺利进行，增强单位员工的工作责任意识。行政事业单位内控涉及的部门比较多，各部门的相互协作至关重要，应结合单位的真实情况，有效运用协调机制，同时抽调专人进行监督和考核，对相关活动和工作进行全面考核，促进各部门加强协作，充分发挥内控作用。

3.强化内控制度的执行力

（1）规范财务管理工作，优化资金的审批流程。要求财务人员对票据、表单进行严格审核，指导相关部门规范地开展经济业务活动。

（2）强化预算资金绩效管理。专项资金要有计划地使用，保证有章可循。同时，对绩效管理目标进行细化，实施项目责任制，跟踪预算资金的具体执行情况，加强全流程的绩效管理，提升资金使用效益。

（3）规范固定资产管理。行政事业单位的固定资产要安排专人管理，定期盘点，及时清查资产和核对账目，避免资产流失和闲置。

（4）开展小组会议。提高内控小组的级别，及时排查工作环节中的问题，将制度落到实处，总结内控工作经验，提高内控执行力和效率。

4.加大培训力度，提高人员素质

在行政事业单位内控管理中，部分员工受传统理念的影响，将内控工作重点放在财务收支上，忽视了对其他业务的管控，不仅无法保证工作质量，还引发了一系列问题。

基于此，应结合工作人员的相关情况，开展个性化的培训活动，让他们熟悉业务知识、制度流程，提高工作效率。同时，普及相关法律法规要求，强化思想道德教育，增强工作责任心，杜绝违法行为的发生。

建立绩效考核制度，和内控工作结合在一起，对于工作表现好的员工进行一定奖励。建立长效保障机制，为员工营造良好的工作氛围，增强凝聚力。行政事业单位管理人员要主动倾听员工的想法，这有助于激发员工的工作热情，提高内控成效。

5.加强风险评估，完善风险防控预警系统

（1）强化风险的评估和防范。行政事业单位在开展内控工作期间，应加大风险防范和评估力度，建立风险防范体系，为各项经济活动开展和决策制定奠定基础。强化单位内部资金的管控，建立完善的收支管理机制，科学设置财务核算、财务执行岗位，借助先进的信息技术从多个维度管控资金使用，提高资金的安全性和利用率。结合行政事业单位的相关情况，对风险评估机制进行优化，在开展经济活动之前，对市场环境和政策要求进行分析，精准地把握经济活动可能面临的风险，从多个角度进行全面监管。

（2）建立风险防控预警系统。结合行政事业单位的具体情况，制定风险防控预警系统，这样在面对各种内外部风险问题时，能够在第一时间采取有效措施化解，保证单位稳定运行。这需要单位结合发展计划，定期对风险进行排查、评估。对于已经出现的风险问题，要及时采取措施处理，降低风险的不良影响。对于单位的重要部门，加大管理和风险防范力度，切实应对各类风险发生。另外，要积极应用信息技术，共享内部数据，并对财务数据资源进行整合，防止数据偏差，加强财务风险管理。总的来讲，构建风险防控预警系统，有助于全方位监管单位的各类经济活动，保证资金使用合理规范。同时，针对财务风险的影响因素，提出有效的防范和处理对策，为单位资金安全提供保障。

6.完善管理流程和制度

（1）完善预算管理流程与制度。主要指完善预算项目论证、预算编制和执行、预算资金使用成效分析、预算调整主体和标准等环节。

（2）强化收支管理。明确财政收支的类型，根据相关制度和准则进行管理和控制；加强票据管理，加强票据保存、核销管理；明确财政支出的审批权限。

（3）加强采购管理。完善采购申请单的审核授权流程；明确财务、业务部门的审核要点和内容；确定供应商选择的标准，以及采购需要验收的内容。

7.行政事业单位内控调研结果

某会计专家花费两个多月的时间，以讨论座谈、调查问卷等形式，对内控制度的执行情况展开调查，并征集各单位的建议。调研对象为人社、党群、民政、农业等部门和基层的预算单位，涉及21 户行政单位、20 户事业单位。调查结果显示各单位普遍存在内控制度不完善、财务管理不规范、监督考核机制不健全、内控信息化水平不高等问题。主要是因为部分单位不了解内控工作的意义，缺乏内控建设人才，缺乏内控问责机制。

对此，可以从以下方面加强管理：加大内控宣传力度，培养员工的内控意识；查找内部风险点，建立健全内控责任体系；增强财务管理能力，强化预算管控；完善问责机制，确保监督问责落到实处；借助信息系统，使内控管理更加规范化和标准化，防范内部经济风险，提升单位的综合管理水平。

四、结语

综上所述，在新形势下，行政事业单位的内控工作面临着全新挑战，要求单位结合发展战略，分析内控工作存在的问题和缺陷，增强工作人员的内控意识，健全内控制度，优化组织结构，明确岗位职责，加大培训力度以提高人员素质，强化内控制度的执行力，从多个维度开展内控工作，优化内控流程，提升行政事业单位的公共服务水平。