内河船舶资产经营内部控制问题及对策

◎蒋丽姬

一、内河船舶资产经营内部控制意义与作用

（一）内河船舶资产经营内部控制意义

内河船舶资产经营内部控制对于企业全面的提升经济效益，有效的控制运营成本具有非常积极的意义。通过有效的资产经营内部控制活动，内河船舶企业能够全面的保证资产运营成本得以全面降低，降低资产的购买数量，提升企业运营效率，这对于内河船舶企业经济效益的提升具有重大意义。其次，内河船舶资产经营内部控制是更好的保证内河船舶企业整体内部控制效果的重要方面，属于内河船舶企业更好的开展内部管理的重要内容，是每个企业工作人员都需要引起高度重视的重大项目。

（二）内河船舶资产经营内部控制作用

内河船舶资产经营内部控制在企业运营和发展的过程中还发挥着重大的作用。具体的作用主要体现在以下几个方面：第一，内河船舶资产经营内部控制能够帮助企业全面的优化资产管理流程，保证内河船舶资产安全。第二，内河船舶资产经营内部控制能够进一步明确资产数据，方便管理者做出符合企业发展的经营管理决策。第三，内河船舶资产经营内部控制层面的优化，能够帮助企业提升内部控制效果，内河船舶资产经营内部控制是企业全面开展内部管理的基础。第四，内河船舶资产经营内部控制能够更好的提升财务数据的科学性，为内河船舶企业资产管理规划的制定、管理制度的实施提供可靠的帮助，是企业更好提升资产管理效果的基石。第五，内河船舶资产经营内部控制能够明确每一个资产管理人员的工作职责，进一步指导工作人员开展具体工作，全面提升企业整体人员的工作效率和质量，为企业全面发展注入更多的人力资源，提升企业人力资源优势。

二、内河船舶资产经营内部控制中存在的问题

（一）对内部控制环境重视程度不足

目前，内河船舶资产经营内部控制工作开展的过程中，管理者对于内部控制环境缺乏足够的重视。在企业内部无论是治理层还是管理层，对于内部控制的重要性缺乏足够的认识。管理者认为内部控制是为了更好的帮助企业落实每个工作人员的工作职责，只要求员工按照自身工作职责积极开展工作就可以了。因此，目前内河船舶企业在开展资产内部控制的过程中，没有确定明确的资产管理方面的运营原则，管理者对于具体工作人员没有进行有效的评价与管理。资产管理工作人员在工作的过程中对于自身工作职责的分配不够清晰，内部的工作人员能力不足。而企业没有针对目前的情况进行人力资源政策的全面落实。从管理风格方面来分析，目前内河船舶企业管理过程中过于倾向对业务和运营人员的管理。管理者对于资产管理人员缺乏足够的重视。目前整体的内部控制环境影响了内河船舶资产经营内部控制的综合效果，不利于企业资产经营内部控制效果的全面发挥。

（二）资产减值确认流程不科学

内河船舶资产经营内部控制工作开展的过程中涉及到对于资产的会计核算工作量比较大。资产的价值直接体现了资产的管理情况，对于资产经营内部控制工作也产生了深远的影响。但是目前阶段内河船舶企业资产减值确认的流程不够科学，导致最终资产减值账面价值与实际情况脱节。资产的账面金额与实际情况差距很大，这不利于内河船舶企业更好的开展资产经营内部控制，使得企业的管理者无法及时的发现资产管理中的一些问题。目前，内河船舶企业对于资产减值的确认缺乏管理，年末企业财务人员针对各项资产进行盘点，按照盘点数量，采用直线法评估其目前的价值，这种固定资产确认方式使得固定资产减值的确认非常不科学。固定资产减值金额与固定资产的市场价值之间脱节严重影响了资产账面金额的准确性。另外，在很多内河船舶企业开展资产经营管理的过程中，没有针对固定资产减值金额进行复核，资产减值金额是由资产管理人员人为评估，因此，评估数据的真实性和准确性有待进一步商榷，这对于整个内河船舶资产经营内部控制工作也造成了非常不利的影响。

（三）岗位职责不清晰

内河船舶资产经营内部控制工作开展的过程中，企业对于资产管理过程中，各岗位职责没有进行明确的划分，因此，资产经营内部控制工作开展的过程中存在岗位职责不清晰的问题。目前内河船舶企业资产管理过程中设置了资产管理的相关岗位，由财务人员针对资产情况进行核算，保管员进行一些零部件的保管，大型的资产项目只是设置了维修人员进行了定期维护。在内河船舶企业内部没有专职的资产管理人员进行资产的管理和核算，因此，目前各资产管理人员在自己的工作职责范围内进行资产管理。一旦固定资产在运营的过程中出现任何问题，不同职能工作人员互相推诿责任，导致资产的使用寿命不断的缩短，这给内河船舶企业带来了很大的经济损失。很多的船舶正常使用年限能够达到20 年，但是由于缺乏对于资产的日常维护和保养及使用年限缩短，这无形中增加了服务的运营成本，给企业的经营和发展都造成了非常不利的影响。由于岗位职责不清晰，很多工作人员在工作的过程中过度的强调自身本职工作岗位，而对于自己在资产管理过程中的岗位职责认识不清，因此很难按照企业既定的标准进行内河船舶资产的管理和运营，导致目前内河船舶资产使用率降低，很多的资产存在闲置的情况，这给内河船舶经营资产经营带来了很大的障碍，直接导致企业整体的经济效益无法得到全面的提升。因此，经营不明确岗位职责是目前内河船舶企业开展资产经营内部控制中的重中之重。

