浅谈新形势下财政税收体制改革创新

李琼琼

洛阳市孟津区财政局 河南·洛阳

要促进社会经济进一步发展，就需要有足够的资金保障。国家需要通过税收等方式来获得更多的资金，只有完善财政税收制度，才能够有效保障资金收入。可见，财政税收制度与社会经济发展有着密切的联系，而要想有效发挥财政税收制度的作用，就需要结合社会经济发展形势，不断完善财政税收制度，只有这样才能更好地推动我国社会经济发展。

一、新形势下财政税收体制改革创新的必要性及意义

1.必要性

新形势下推进财政税收体制改革创新，对促进社会经济发展有着重要的意义，既实现了制度革新，又能够有效地服务于社会。虽然我国社会经济快速发展，但也面临着一系列矛盾问题，因此就需要加快社会经济改革，并进行财政税收体制改革创新，这样才能够促进国家和社会发展。

2.意义

（1）完善财政支出机制。新形势下推进财政税收体制改革创新，有助于进一步完善财政支出机制。目前，财政支出主要是购买性支出和转移性支出这两项。其中，购买性支出对消费和生产产生直接影响；转移性支出主要用于各项财政补贴及社会保障。而推动财政税收体制改革创新，可让财政支出机制更加完善，进一步优化国库支出，让财政支出变得更加公开透明，居民也能够及时地了解国家财政税收政策。除此之外，在我国财政支出中也包含大量的公益性项目支出，主要用于建设民生工程和基础设施。随着财政支出机制不断完善，能让居民切切实实地获得幸福感，也有助于建设服务型政府。

（2）优化预算管理机制。新形势下推进财政税收体制改革创新，能够进一步优化预算管理机制。具体而言，建立预算管理机制的目的是确保我国财政支出更加合理，从而提升财政资金的使用效率。随着预算管理机制不断优化，既能够很好地处理各级财政部门的关系，同时也能进一步增强预算监督作用，提升廉政建设水平。除此之外，完善财政预算管理制度也能有效简化财政支付流程，不仅能有效提升政府部门工作效率，也能确保各项工作规范开展。

（3）促进税制转型发展。税制是我国各项财税管理办法的总和，反映的是国家与纳税人的经济关系，同时也是我国财政制度中不可或缺的内容。推进国家财政税收体制改革创新，可让税制较为统一，这样能更好地体现公平性，同时也能有效改善市场经营环境，促进企业公平竞争与发展。目前，我国的税收体系以增值税为主，地方政府在税收方面具有一定的管理权。随着税制转型发展，能有效处理各地区在税收方面的问题，这样有助于充分发挥政府的公共管理和服务职能，进而增强财政管理的有效性。

二、新形势下财政体制改革创新的新要求

财政作为国家治理的重要支柱，在社会经济发展新形势下，如何构建现代化财税体制引发了广泛关注，国家也对现代化财税体制构建有了更高的要求。新时期，我国财政部门主要从“收”“支”“管”“调”“防”等方面，进行现代财税体制构建和探索。

其中，“收”即为收入，强调在完善税收制度过程中，应重视财政收入管理政策的作用；“支”即为支出，强调在保证合理支出的前提下，坚持支出突出重点，切实遵循有保有压的原则；“管”即为管理，强调在新形势下，应加快预算管理机制改革创新，充分发挥预算管理的作用，从而有效提升资源配置的效率及资金使用的效益；“调”即为调解，强调要重视财政调控及调节收入分配方面职能的有效发挥，以更好地保障社会经济健康、稳定、可持续发展；“防”即为风险防范，强调在财政税收体制改革创新过程中，要重视发展与安全之间的有效协调，强化风险防范，从而保障财政发展的可持续性。

三、财政税收体制存在的不足

1.财政收入组织结构存在缺陷

财政收入组织结构缺陷是现有财政税收体制的不足之一，较为突出的是税收收入与非税收收入之间的比例难以维持平衡。从税收角度来看，对我国收入分配方面起到重要调节作用的两个税种是财产税和所得税，所以就需要严格控制好这两个税种在总体税收中的比例。而增值税主要的作用是资金筹措，但在营改增之后，其在总体税收中的比例呈下降趋势。由于税收比重在结构上不合理，使得税收调节居民收入差距的作用难以有效发挥，而且还会使得税收功能模糊，甚至出现重复征税的问题。

