论大数据分析对财务报表分析的影响

施宏

摘要：随着互联网的广泛应用，大数据在社会经济活动和人们的日常生活中起到了越来越大的作用，利用大数据来整合和分析财务数据信息，使财务报表更加的完整和准确，使财务信息能够发挥出更大的作用，在当今的经济形势下，企业采用大数据分析财务报表已经成为发展趋势。本文主要是研究大数据分析对财务报表分析的影响，希望财务数据分析能够为企业经营管理提供更加准确的依据，也为企业应用大数据分析财务信息提供一定的借鉴作用。

关键词：大数据;财务报表;报表分析

财务报表分析是对财务信息进行处理、加工、比较、分析和评价，目的是在于判断企业的财务状况和经营管理是否良好，找出企业中所存在的问题，提出相应的解决对策。传统财务报表分析存在数据可靠性不强、分析人员能力不足、分析的独立性较弱、分析手段落后等许多问题，已经不能满足企业的各项需求。大数据的出现为财务报表分析提供了巨大的帮助，大数据的作用越来越明显，大数据分析能够提高内部管理效率，降低企业的管理成本;规范企业上报信息，实现更为准确且高效的经济运行情况监管;共享信息，提高分析准确性;加强税收监管，减少偷税漏税情况的发生;为企业下一生产运营阶段的资金安排提供依据。大数据分析还能够改善会计人员在分析能力上有限的问题，使用同一种编制方法，使得企业可以进行横向和纵向的对比。另外，大数据分析可以推动会计人员向管理会计的转型，提高会计人员的预测和分析水平，促进财务报表质量的提高。

一、关于传统财务报表分析的文献研究

随着经济社会的不断进步，财务信息的重要性越发被重视，传统的财务报表分析方法以及不能完全满足需要。一些专家学者也对此进行了大量的研究，积累了宝贵的研究资料。陈金国（2020）[1]认为财务报表分析人员是企业的员工，他们的工资奖金等都受到企业的直接影响，这使财务报表分析会带有感情色彩。企业对内的财务报表可能体现了较高的独立性，可以为企业提供一定的指导价值，但对外的财务独立性就会受到质疑。如企业为了追求个人业绩，要求财务人员在合法范围内通过会计估计变更、会计政策变更、会计方法变更和个人职业判断等方式对企业报表上的数据进行调整，就会很大程度上影响财务人员的独立性，进而影響了企业报表数据的可靠性。

姬敬武（2020）[2]认为不同的企业，编制财务报表依据的会计基础是不同的，不同的人由于思维方式和分析方法的不同，对同一数据有着不同的理解，导致同一数据在不同环境下的含义不同。这些主观因素导致报表分析的失真，影响了横向和纵向数据的可比性，必然会影响用户的判断和决策。因此，财务报表的分析应该放在同一环境中，尽量消除影响因素，提高财务报表分析的可比性。

二、大数据应用的理论分析

（一）大数据的现状及发展趋势

大数据这一名称来自未来学家托夫勒所著的《第三次浪潮》，最早应用的是全球知名的咨询公司麦肯锡，其俗称巨量资料，大数据分析在提高企业竞争力方面发挥着重要的作用，为企业提供优势，创造价值，使决策更加合理化;有助于公司的全面愿景，创建未来战略规划，为业务组织采用制定的战略;提高信息的质量，实时访问，更有效地支持集成报告。大数据分析与过去预测的数据集相比更加敏捷和准确，能够改进风险管理，降低成本，增加公司的利润;为客户提供更好的服务，优化客户关系，增加开发流程和产品的创新机会;促进商业智能，帮助做出未来的决策，以及提高预测分析的效率和准确性。它能够阐明以前看不到的见解，预测未来的结果，并自动化非日常财务业务，提高收购的效率。因此，大数据的重要性并不来自数据本身，而是来自于这些数据为商业组织产生有助于愿景的能力。

（二）大数据运用对财务报表分析的影响

1.需要采用数据挖掘技术

计算机软件的不断发展及其广泛的使用，使得越来越多的传统行业开始引进计算机应用技术，单纯的应用计算机已经不能满足日常的经营模式，必须不断完善对数据的收集以及数据反馈的路径，在大量信息中找寻适宜的对象，再对其进行分析与处理，提升财务报表的准确性，形成有效的数据库。

2.制定战略决策

企业可以大量收集数据信息，以市场的发展与行业现状为基点，对公司财务报表与企业发展战略以及产品创新和客户服务质量为研究对象，在第一时间内根据企业的实际情况调整战略发展方向，为企业管理者与投资者提供真实准确的信息。

3.建立报表分析体系

大数据有收集整理、计算分析的功能，财务报表分析体系不仅可以提高在数据上的准确，还能在应用上的方便快捷，减轻了公司财务人员的工作量，提高工作效率。

4.创建数据可视化

目前图形软件应用工具层出不穷，如Excel、BOP商业数据平台等，对数据进行更深入的观察和分析，企业可以使用Power BI工具，将数据可视化应用于财务报表分析中，将报表上的数字简单直观，易于理解，便于做出决策。

（三）运用大数据存在的问题分析

企业随着业务的发展而带来的数据是急剧增长的，数据使用的效率低，数据管理上的难度大，面临传统的数据系统无法支撑等问题，都会导致数据价值无法得到体现，具体存在以下几个问题：

