铁路扶贫资金专项审计的实践思考

常 洋

(中国铁路呼和浩特局集团有限公司 审计部，内蒙古 呼和浩特 010000)

2013年11月，习近平总书记在湘西考察时首次提出了“精准扶贫”的概念，作为脱贫攻坚战的重要成员，铁路企业积极承担社会责任，坚持做好扶贫工作。在此大环境下，铁路审计人员为贯彻落实党和国家精准扶贫、精准脱贫的相关要求，积极开展铁路扶贫资金专项审计。笔者以N村的扶贫资金专项审计作为案例进行分析，就铁路系统如何开展扶贫审计做一简要探讨。

1 研究背景

N村位于内蒙古自治区兴安盟，户籍总数200户，户籍人口653人。其中常住户108户，309人，精准扶贫62户，175人。人均年收入低于2 896元。其中，贫困主要原因包括：①自然条件恶劣，常年干旱少雨，地下水资源匮乏，农作物生长期短，产量低且品种单一；②牛羊成活率低，牛棚破烂不堪，冻死率高达15%，影响家庭养殖收入；③劳动力缺乏，精壮劳力外出务工者众，剩余劳力多为年龄大、文化低、体质差的老弱群体，只能从事简单的生产生活劳动。

2 铁路扶贫资金投入情况

2011年—2020年，已累计投入资金XXXX万元。主要实施架设电力电缆、更新修缮集体经济厂房、机械等硬件基础设备设施、实施基础母牛养殖业、建设羊舍、牛棚、建设井房、打深水井及灌溉井、购买水泵、危房改造、金秋助学等项目。识别建档立卡贫困户62户175人，目前已全部脱贫。

3 铁路系统扶贫审计开展思路

3.1 积极开展审计调研

通过与集团公司扶贫工作办公室沟通联系，取得了扶贫工作的相关制度、工作流程、机构设置、资金流转和扶贫效果等方面的详细资料，使审计人员对扶贫工作有了全面、系统、具象化的了解。在前期调查中，审计人员结合年度扶贫工作方案和年度扶贫任务分工，重点关注了扶贫工作组织、扶贫政策落实、扶贫项目的建设及效益发挥、扶贫资金的管理和使用等方面，不断推动铁路扶贫工作深化发展。

3.2 认真细化审计方案

根据审前调研情况，审计人员重点关注扶贫工作组织、扶贫政策落实、扶贫项目的建设及效益发挥、扶贫资金的管理和使用等方面，制定了极具指导意义的总体审计方案，主要查证了扶贫工作办公室的工作制度、年度安排、工作总结、相关会议记录、财务凭证，全部扶贫对象的管理制度、购销合同(协议)、资金拨付、项目审计报告、嘎查(村)委议事记录等资料，精准卡控扶贫审计关键点，为铁路扶贫审计工作打下坚实基础。

3.3 扎实开展现场审计

实施过程中，审计人员紧盯精准扶贫资金的使用情况及扶贫项目的落实，对扶贫资金、扶贫项目有重点、有步骤地实施审计。主要查证了扶贫工作办公室的工作制度、年度安排、工作总结、会议记录、财务凭证及N嘎查全部扶贫对象的管理制度、购销合同(协议)、资金拨付、项目审计报告、嘎查(村)委议事记录、财务凭证等资料，并深入嘎查(村)实地查看扶贫项目完成进度、资金使用情况、帮扶效果等。

3.3.1 从扶贫项目入手，助力精准实施扶贫政策

3.3.1.1 重点审查项目计划与制度建设。结合内蒙古自治区扶贫办相关文件与XX局年度扶贫工作方案，审计人员重点检查年度项目的计划、申报、审批等程序。检查是否依据总公司的要求建立健全扶贫工作管理制度，是否建立扶贫资金使用监督机制；各项制度是否得到有效执行。

3.3.1.2 重点审查项目管理与实施。加强对项目实施中各个环节的审计，进一步审查核实项目运营和取得的经济效益，根据行业数据分析项目未来收益，保证扶贫资金正常使用及发挥效益。

如在2019年审计N嘎查扩建综合饲料加工厂、打饮水井、扶持庭院养殖等扶贫项目的过程中，审计人员实地走访了两个行政嘎查村，采用面对面询问农户的方式，以求证扶贫招标制度执行情况，核实扶贫物资发放真实性，检查自来水入户情况；实地察看了饲料加工厂和养殖场，清点两个项目的设备设施，监盘了饲料厂存放的青储料、成品饲料颗粒和养殖场购置饲养的绵羊、新进繁殖的羊羔；之后又对照养殖场的《竣工验收报告》丈量土地、比对重要设施(如：房屋、围栏、围墙等)实际建设情况是否符合设计标准。