（四）资产监管不到位

内河船舶企业在进行资产经营内部控制工作的过程中，没有针对固定资产的使用情况进行全面的监督。企业内部没有专门的人员负责资产监管，因此工作人员对于资产的使用情况不是非常的了解。船舶资产主要设备在使用过程中出现的细小问题工作人员并没有及时的发现，反而是在持续的使用资产来创造更多价值，最终导致大型固定资产问题出现后，企业需要花费更多的时间和资本来修复问题，这种情况有时候甚至会导致资产无法使用，这对于整个的内河船舶企业的全面经营稳定造成了非常不利的影响。另外，在资金管理过程中，内河船舶企业涉及到的资金量比较大，因此，资金的安全性、资金的支出与回笼情况都需要进行明确的规范，保证企业流动资产安全，但是目前阶段由于对于整体资产监管不到位，资产安全性和资金使用效率得不到全面的保障，企业整体的资金管理难度逐年的提升，这对于整个的内河船舶资产经营内部控制工作造成了非常不利的影响。

（五）船舶资产内部控制风险评估预警机制不完善

内河船舶资产内部控制工作开展的过程中，企业管理者对于内部控制风险的评估缺乏足够的重视。很多的内河船舶企业目前没有建立完善的内部控制风险评估预警机制，这直接导致了很多内部控制风险一旦发生，就会给企业带来严重的经济损失。即使在后期企业采取了有效的措施来弥补内部控制中的漏洞，但是风险已造成的经济损失对于内河船舶企业而言，已经无法挽回，这对于整个内河船舶企业的全面运营和发展是非常不利的。一方面个别卸货码头因环境污染防治措施不到位而关停，导致船舶滞留，运营周期拉长；另外，由于资产维护不到位，资产耗油量增加，加上国际油价的波动，企业资产运营成本逐年增加。由于缺乏有效的预警机制，导致企业资产经营内部控制中的漏洞给企业带来了直接的经济损失。很多风险一旦发生会直接影响企业的运营和发展。因此，完善船舶资产内部评估风险预警是目前企业需要重点关注的内容。目前阶段很多的内河船舶企业建立了风险预警机制，但企业内部风险预警机制中存在一些问题，影响了风险预警效果。首先，船舶资产内部控制风险评估人员对于资产的各项风险的评估结果与实际情况脱节，最终的评估结果无法真实的反映及可能遭遇的风险预警。其次，内部风险评估预警目标设置不科学，导致没有达到预警值的内部控制活动依然给企业带来重大的经济损失。这些问题直接构成了对于企业船舶资产内部控制效果提升的阻碍，使得资产的整体利用效率和利用价值得不到全面的发挥。

三、如何提升内河船舶资产经营内部控制效果

（一）优化内部控制环境

内河船舶资产经营内部控制工作开展的过程中，企业管理者需要全面的优化内部控制环境。首先，作为管理者，需要从思想上重视内河船舶资产经营内部控制工作，认可内部控制对于内河船舶企业的发展的重大意义，这样管理者才能够为下一步资产经营内部控制工作的开展创造良好的外部环境。其次，内河船舶企业在开展资产经营内部控制工作的过程中，需要落实诚信和道德的价值观念，通过科学合理的价值观念引导企业内部工作人员更好地开展资产管理工作，提升资产的利用效率。再次，内河船舶企业需要针对员工的能力进行合理的评定，要求所有员工都积极的参与评定和奖励优秀员工，通过评定员工能力，在企业运营中建立良好的按照固定资资产内部控制的工作氛围，这样工作人员对于资产内部控制的重视程度也会进一步的加强，保证企业资产管理综合水准得以全面提升。最后，内河船舶企业需要不断的优化目前的人力资源政策，提升资产管理人员的综合能力，在日常工作种为资产管理储备更多优秀的人才，保证资产内部控制工作得以顺利的完成。基于优秀的内部控制环境，内河船舶资产经营内部控制的效果才能得以全面的发挥。

（二）优化资产减值确认流程

为了更好的提升内河船舶资产经营内部控制的效果，企业需要进一步优化资产减值的确认流程。内河船舶资产经营内部控制工作开展的过程中，内河船舶企业需要针对资产减值的确认流程进行全面的了解。尤其针对重点的资产项目，内河船舶需要进行重点的把控。如果涉及到重大固定资产出售，内河船舶需要提前确认。其次，针对固定资产的减值准备在确认的过程中，内河船舶需要设置专门的复核人员，对于资产减值金额进行全面的复核，保证资产减值金额科学合理。为资产账面价值贴近市场价值提供良好的条件，以最大限度的提升其支撑数据的真实性，为资产经营内部控制工作提供良好的数据支撑。再次，内河船舶企业在针对资产经营内部控制工作全面关注的过程中，还需要针对固定资产的评估事项进行全面了解，设置资产评估环节。由专门专业人员对资产的整体价值进行全面评估，通过提升评估结果的科学性来优化固定资产减值确认工作，提升固定资产减值账面金额的真实性和可靠性。

