对民营企业内控制度的设计思考

刘长红

（长春市雅悦商务服务有限公司 吉林长春 130000）

近年来，民营企业发展迅速，但在快速发展的过程中也暴露出一些问题，其中最为明显的一个问题就是内控制度不完善，阻碍民营企业的发展。因此，民营企业应该结合国家相关要求，不断完善内控制度，在明确内控主体的同时，确保内部控制在企业内部全面高效落实，利用有效的内部控制措施来开展精细化管理，以此来有效防范财务风险的发生，提高民营企业资产的利用率。

一、内控制度设计的意义

首先，提高会计信息质量。通过有效的内部控制，能够制定完善的管理会计制度，会不断推动会计信息化的应用，确保信息系统能够得到更加规范化的管理。会计人员就会依照规章制度行事，及时收集、筛选和核对相关的会计信息，这在一定程度上能够提升会计信息的及时性、安全性和有效性，为后期的会计报表制定提供有效的信息数据，确保会计信息报告的规范性、真实性和完整性。其次，降低经营风险。完善的内控制度能够为内部控制工作的开展提供保障，确保各项内控措施都能落实到位，同时，能够将具体的管理责任落实到个人，确保各个部门都能清楚自身所肩负的职责。最为重要的是能够通过有效的监督机制来找出企业管理存在的问题，并对问题进行深层次分析，并提出有效的解决方案，在这一过程中能够不断优化民营企业的生产经营管理流程，进一步改善经营管理制度，尽量降低经营风险发生的概率。最后，能够提升民营企业的综合竞争力。内部控制属于财务管理中一项重要的内容，民营企业要想发挥出自身的竞争力，就需要借助内控制度的建立和完善，来不断提升生产经营管理的效率，并对现有的管理制度进行有效整合，在提高防范财务风险能力的同时，增强自身的综合竞争力，促进民营企业的长远发展。

二、民营企业内控制度设计存在的问题

（一）内控环境不完善

内控制度执行的有效性需要通过内控环境反映出来，一旦内控环境不完善就意味着内控制度执行的效果不佳。目前，民营企业内控环境不完善主要体现在以下两个方面：第一，没有形成正确的内控意识。民营企业注重的是业务的发展，强调的是不断开拓市场。如果民营企业将过多的精力放在业务的拓展上，而在一定程度上忽视了内部控制工作，就会影响到民营企业的持续发展。特别是很多民营企业管理人员对内控制度的认识不够全面，没有认识到内控制度的重要性，从而缺乏对内控制度的了解，导致各个层级的人员内控意识不足，在做决策时往往仅凭主观意愿来决定，导致内控制度流于形式。第二，组织结构不科学。很多民营企业没有制定清晰的组织结构，岗位的设定缺乏科学性，特别是在董事长和总经理权限的规定上不够清晰，经常会出现总经理权力过大的现象，严重影响到管理层权力分配的秩序，再加上内控制度中没有明确各个部门、各个岗位的职责和权限，且不相容的岗位也没有及时分离，有些部门或是工作人员身兼数职，特别是财务部门不仅需要承担支付权，而且还需要承担复核监督责任，这在一定程度上给徇私舞弊提供了机会，加大了财务舞弊风险发生的概率。

（二）内部审计职能得不到充分发挥

内部审计职能是内控制度中重要的组成部分，有效发挥内部审计职能对于民营企业的发展起着积极的促进作用。从现状来看，只有少部分民营企业能够落实好内部审计监督的职能，大部分民营企业没有建立内部审计部门，或内部审计的独立性较差。在具体落实的过程中又很容易受到上级管理者的影响和干扰，导致审计结果缺乏科学性、合理性，且审计结果会带有一定的主观色彩。如果民营企业没有设立独立的审计部门，就会严重影响到内控制度作用的发挥。

（三）会计基础工作没有做到位

如果会计基础工作没有做到位，就会影响到财务审计和成本管控等工作，不能满足民营企业实际发展的需求。目前，很多民营企业的会计基础工作还存在一些问题，这些问题直接影响到内控制度的建立和实施。主要体现以下几个方面：第一，会计岗位层次设置不清。部分民营企业为了节省成本开支，没有设立会计岗位，导致财务部门工作人员一人身兼多职，财务部门工作人员不仅要承担出纳人员的工作任务，还需要监管库房和档案管理等工作，这不仅会加大财务人员的工作量，而且还会影响到财务工作的质量，导致民营企业的财务管理水平低下。第二，财务人员的专业能力不强。很多民营企业采取的是家族式管理模式，出纳人员通常都是由亲属来担任，不仅会影响到财务核算的水平，而且还很有可能会出现徇私舞弊的行为。第三，财务人员没有落实好内部控制工作。民营企业在发展过程中太过于注重提升经济利益，而忽视了对资产的管理，导致资产的安全性不足，并且经营行为也不合理，严重情况下还会发生逃税等违法行为。

