滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究

王永民

（惠州市骏鹏织造有限公司，广东 惠州 516023）

企业实行滚动预算，对所涉及业务全范围覆盖，管理流程全程跟踪，为企业管理者提供了更多前瞻性可靠的数据。通过预算的编制实施和修正，协调改善资源配置，保障了企业资金的安全、高效利用，对实现企业长远规划和年度目标，具有重要的意义。

一、滚动预算在资金预算管理中的作用

资金预算管理，作为全面预算管理的重要组成环节，是以企业的营业预算、投资预算为基础，借鉴历史期间生产经营管理活动产生的数据和分析，测算出预算期内资金的分配调节情况，反映预算期企业资金筹集使用的管理活动。对于现金流量比较大的企业，更应着重关注。企业若以年度为期间编制预算，每年编制一次，容易造成预算编制的固定保守，流于形式。引进滚动预算的编制方式，使预算的编制运行更加贴合实际。企业通过调研外部环境及行业特点，根据企业战略与阶段目标，结合管理基础和信息化水平，确定本企业预算编制周期和滚动频率。依据企业上期预算施行结果和当前经营管理的实际变化，对先前的预算方案，进行适当调整，完善补充，并逐期滚动，持续的推动预算编制。滚动预算更加注重企业经营中的变化，与持续不断的业务过程相适应，及时将各种变化体现在新的预算规划中。有效的滚动预算能够提高资金使用效率，加强对资金的把握控制，从而提高预算管理的合理运用，实现资源的高效配置。

二、滚动预算在企业资金预算管理应用中存在的问题

（一）企业预算机构人员不完备

企业滚动预算的编制和执行需要统筹布局，配备相关的专业人员。有些企业也尝试建立资金滚动预算的体系，由于组织机构不健全，没有成立全面的预算管理机构。一些企业的领导认为预算的编制实施主要是财务部门的事情，没有认识到滚动预算是企业全局层面的工作，需要明确企业经营目标、财务相关指标，根据企业各运营单位整理传递的基础数据，通过计划统筹安排后对企业预期的经营所需资金做出的预测、规划安排。传统的财务人员，思维理念多停留在账务处理、财务报表的编制，工作时间多数集中在凭证审核、账务处理、凭证装订等基础性工作，对滚动资金预算缺乏理解和编制施行方面的素质，无法应对新任务的挑战。

（二）滚动预算在设计及运用中尚存不足

滚动预算的编制和执行要符合企业的总体经营战略，重视长期稳定持续发展。预算的组织与企业组织架构、管理特点等内部环境相适应。将预算管理植入企业运营与管理的相关部门和环节，使长短期目标、整体局部利益得以平衡，在满足企业发展的资金需求同时，起到防范资金风险的作用。许多部门从自己小团体的利益出发，在目标收支费用方面打折扣留余地，汇报的基础数据缺乏准确性和全局观念，使得企业制定的预算缺乏科学合理的预判。此外，企业因数据及信息部门之间沟通不畅，预算管理信息化建设无法满足滚动预算的需要，导致预算编制不合理，企业的滚动预算资金管理，不能全面地反映持续经营的实际。企业对未来一段时间内的经营所需资金的筹划分配，脱离了实际生产经营活动，滚动预算流于形式，达不到预期的效果。

（三）预算在执行过程中缺少相关部门的配合

预算系统是一个包括事前、事中和事后的全过程控制系统。企业的预算控制是企业内部控制体系的一个部分，预算的执行与企业内部控制制度密不可分。如果一个企业的内部控制出现重大缺陷，则整个内部控制体系也难以施展。传统的预算管理强调了编制，而对预算执行与控制方面重视不够。企业预算管理部门在预算执行过程中若没有制定相关的预算执行制度，在预算实际执行过程中，没能为相关部门建立一条反馈沟通的渠道，用于预算中出现问题及时进行协调处理。可能因涉及部门关系错综复杂，各岗位职员对待滚动预算的态度参差不齐。企业预算运行起来，问题点事前没有报告，事中来不及控制，事情过后才匆忙处理，贯彻执行效果不佳，滚动预算的结果与实际产生大的偏差，难以实现预算目标。

（四）预算考核与监督机构不健全

在滚动预算管理中还要进一步加强监督与考核的作用。在考核指标设立方面，有的企业比较侧重考虑业绩及盈利能力的考核，一味追求盈利和业绩，造成偏重小团体的效益，为了部门的便利提升额度，进行资金预算编制，资金利用成果难以最大化。这样的预算考核机制，与实际业务难以贴合，不能将滚动预算真正落到实处。对预算执行出现的问题点，没有深入了解分析，无法合理确定企业各单位在预算编制过程中的优劣，在评价部门员工的成绩时，缺乏公开透明，相等的业绩出现不同的评价，员工有不公平感，会产生一些不满的情绪，工作方面的积极性下降，彼此之间信任度降低。结果预算工作难以长期有效开展，对企业生产经营和管理效率造成不利的影响。