1.数据安全监管问题

企业的数据或信息大多属于商业机密，是企业的核心资源，如果不慎泄露、被恶意窃取可能造成严重的后果。由于企业的员工多、数据杂，没有建立起良好的监管机制很可能会导致安全问题，如电脑密码被破解、数据库被黑、竞争对手故意贿赂公司的内部人员等。企业授予权限的员工过多，会导致责任划分不清楚，没有专门监管数据安全的管理人员，可能会导致财务损失、安全风险或其他问题的出现。

2.老员工能力不足

大数据分析给会计人员带来了全新的挑战，他们原有的知识和技能已经无法满足大数据时代的要求，而是需要计算机技术来开展财务工作。如今的复合型人才较少，学习非专业的技能又比较困难，企业的管理层并不重视对相关人员进行培训，使财务人员的专业素质不能得到有效提高。面对新生事物，许多资格老、经验多的老员工可能会产生一定的抵触心理，害怕自己的工作会被信息技术所取代，排斥使用新兴技术。

3.技术无法支持大数据分析

由于数据量过大，需要收集和筛选数据的类型和来源，来提取出有价值的数据，缺少相关技术的应用不仅增加了数据整合的难度，会计人员还将会费时费力，可能会浪费时间在无用的数据里，增加了所需的成本与时间上的价值，导致效率低下，无法实时对财务报表进行分析，管理者就无法根据分析报告来做出正确的决策。

三、大数据时代下的财务报表分析

1.数据预处理

在数据表中，常会存在一些空值、异常值、错误值和无效列等数据，大数据分析可以对数据进行预处理，筛选出企业需要的、正确的数据，把那些无用的数据剔除掉。大数据分析还可以根据字段进行搜索和分析，简化了财务报表分析的过程，减轻了财务人员的压力。

（1）数据的审核

对于原始数据主要从完整性和准确性两方面进行审核，检查数据是否有遗漏，是否真实地反映了客观实际情况。对于其他渠道所取得的二手资料，要着重审核数据的适用性和时效性。

（2）数据的筛选

大数据分析可以将发现的错误予以纠正，将某些不符合要求的数据予以剔除，或将符合某种特定条件的数据筛选出来。数据筛选对于财务报表分析有着重要的作用，提高了财务报表分析的准确性。

（3）数据的排序

数据排序是根据一些具有明显特征或着一定趋势的数据，将数据按照顺序或规律排列在一起，有助于对数据检查进行纠错，如按照日期进行排序，可以清晰地表现企业的财务状况，有助于财务报表分析的更加清晰、简洁。

2.建立信息共享中心

打破传统财务报表分析的局限性，首先要建立起专业的财务信息共享中心，将企业的数据通过数据库保存下来。利用计算机技术，将企业的会计业务整合到一起，可以提升财务报表分析的效率，减少成本，简化财务报表分析的流程。信息共享中心还可以解决信息不对称的问题，促进管理人员之间的交流，提升企业管理的效率和质量;将企业的业务与财务紧紧的融合在一起，实时利用大数据技术对数据进行处理和分析，并及时的披露信息，让财务报表分析为企业管理者的决策提供有效的帮助。

3.与同行业其他公司进行比较

S公司的主要产业是物流综合服务，财务报表分析不仅要注重与企业的历史情况进行比较，也要与同行业其他公司的数据进行比较。在大数据时代下，信息透明化，可以很容易地找到其他公司公开的财务信息。通过与其他公司财务比率的比较，可以得出S公司是否经营良好，在同行业中处在什么位置，是否要改变现在的经营战略来增强企业的竞争能力。比如，S公司的收入处于全行业的领先水平，但利润还不到行业的平均值，这说明S公司虽然主营业务收入较高，但是成本较大，从而导致利润不高，这需要合理利用资源来控制成本，严格把控物流服务的时间和人力成本。

4.对财务报表进行分类分析

根据不同的地区与不同的产品，分别分析财务报表，比如东部沿海地区经济较发达，使用互联网较频繁，是物流服务的主要地区，那么就可以单独的筛选出东部沿海地区消费者的消费情况，根据消费者的需求来提升企业的运营效率。企业不能单一地发展一项业务，而要通过分析不同产品或服务的利润率或盈利能力，来选择发展有潜力的业务。企业应渗透到物流行业的其他细分领域，如同城、快运等多元化的服務，以客户为导向，向上下游产业链进行延展，提供一站式的全产业链方案。

四、研究建议

本文建议：在大数据时代，可以采用多种分析方法。

本文认为，只有建立起一套完整的财务报表分析体系，才能准确地对财务报表进行分析。要针对企业不同的情况，选择合适的分析方法，通过不断地比较与综合，最终选出最符合企业实际情况的分析方法。在进行数据分析时要采取定量分析和定性分析相结合、动态分析与静态分析相结合的方法，既要注重对整体的把握，也要对特别事件进行重点分析，还要将不同指标有机地结合在一起，进行联合分析，才能更全方面地反映问题。企业应该将大数据技术应用到财务报表的分析中，提高财务报表分析的客观性与准确性。

参考文献：

[1]陈金国.企业财务报表分析存在的问题与对策[J].中国市场，2020（33）.

[2]姬敬武.企业财务报表分析存在的问题及对策探讨[J].企业改革与管理，2020，（22）.

[3]俞红梅，吴启高.大数据时代财务报告及其未来模式研究[J].商业现代化，2016（6）.

[4]刘雄伟.探索大数据时代下企业财务分析中存在问题及方法[J].现代经济信息，2017（17）.