全面预算管理在高速公路运营企业财务管理中的具体运用

◎李记彬

一、高速公路运营企业开展全面预算管理的重大意义和作用

高速公路是一项需要先投资后产出的基建，所以，进行前期的投入预算和后期的成本收回工作都需要进行有效的预算管理。高速公路运营企业进行预算管理涉及的范围面非常广阔，包括前期的建筑材料预算、建筑施工人员的工资预算、设备购买和维修预算等，还有许多零散的事项都必须纳入预算范围内，所以，高速公路运营企业的管理预算工作是十分复杂的，所以，进行有效的预算管理，单单依靠财务管理部门是不够的。

进行预算管理工作，应当借助全公司的人力、物力和财力，在具体的日常工作中，要落实以预算管理目标为导向的预算管理机制，建立完备的预算管理规范，实行整个企业一体化的参与、监督和强化预算管理机制，以实现整个高速公路运营企业的提质增效。进行预算管理过程中，在以预算管理目标导向的基础上，可以将预算目标进行有效的分解，分成一个个可以具体操作的小目标，再将一个个小目标布置到各个细化的部门，进而将具体的任务精细化分配到每个部门的每个员工身上，从而根据具体的目标，合理分配人力、物力和财力等资源，实现资源的合理使用，同时，也将企业的预算管理目标与员工的个人绩效挂钩，在实现企业效益的同时，也能够实现企业员工的经济效益和职业发展。在进行具体的预算管理目标划分和分配过程中，要强化激励制度的使用，包括正向激励和反向激励，即对实现分配预算目标的员工给予经济上和职业发展上的奖励，对于预算目标并没有很好实现的员工实行适当的惩罚机制等，以此来促进预算管理目标实现的最大化，使得高速公路运营企业的预算管理朝着更加科学高效规范的方向发展。

二、全面预算管理在高速公路运营企业中的具体运用

（一）建立完善的预算管理控制体系

随着中国经济的迅速发展，中国的公路建设也必须跟上经济的发展速度，实现其为经济发展服务的功能。自2016年起，中国的公路总里程日益增长，与此同时，高速公路运营企业的数量在不断增加、规模也在不断的扩大。为实现高速公路运营企业的现代化，急需将现代化企业的预算管理模式引入高速公路运营企业中，不断强化企业的预算管理。首先是将全面的预算管理模式引进国内，与高速公路运营企业相结合起来，将整体性的预算管理目标层层细化下来，但是，在实施的具体过程中，却没有达到前期的预算成效。为什么会出现这样的情况？为什么预算管理模式的引进没有达到应有的成效？归根结底在于虽然引进了预算管理模式，将预算目标进行精细化处理，但是，却没有针对精细化预算目标制定相应的预算管理控制体系，所有的工作还是堆在了财务部门，所以，整个预算管理只停留在表面，缺乏应有的各部门之间的有效调度和配合，这也是为什么没有达到相应的预算管理效果的重大原因之一。

为了有效解决上述问题，为了使企业的预管理模式真正发挥其作用，企业应该采取可行性措施来解决上述问题。第一，建立健全企业的预算关机机制——预算管理委员会，以这个机构来进行企业预算管理的全部工作，而非传统的将全部的管理只能全部推给企业的财务部门，建立了专门的预算管理部门之后，要加强预算管理的专门部门与财务部门的有效沟通协调，以实现各项预算管理职能的划分，以防出现两不管地带，因为职能的交叉而出现预算管理不到位的情况。所以为防止以上情况的发生，在预算管理委员会建立之后，任命一个总的负责人，对所有的预算管理工作负责；其次，是要制定预算管理委员会的规章制度；第三，实行预算管理委员会进行预算目标的合理划分，各部门及部门具体预算管理目标实现工作人员精细化负责的责任制。在进行一般性的预算管理部门的职责划分之后，预算管理委员会的一项重大管理职责是进行预算管理目标日常的协调和监督，还有目标预算任务完成后的预算管理目标考核，不仅仅只针对部门，也针对具体的每一个预算目标的一线工作人员，对预算管理目标的实现程度进行严格把控，在进行考核后，对具体的问题，进行及时、有效的反馈，以解决在预算管理过程中出现的问题，使企业的所有工作都朝着预算管理目标前进。

（二）科学编制预算

进行合理科学的预算编制，是企业进行有效的预算管理目标分解的重要依据，是企业进行预算管理十分重要的前提步骤。在高速公路运营企业的编制预算工作上，存在进一步提升的巨大空间。这样情况出现的原因主要有以下几点。