2.税收机制存在局限性

由于我国财政税收制度还有待完善，因此也使得税收机制存在一定局限性。一是财政收入分配的职能较集中，且呈现出集中向上的趋势，会给财政分税制度的实施及有效执行带来一定的影响；二是现有的税收种类较多，但并不能将所有的环境税种或资源税种纳入财政税收中。如不能将资源收入或国有资产收入纳入财政收入管理范围，就会影响整体税收作用的有效发挥，进而对财政分配产生影响。

3.预算管理机制有待完善

预算管理是我国税制改革过程中不可或缺的内容，有效的预算管理可确保财政支出更加科学合理，可以提升财政资金的利用效率，以防出现大量资金浪费，同时可确保各项资金落到实处，真正做到取之用民、用之于民。但目前在我国财政税收体制改革中，由于预算管理机制不够健全和完善，这样就会对财政税收工作产生影响。

比如，有的政府部门现有的预算管理制度未及时更新优化，仍然较陈旧，使得预算管理的作用难以有效发挥。有的政府部门的预算管理机制中，并没有设立相应的监督机制和反馈机制，导致无法通过预算管理充分反映出财政支出的实际情况。还有的政府部门在预算编制过程中，为了能够获得更多的预算资金，甚至在预算编制时使用一些虚假信息，进而影响预算工作质量。

4.转移支付还有待规范

针对社会经济发展中存在各地区经济发展不平衡问题，国家通过转移支付对各个地区经济发展进行有效调整，主要是通过财力转移支付、专项转移支付和税收返还等三种形式来补助。但受到部分财务人员工作态度及转移资金使用效率的影响，导致目前转移支付的规范性并不足。

一方面，缺乏有效的监管机制，导致转移支付难以有效地落实，还会出现信息泄露、支出模糊等问题。另一方面，转移支付结构的科学性不足，从而影响税收工作的顺利开展。

5.财政税收管理监督不到位

在当前的财政税收管理过程中，缺少完备的监督环节。一方面，财政税收预算在实际执行过程中存在较大随意性。在年度预算之外常常出现预算资金追加拨款的现象，由于缺乏对资金收支的审核，监督管理不到位，以致出现资金滞留、挤占资金、私自挪用资金等违规行为。政府预算属于法律性文件，如果出现年度预算以外的追加预算资金，即便是必需的资金，也需要通过规范的预算调整方式，提交至上级主管部门审核批准。但在实际执行过程中，对于当年出现的预算资金追加部分，常常存在上级管理者签字通过后便执行的现象，随意性较大，缺乏必要监督。另一方面，当前税收风险问题仍然较大，存在部分企业偷税漏税、虚开发票、编制虚假财务报表信息等违法违规行为，造成税收损失。

6.工作人员综合素质有待提升

当前财政税收体制改革不断推进，对财税工作人员提出了更高的要求。部分工作人员的思想观念陈旧、知识技能不足，使得财政税收管理工作效率不高。甚至在财政税收管理过程中，少数财税工作人员因思想道德素质较低，利用职务之便牟取私利。因而，需要着重提升相关工作人员的综合素质。

四、新形势下财政税收体制改革创新的建议

1.推行分级、分权财政体制

结合新形势下我国社会经济发展的要求，需要科学合理地进行资源配置，从而彰显出社会的公平性、公正性。为了实现这一目标，就需要在财政税收体制改革创新的过程中，积极推行分级、分权财政体制。

具体来讲，中央应当赋予地方政府一定的权限，让地方政府能够确保各项税收政策有效落实。由于各个地区经济发展水平并不一致，所以就需要各地政府充分考虑实际情况，制定适宜的税收法规及税收优惠政策，如此才能够有效保证地方政府财政税收的各项工作顺利进行。同时，应在划分财政权限的基础上，由地方政府部门直接进行财政支出管理，这样既能提升工作效率，也能落实支出责任。