三、民营企业内控制度设计的思路

（一）构建良好的内控环境

要想进一步加强民营企业内控制度的设计工作，就需要先从构建良好企业的内控环境入手，在不断完善企业内控文化建设的同时，对民营企业的组织机构进行完善。首先，营造良好的企业内控文化。在内控制度设计的过程中应该确保所有的员工都有正确的内控意识，要在企业文化中渗透内部控制，进而形成合作共赢、努力为社会创造价值的企业文化理念。民营企业应该加大对企业文化的宣传力度，通过培训、网络宣传等方式来帮助员工对内控制度的设计工作有更深入了解。其次，完善民营企业的组织机构。只有完善的组织机构才能为内控制度的设计提供保障，更好发挥出内控制度的职能作用，各个部门之间能够相互牵制、相互制约。在组织机构设定时应该参照《公司法》规定，设置内部的股东大会、董事会、经理层及监事会，其中股东大会为民营企业的权力机构，董事会属于决策机构，主要是对股东负责，监事会属于监理机构。特别是董事会应该发挥出自身应有的作用，可以借鉴其他优秀企业的经验，在必要的情况下，可以聘请专家加入董事会，不断增强董事会的约束机制。对于民营企业而言，也可以设立独立的董事，但是需要注意的是，独立董事一般不持有公司的实际股份，更不能代表特定群体的利益，并且内部董事对独立董事的影响比较小，这样能够在一定程度上提高董事会具体决策的公平性、公正性，能够很好维护股东的利益。同时，在设定岗位时应该依照岗位相互分离的原则，特别是比较重要的岗位，一定要严格要求，明确关键岗位授权、审批、执行及报告等权责，以便于能够将决策岗位、审批岗位与监督检查等岗位的职责分离开来，相互监督确保内控制度建设的效果。还应该强调的一点是，内控制度的设计应该与时代的发展特征相适应，并不断进行优化，依据审计的结果不断进行调整，通过不断改进与优化，形成一套高效且务实的内控体系，为民营企业的发展提供源源不断的动力。

（二）发挥内部审计的职能作用

民营企业应重视内部审计的独立性，只有将内部审计安排在合适的组织地位上，才能充分将内部审计的监督职能发挥出来，更好推动内控制度的设计和实施。民营企业依据自身发展的实际情况，在监事会下设立内部审计委员会，经过股东大会的商议来明确内部审计工作的章程和流程，明确内部审计部门的工作权限和职责，凸显内部审计部门的独立性，能够将各项监督措施落实好，并不会受到其他各方的影响。还需要注意的是，民营企业应该考虑到不同部门的不同特点，做好事前监督的工作，在监督时应以业务为主，日常检查各个部门业务工作执行的情况。关键要落实好内部控制制度，很多民营企业虽然制定了内控制度，但是在具体实施中经常会遇到各种问题，影响到制度落实的效果。在执行的过程中通常会受到内部和外部因素的影响，包括信息沟通机制存在问题，这也在一定程度上影响到内控制度执行和落实的效果。基于此，民营企业目前的首要任务是严格执行和落实好内控制度，特别是监管部门应该起到监督作用，全程对内控制度执行的情况进行监督，一旦发现问题应该及时上报，并制定出针对性的解决方案。内控制度设计好以后，还应该依据实际需求不断进行调整和完善，以此才能提升内控制度的时效性、有效性。