首先，缺乏科学预算编制的方法。在进行综合的预算编制过程中，常见的几种方式是零基础预算、固定预算、弹性预算、滚动预算。其中，零基础预算是完全没有任何依据和预算范围的前提下进行的预算，这种预算方式，完全基于市场的需求进行，很难适应企业的具体成本。固定预算是在已知企业预算成本的前提下，结合整个市场的经济水平和物价水平，进行符合企业预算成本的预算方式。弹性预算是指企业提供一个具有参考性的预算成本范围，根据市场最优的原则，企业的预算成本可以在预算固定值基础上进行上下波动的预算。滚动预算是企业并没有设定固定的成本数值和成本的具体范围，在进行具体的预算目标实现过程中，根据具体的实际情况来进行实时预算的预算方式。现在，在很多的高速公路运营企业中早已生成了预算编制的意识，这一点是十分重要的，但是，在进行预算编制过程中，往往只采用单一的预算编制方式，不能有效的应对企业收支预算灵活的特征，同时，在进行预算编制过程中过于僵硬死板，不能灵活综合各种预算编制方式，进行最优的预算编制。

其次，缺乏灵活的定员定额方式。在现实中，很多的高速公路运营企业为了方便管理，在制定具体的定员定额标准时采用一刀切的方式。但是，每一条高速公路都有其个性化特点，不同的高速公路拥有不同的里程、不同车流量、不同的通行时间等，根据高速公路的以上这些差异，在每条公路的收费标准和在高速公路日常维护工作花费的成本上都存在巨大的差异。如果不依据这些现实的具体情况的差异性，而对每一条高速公路统一收费，但是在后期的高速公路维护过程中却因为各种原因而出现维护成本的巨大差异，那么在进行最终的成本核算时，前期的预算与实际的收支是很难一一对应的，会影响编制预算的合理性。

最后，缺乏全面综合的内容编制预算。很多的高速公路运营企业在前期的预算编制过程中，并没有将所有的预算内容都充分考虑进去，往往出现预算编制内容的重大遗漏问题，对于很多的需要列入预算内容的条项也没有在前期的预算中提及，这也就失去了高速公路运营企业进行预算编制的意义，进行企业预算管理的作用也没有充分发挥出来。

围绕上述提及到的各个问题，企业在进行预算编制上还有很多可以努力做到的。预算编制人员是进行企业预算编制的主力军，对整个预算编制具有根本性的影响力，所以，预算编制人员需要充分了解公司的具体情况，充分考虑企业业务的特性，构架出为企业量身定制的预算模型。在进行具体的预算编制工作过程中，切记单一的预算编制方法，要充分结合各种预算编制方式的优势，在结合企业业务的特性之后，实现多种预算方式的最优结合。并且，在进行预算编制过程中，要充分考虑预算编制涉及各要素的全面性，不仅要在宏观上进行预算编制，还应该是预算编制更具有深度，深入每个具体的部门，甚至是深入到每个进行具体工作的工作人员。预算编制人员进行工作中，最忌的就是闭门造车，这项工作必然需要更为专业的人员才能够胜任，但是，有很多的具体情况却很难全面的掌握，所以，必须广开言路，广泛听取来自各个部门、各个层级员工的意见，积极吸取其中的优秀意见，来进一步充实前期的预算内容，确保预算编制是真正可行的，是真正可以具体操作的。

（三）开展全面有效的监管，保证全面预算的有效落地

即使所有前期的预算编制等工作都做到位了，但是，很多的高速公路运营公司的预算管理还是离预测目标成效有很大差距，这是为什么呢？归根结底在于两个字“落地”。有一些高速公路运营公司，在前期的预算目标的层层细化、预算编制的全面科学等工作都做到位了，也制定了保障预算管理的科学化、严格化的预算管理规范，所有的这些都做好了，只差了一点，即执行落地。要做到所有的事项都能够真正有效的实现，真正需要的是有效的监管。所以，为了达到预算管理目标，就要实行严格的监管，包括制定严格规范化的监管制度，设置专门的监管机构，加强日常的预算管理目标实现进度和成效的检验。但是，只靠监督部门的监管是完全不够的，需要的是每个员工能够实现自觉的自我监管、同事之间的相互监管、上下级之间的有效监督等等，形成一个严格监管的环境，让存在各种侥幸行为的人无处遁形。同时，还要进行预算成本的有效监管，不能只在年终或是一个项目结束后才进行监管，在项目进行中期以及预算时间段的中期，要对预算的剩余量进行考察，对预算的中期目标成效进行考察，对预算成本的去向进行考察，对预算使用所对应的工程进度符合程度进行相应的考察，进行全面的检查和考核，是实现预算内容有效落地，预算管理的规章制度真正实行的有效方式。