三、滚动预算在企业资金预算管理中的应用建议

（一）应用大数据技术，为预算管理提供精准依据

现代信息技术发展日新月异，企业预算管理也要与时俱进。预算数据收集整理分析需要依靠信息管理系统支持。单纯依靠人工大量的收集、汇总基础表格数据，枯燥的工作可能使人员疲于应付，产生消极的行为，导致速度慢效率低，耗费了时间及资源。预算目标及成本费用数据的合理准确性，影响着预算与执行效果。企业应组织机构及参与人员，设立信息化建设推进工作组，建立各业务单位信息化联络人，企业信息化工作组指定人员负责具体业务的实施。借助软件公司提供相关的技术支持，对公司硬件配置设备和网络线路进行规划，加大办公系统技术装备投入，确保相关各岗位操作人员设备装备到位。系统软件要确保数据同步，提高资料传送效率，并做好相应的安全规划，保证预算管理部门的信息管理质量，快速完成数据的整理反馈，提供可靠信息。管理人员通过滚动预算中的相关数据对未来一定时期的生产经营活动做整体的规划，对预算的执行情况实时监控，对企业资金进行合理调配，也有利于预算的考核与评价工作及时展开。

（二）健全预算组织机构、人员配置及运作流程

企业由决策层根据企业发展规划、行业发展、市场需求等内外部环境，因地制宜组织设置全面的预算管理机构，配备专业人员，由企业管理层组织对参与预算管理的人员进行专门培训。预算管理涵盖预算的各个环节，要实现整体联动，不能局限在预算目标的编制、汇总与审批。必须对预算执行情况进行控制，通过预算考评等方法，有步骤、分节点推进实现预算目标。以制度及业务流程为基础，建立预算管理体系，全流程跟踪控制。定期对预算的编制情况进行研讨、审批通过，及时对预算的滚动变化作出调整。预算管理部门和业务部门之间，要加强沟通协调，在工作中互相融合，根据企业行业管理基础等因素选择适应的方法，将企业组织各项经济活动的事前、事中和事后，企业的人财物各个方面，供产销各个环节，都应纳入预算管理，建立完善的资金滚动预算体系，充分体现滚动预算在资金预算管理工作中的价值。

（三）强化企业联动，提高全员参与意识

预算管理不只是财务部门的事情，应充分动员企业所有部门积极参与。企业员工都应有预算意识，树立相应理念，提高预算编制的全局观，涵盖企业的所有经济活动。企业要求从治理层、管理人员、各岗位员工都应参与预算编制与实施，提高员工的积极性和创造性，成为预算的执行者和参与者。企业人员的素质也要加强，要求人员既要熟悉系统，也要熟悉流程，对滚动预算的相关知识，安排时间开展培训，普及落实到企业各个阶层。业务人员要懂财务知识，财务人员也要懂业务知识，这种知识和信息的灵活掌握，也要有针对性的学习。对企业系统软件产品功能和规范学习熟知，能够从容通畅地使用，充分发挥各岗位的作用。针对预算编制施行中出现的问题点，财务与业务等部门要联合应对，积极调整修正，进而提升预算的准确性，建立完善的滚动资金预算管理体系，使资金有效运转，实现企业的长期健康发展。

（四）建立监督和考评机制

企业根据组织架构、内部管理环境的特点，制定预算编制、预算编制执行的考评机制和奖惩制度，形成相互关联的目标体系。预算的考核必须公平，即同等业绩要给予同等的评价，考核的标准还应当是公开的。企业对滚动预算的运行状况，可以参照绩效考核目标，对企业各部门岗位人员，按期进行精准测评，以明确工作责任。借助相关考核图表，进行比评。分数与绩效关联，在奖金分配中体现，从而提高各部门预算编制的积极性和准确度。考评人从中看到具体差距，能调动企业相关人员的积极性主动性和创造性，引导全员参与的积极氛围。在考核中应坚持奖惩结合，落实问责，杜绝同类错误重现，真正落实滚动预算管理措施。

四、结束语

企业根据行业特点，结合自身环境状况和内部管理情形，完善企业资金预算管理制度，培训提升员工的职业素质，对资金预算管理建立高效有序的滚动预算管理，更准确地预测资金情况，从实际出发统筹安排，有效地执行和控制，不断提高企业资金利用效率，促进企业的健康长远发展。