除此之外，各级政府部门应深入了解居民的实际需求，以居民的实际需求为导向提供相应的公共服务。财政税收部门也需要针对地区内的税收体制进行灵活调整，依据政府规划相关要求适当调整财政税收结构，在满足政府资金需求的同时，有效保障民生。

2.建立健全财政管理体制

为更好地发挥出财政税收政策的宏观调控作用，还需要不断完善财政管理体制。

首先，在分类管理的基础上，地方政府要做好债务管理工作，应结合所在地区的实际情况，制定完善的公共债务管理制度，做好项目投资的可行性分析工作，选择性地进行项目投资，在缓解地方财政压力的同时，为地方社会经济发展增添活力。

其次，应建立起从中央到地方的统一的财政税收管理模式，在简化政府工作流程的同时，有效提升政府部门的办事效率。

最后，不断创新财政税收管理职能，改进和完善财政税收管理制度，促使财政税收管理更加高效化、科学化，从而让财政税收管理在每个环节得以有效落实，进而有效发挥财政税收管理的积极作用。

3.完善预算管理机制

首先，政府部门需要完善预算管理机构，设立相应的财政支出审核部门、预算管理部门、监督部门，让预算管理工作得以顺利开展，同时实现对财政预算整体情况的有效监督和管控。

其次，财政部门要进一步加大对财政支出的监管和审核力度，及时掌握财政资金的流向，避免出现资金浪费问题，从而提升资金的使用效率。

最后，财政部门也要充分保证预算管理的有效性。尤其是在社会基础建设方面，应切实提升预算支出水平，从而提升居民生活质量；对于资源开发型项目，适当控制预算支出规模，避免不必要的资源消耗。

4.规范财政转移支付

新形势下应充分结合中央财政收入及各地实际发展情况，建立起完善的财政转移支付体系，实现对普通转移支付和专项转移支付的有效控制，通过完善转移支付制度来确保财政税收收入合理分配。为此，相关部门需要进一步强化财政转移支付管理，并要及时进行管理创新，实现对转移支付来源的有效控制。另外，在转移支付管理中也需要及时对不合理环节进行调整，从而提升转移支付的科学性、合理性。

5.进一步优化税收结构

在当前财政税收管理过程中，如果内部监管不严格，外部监管工作也未有效实施，会使得税收工作的预期目标无法实现。在当前的管理体系下，由于行政部门与业务部门之间不能充分配合，各部门的对应权限也不一致，如果不能很好地对管理权限进行分配和调整，就会带来很多问题。

因此，相关部门必须进一步优化税收结构。在税收种类上，尽可能地减少间接税种的数量，适当增加一些直接税种的数量，由此从宏观层面上降低税负。同时，针对相关政策内容，除了要完善所得税外，还需要加大税收政策在各个地区的推广力度，并督促企业完善经营模式。另外，也要加强出口退税方面的管理工作，从而保障产品结构的合理性。

6.提高财税工作人员的综合素质

财税工作人员的职业素养直接关系到财政税收工作的质量，因此要想做好财政税收工作，就需要提升财税工作人员的综合素质，确保其既能够及时发现财政税收中的问题，同时还能够提出合理的解决措施及创新性建议。为此，需要加强财税工作人员的培养。

首先，在招聘环节，应充分考虑应聘人员的职业素养，严格把关。

其次，在人员入职后进一步加强职业素养、专业能力及思想道德的培养。最后，可通过定期开展以职业素养为主题的研讨会、定期评优评先、奖励优秀员工等方式，切实提升财税工作人员的综合素质。

五、结语

总而言之，财政税收在我国社会经济发展中有着非常重要的作用。随着我国社会经济的快速发展，针对当前财政税收体制中存在的不足，相关部门要进一步优化和创新，建立分级和分权的财政体制，强化财政税收管理，完善预算管理机制，规范财政转移支付，从而使财政税收体制改革能够适应社会经济发展的需求。