（三）强化内控管理机制

内控管理机制的建立和强化至关重要，民营企业应该要引起高度的重视，在制定内控管理机制时应该结合自身发展战略目标，以此来明确企业的各项规章制度及内控管理体系，并对相关工作流程进行规范。民营企业需要制定绩效考核机制，在考核时应该综合考虑各方面因素，不仅要考虑到内控措施的设计是否合理、科学，还应该要考虑到制度执行的有效性，并且也不能忽略制度执行中各个部门的工作效率，在此基础上，加强内部控制绩效考核机制。同时，要将内控目标分解细化到各个部门，并对绩效考核目标的权限进行确定，构建科学的绩效考核机制和文化导向，不断指导员工在考核指标的指引下开展内部控制工作。最为重要的是，在内控管理机制中还应该对控制流程进行规范，对各个管理程序进行明确和完善，包括资金管理、采购管理、资产管理及财务管理等内容，对于关键性岗位要按照定期轮岗的制度，防范内控管理风险的发生。在内控管理机制设计时应该将财务制度建设作为重点内容，民营企业要想提升财务管理水平，就有必要加强财务制度的建设，不断强化财务预算的约束力。由于财务内控的内容比较广泛，本文将从三个方面进行重点论述：第一，资金管理。完善资金管理机制，并做好资金预算工作，有效预测企业收支情况，对企业内部所有的资源进行统筹规划，在确保资金使用安全性的同时，提升资金的使用效率。第二，应收账款管理。对应收账款审批制度和回收制度进行完善，并合理使用赊销政策，在此基础上来分析预测，达到控制好应收账款的限额，还需要明确回收责任人，实时跟踪应收账款的情况，以免出现坏账的现象。第三，存货管理。定期盘点企业的固定资产，要尽量将闲置资产利用起来，确保存货库存最低。

（四）做好会计基础工作

民营企业内控制度要想能够顺利实施，就需要做好会计基础性工作，以此才能起到很好的推动作用。民营企业的管理层要高度重视会计工作，在完善会计机构的同时，配备专业的财会人员，并明确会计工作的岗位职责，对企业内部所有的会计人员进行合理的分工。在执行的过程中一定要按照相关规范要求来进行，通过合法的方式取得原始凭证，并按照规定来填写原始凭证，同时要对记账凭证进行正确的编制，按时登记会计账簿，在登记账簿时一定要认真仔细，确保登记内容的准确性。在制定会计报告时要严格按照制度进行，确保会计报告的有效性，并按照规定来保管会计报告。需要注意的是，要提高会计人员的整体水平，将各项会计基础工作做好。会计工作人员是企业财务管理工作的直接负责人员，其专业素养的高低将直接决定最终的工作质量。而基于财务管理工作的重要性和复杂性，各财务会计人员需切实提升自身专业素养，为后续工作的开展提供根本保障。民营企业应提高招聘门槛，在招聘环节集中考察应聘者的专业素养和职业素养，为企业筛选出合适的人才。此外，为持续优化财务管理及内部控制工作，应定期开展工作培训，切实提升会计人员的专业素养，帮助会计人员掌握更为科学的财务管理方式，有效提升内控质量。为持续优化培训效果，民营企业还需制定科学化的考核机制，对员工的学习成效和工作质量展开客观分析，针对专业素养不合格的人员需做出相应处罚，提升会计人员对培训学习及工作建设的重视。

（五）建立风险预警机制

在激烈的市场竞争环境下，民营企业在生产运营的过程中存在很多的潜在风险，为了有效防范和解决这些风险，应该提前制定风险预警机制。基于此，企业应该构建科学的风险预警机制，如果条件允许，需要设立风险管理部门。在建立之前应该明确内部控制的目标，在制定内部控制目标时要考虑市场环境的变化，在此基础上制定出合理的内部控制目标，以便于在业务活动开展的过程中能够及时收集相关信息，结合自身发展的实际情况来做好风险评估工作。对民营企业发展过程中的内部风险、外部风险进行有效识别，在风险识别完成后，相关负责人应该积极组织召开股东大会，明确企业承担风险的能力，以此来设置风险预警系统，在系统中应该体现出风险规避的措施，采取有效的措施及时将风险分散，降低的影响力，确保民营企业能够正常运转。最为关键的是，民营企业应该依据市场发展需求不断改善市场化的定价机制，要对各方面的因素综合考虑，包括资金成本、业务成本及运营成本等内容，以此来合理分配资源，提升各项资产的利用率，在节省成本开支的同时，能够提高民营企业的经济效益。并且，要将风险评估的结果定期反映给董事会，以供决策者参考与借鉴，决策者利用这些有效的数据来评估经营活动开展的可能性。在风险防范过程中还需加大内部监督的力度，内控制度设计的过程中，发挥出内控与内审的联动作用，审计人员要清楚自身的职责范围，明确审计的对象，定期或不定期对账目进行审查，对内控制度执行的过程和结果进行独立评价。为了能够更好突显出内部审计监督的作用，有必要开展常规审计和专项审计。

四、结语

综上所述，内控制度的设计和建设是一项系统且复杂的工作，不是短时间内就能完成的，民营企业要先从思想上意识到内控制度设计的重要性，并结合自身发展的实际情况，不断改进内控制度的内容，从优化组织结构入手，做好内设职能分工，构建规范化的内控管理体系，建立内部制衡机制，有效应对内外风险，促进民营企业运营效率提升，从而增强民营企业在市场中的核心竞争力。