3.3.1.3 重点审查项目效益。扶贫项目的效益最终体现在对贫困人口的帮扶上。审计人员在现场审计过程中，充分采集各类扶贫项目受惠的人口信息，与建档立卡人口信息做比对，同时深入嘎查委员会与好腰苏木镇派驻的扶贫干部了解了情况，确保扶贫资金使用情况真实到位。

在审计N嘎查扶贫项目中，N嘎查处于草原腹地，占地面积极大，住户分散，进村之后，审计人员采取沿途走访的方式拜访农户，询问求证建立养殖小区、房屋亮化、“金秋助学”等扶贫项目的真实性和实际效果。查看了养殖小区，清点了建筑、设备、大型机具和养殖的肉牛(包括新繁殖的小牛)，检查了养殖小区的各类台账、管理制度。先后拜访了房屋亮化受益的农户、扩建房屋的贫困户和“金秋助学”帮扶的大学生。最后，到嘎查委员会与好腰苏木镇派驻的扶贫干部了解了情况，确保扶贫资金使用情况真实到位。

3.3.2 从扶贫资金入手，助力扶贫资金高效使用

审计人员紧扣扶贫资金运作链条，重点审计扶贫资金审批、拨付、使用、管理等各个环节，关注资金的分配纵向、横向衔接关系，形成资金监控链条，做到“资金到哪，审计监督到哪”，从资金源头到资金发挥效益的末端，确保每一分钱真正发挥贫困户“救命钱”的重大作用，防止挪用、滞留、转移、虚列、隐匿、贪污扶贫专项资金。在审计过程中披露了“扶贫资金在地方财政滞留，影响资金使用效率”及“购羊余款未及时收回，影响扶贫资金的安全性”两个资金管理、使用过程中存在的问题。

3.3.3 从扶贫政策入手，助力扶贫攻坚体系圆满

关注政策的纵向关联性即政策实施的延续性，在N村的审计过程中发现，自2020年以来，N嘎查前期的扶贫工作已经取得重大成效，因此，到达嘎查以后，审计人员将审计重点放在了核查各项目的可持续性方面，以确保扶贫项目稳定发挥作用。先后查看了集体果园、5口扶贫井和援建的村委会、活动室、图书角、村民广场。不仅当面询问了牛羊的养殖、销售情况、土地承包人扶贫井的使用情况、农作物销售情况、雇佣村民计费方式等问题，还进入田地查看了果林长势，对于扶贫项目的实际成效有了更直观的认识。

4 扶贫审计工作中存在的问题

实践发现，扶贫审计工作中存在的主要问题是铁路资金管理制度与事业单位管理制度难融合。审计人员在具体审计过程中发现，各盟市扶贫资金使用管理相关制度与铁路资金相关管理规定不一致，易造成资金使用风险，扶贫工作队与地方财政机关沟通不畅，工作衔接存在难度。

5 扶贫审计工作建议

5.1 持续压紧压实攻坚责任，强化帮扶资金使用监管

从帮扶专项资金分配、使用管理及资金的目标实现等方面入手，对利用专项帮扶资金的经济性、效率性、效果性进行全面评价，重点审查实际用于帮扶资金发挥效益的比率，例如通过帮扶有多少贫困人口脱贫、增加多少农民收入等，有力加强帮扶资金投入与使用的监管力度，严格监控帮扶资金使用投向和支出范围；切实提高资金使用效益。

5.2 加强产业扶贫项目后期效益的审计监管力度

尤其应关注产业扶贫项目的可持续性，关注集体经济的融合发展并延伸产业链，重点关注扶贫工作队是否建立返贫监测和帮扶机制，对容易返贫和可能致贫的，是否把事前的预防和事中的帮扶做起来；切实做到扶贫工作摘帽不摘责任、摘帽不摘政策、摘帽不摘帮扶、摘帽不摘监管，全力做好脱贫攻坚和乡村振兴的有效衔接。

5.3 有效整合审计资源，加强审计人员综合能力

审计人员应不断学习相关政策知识，积极参加培训，利用各种渠道及时充电，拓宽审计的广度，提高审计工作质量和效率。同时，应大力拓宽、加深审计结果公开的宽度和深度，使得更多的人从“资金流”“项目流”了解铁路系统扶贫项目的真实性和效益性，有助于加强社会公众对扶贫资金使用的监督。