（三）明确资产经营岗位职责

内河船舶资产经营内部控制工作开展的过程中，企业的管理者需要明确各资产经营岗位的岗位职责。海务人员负责航行安全；机务人员重点跟进设备维修管理，对整个资产的运营使用进行全面规划和管理；船舶管理人员把控采购成本费用；公司财务付款岗位对于采购行为进行价格和数量商的监督于管理，通过明确各个岗位工作职责，落实人员工作任务，为企业更好的运营提供可靠保障。。通过资产的专项管理对各项资产的使用情况进行明确的规范，这样能够大大的提高资产的使用效率。同时由专人负责资产的管理，及时的发现资产在运营中的一些问题，针对小问题进行及时的维修和恢复，以增强资产的使用年限，保证固定资产能够达到其既定的使用年限要求。其次，内河船舶企业需要针对目前各岗位职责进行明确的规范，设置明确的固定资产管理目标，并把目标下放到具体的固定资产管理人员身上。工作人员在既定目标的指引下能够更好的开展自身工作，全面的提升固定资产管理综合效能为，固定资产管理工作的全面开展创造良好的条件。另外，固定资产运营过程中出现问题管理者必须第一时间追究相关责任人的责任，提升工作人员对于自身岗位职责的重视，在日常工作中更好的旅行岗位职责，保证工作效率和工作质量。

（四）加强资产监管

为了全面的提升内河船舶资产经营内部控制的效果，企业需要设置专门的资产监管部门，由监管部门对于企业整体的资产进行全面的盘点，并及时的监管每项资产的具体运营动态，保证资产使用合理合法，维护资产安全为资产，让资产更好的为企业创造价值。首先，企业需要加强船舶资产耗用燃料、润料、备件采购与实务的双重管理，合理采购，减少资金沉淀，全面提升资金利用率。其次，内河船舶企业需要针对资产管理人员进行全面的管理，发现问题第一时间追究相关责任人的职责，保障资产运营安全可靠。再次，资产监管人员需要制定科学、有效的资产管理制度，要求所有人员按照资产管理既定制度履行自身的工作职责，一旦发现有人违反制度予以有效的纠正，并及时予以处罚。这样能够保障资产利用的整体效率得到提升。通过制度来约束工作人员的行为，实现监管目的。最后，内河船舶资产经营内部控制工作开展的过程中，监管人员需要把监管的结果与工作人员的绩效进行绑定。一旦监管过程中发现问题要在员工的绩效中体现出来，这样才能最大限度的提升工作人员对于固定工程管理的重视，最大限度的发挥资产监管的效果，为企业船舶资产内部控制工作的全面开展创造良好的条件。

（五）完善内河船舶资产内部控制风险评估预警机制

为了全面的完善内河船舶资产内部控制工作流程，实现内部控制的最佳效果，内河船舶企业需要在内部建立健全的内部控制风险评估预警机制。首先，对于目前已经建立了内部控制风险评估机制的企业而言，管理者需要进一步的完善相关的机制，根据评估的风险找出关键点落实到流程中，建立预警机制，并针对性的制定解决方案。针对具体的风险评估机制中的一些问题深入分析其不足并及时采取有效措施予以解决。例如，内河船舶资产内部控制工作中对于评估结果与实际情况不符的情况，企业需要进一步优化内部控制风险评估事项，聘请优秀的人员针对内部控制风险进行有效的评估，全面的提升评估结果的科学性和有效性。其次，企业管理者还要针对评估结果进行全面的复核，结合企业实际情况和未来发展预测最终的风险指标，设置基于企业实际情况的内部控制风险预警值，保障预警值能够更加科学有效服务于企业的资产管理，全面提升内河船舶的经营内部控制整体效果，提前预防内部控制风险的发生，最大限度的减少船舶资产内部控制不足给企业带来的经济损失，以实现企业在激烈市场竞争环境下的全面发展。

四、总结

本文通过针对内河船舶资产经营内部控制基本情况的研究和分析发现，目前很多内河船舶企业在资产经营内部控制过程中存在一些问题，其中最突出的问题包括对内部控制环境重视程度不足、资产减值确认流程不科学、岗位职责不清晰、资产监管不到位、内部控制风险评估预警机制不完善。针对这五个突出问题本文提出了优化内部控制环境、优化资产减值确认流程，明确资产经营岗位职责、加强资产监管、完善内河船舶资产内部控制风险评估预警机制的对应措施。希望通过本文的阐述能够为更多的内河船舶经营企业提升资产经营内部控制效果提供一定的借鉴价值，为企业在激烈市场竞争环境下的全面发展创造良好的条件。