在进行一轮的具体考察结束后，要进行及时的总结和反思。如果进行检测之后发现真实的预算执行情况与原本的预算执行计划的差异较大，就要进行具体原因的分析，是什么原因导致预算执行情况的滞后，并根据具体分析出来的原因，对先存在的预算方案进行科学化的调整，以达到在预算的期限内目标的实现。同时，根据员工的预算执行情况，对员工进行相应的考核，并以此为基础，与下一次的预算考核情况进行对比，以此为依据，为下一次的预算管理提供参考和借鉴。

（四）强化预算考评，实行有效奖惩制度

很多的高速公路运营企业都存在顾头不顾尾的情况，在前期的预算编制工作和专门的预算管理委员会的建立、预算管理规章制度的制定，甚至是对整个预算执行的监督上都做得很好，但是，在后期却放松了警惕，缺乏依据具体的考核指标进行预算管理目标的考核、工作人员的预算执行情况的考核，企业除了正常的工资之外，没有任何的针对员工的奖惩制度。缺乏对员工的考核，员工很容易在长期的枯燥工作过程中放松警惕，容易造成员工的精神懈怠问题，很有可能造成工作上的巨大失误；除此之外，由于没有任何的激励措施，员工在预算目标的实现过程中，会失去工作热情，对工作不积极，甚至是对企业的预算管理工作与员工自身发展之间的关系认识不清。一个个员工就组成了整个企业的各个职能部门，而所有员工都失去了工作的热情，那么也就失去调动全员进行预算管理的动力。所以，为了调动整个企业进行预算管理的积极性，企业应该制定奖惩激励制度，定期对预算管理目标进行考核，并且考核应该与部门和个人联系起来，考核的预算执行度越高，达到相应的规定标准滞后，就可以得到相应金额的奖励，这样，才能有效的激励每一个员工的工作积极性，确保预算管理的有效实现。

（五）注重人才培养与引入，加强内部业务交流

人是一个企业充满活力的源泉，而人才更是一个企业拥有生命力的前提和基础，企业间的员工之间加强交流与合作也是一个企业得以长远发展的关键点。在高速公路运营企业的财务预算管理过程中，要注重人才引进，要为整个公司的员工和专业人才提供自我发展、自我提升、自我实现的平台，所以，企业要建立员工成长发展的晋升通道，为员工提供自我提升的机会，同时，也要注重企业员工的整体培训，提高高速公路运营企业员工的整体素质，激励员工都积极考取相关的证书，特别是进行企业财务预算管理的工作人员，必须具有相关的财务工作资质证书，不断丰富企业员工自身的专业知识。

并且，为了打造员工间进行相互沟通交流的平台，要定期进行企业部门内部的业务交流，盛情邀请企业中其他部门的人员参加，为其介绍本部门的特点、具体负责的工作内容等，让各部门之间能够加深理解，加强整个企业间的交流互动，加强各部门间的联系，加强企业员工的团结力和凝聚力。

在进行对外的人员招聘中，要对应的招聘相关的专业人员，拥有相关的专业的资格证书，并且，对于员工的综合素质进行考察，强调招聘人员对企业工作性质是否能够接受，是否能够接受企业文化，是否能够接受企业的工作强度，是否拥有相关的如诚信、抗压力度等的个人素养，招聘员工进行综合考虑，达到招聘要求的人员能够符合企业的岗位要求和各项素质要求，为企业进行财务预算管理工作注入勃勃的生机与活力。

三、结束语

总而言之，高速公路运营公司进行公司的财务预算管理工作是存在不少的缺陷，很多企业并没有形成自己有效全面的财务预算管理的一整套可行性机制，或者，机制建立已经完成，但在具体的操作运用过程中存在问题。在进行常规的企业财务预算管理过程中，要有面对企业自身缺陷的巨大勇气，面对在机构建立、预算编制、人员引进、有效考评和全面的监管方面存在的巨大失误，并且，企业要有用于改革的决心，面对上文所提及到的各种问题，不能采取回避的态度，要持有积极主动的态度和勇于革新的态度，建立完整的预算机制，加强科学的预算编制，引进专业的财务管理人员，建立全面的可落地的考评制度，要加强对工作人员的有效奖惩等，通过各种针对性的对策，才能够提升整个高速公路预算管理的有效性。