企业实施全面预算管理的难点与对策

朱永静

（四川宏基原创建筑设计有限公司，四川 成都 610000）

全面预算管理是一种高效的企业管理方式。预算是指预测、规划和分配，它是以企业战略目标为导向，通过预估的方法对企业的财务实时动态进行合理有效的规划，采用科学、有效的分配方式，优化企业各方面的资源配置，从而促进企业经济活动的顺利开展和企业经营目标的实现。从企业的短期规划来看，全面预算管理可以提供直观的财务状况，有助于帮助企业梳理经济情况，从而引导企业发展方向和目标；从企业的长期规划来看，全面预算管理可以实时监控企业的整个发展过程，同时通过有效的技术手段纠正目标偏差，为企业进一步的决策提供有力的数据支撑。

一、企业全面预算管理的特点

（一）全员参与

全面预算管理它不单纯的是财务、生产、销售或某一特定部门的事，它需要从上至下、从管理层到基层员工，所有部门所有员工的参与与配合。各部门之间不是相互孤立的，各部门之间的信息也不是相互孤立的，管理人员需坚持“全员性原则”，各部门的相应责任做到层层分解，把压力信号传递给企业的每一个管理环节和每一名员工，将涉及企业生产、经营、销售、投资等方方面面的信息进行整合，将各方面的预算目标与企业的整体战略目标相结合，合理分配企业资源，提高资源使用效率。

（二）全过程控制

全面预算管理在落地实施过程中，需坚持“全过程原则”，即按照预算对企业经营活动进行全过程的控制，包含了事前、事中和事后三个时间段。各部门及员工在明确职责划分的基础上，加强内部沟通与协调，对预算执行过程中出现的偏差进行及时的调整、监督与管理，做到全方位、全要素、全过程的精细化管理，从而保障预算管理不偏离企业的战略目标。

（三）全面分析与考核

在一个预算期间结束后，应对预算指标的完成程度进行评价，通过合理的方法对预算指标与实际经营结果之间的差异进行全面的分析，建立科学合理的预算考评机制，将预算考核的结果与各部门、各人员的工作绩效挂钩，并且在企业编制下一个期间的预算时进行适当的调整，不断修正目标与阶段性成果直接的差异值，从而保证企业最终战略目标的顺利实现。

二、企业实施全面预算管理过程中存在的难点

（一）企业对全面预算管理重视度偏低

企业战略目标的探究、制定和决策将直接影响着企业未来的发展方向，也是关系着企业核心竞争力是否强劲的重要一环。通常很多企业管理者会特别关心近期的经济效益，而没有将眼光放得更长远，在做决策时忽略了全局目标和企业发展的长远需求，使决策不断出现偏差，而在这个过程中，也会让企业丧失很多发展机遇。不少企业没有真正重视全面预算管理，也就出现了狭隘的理解，从而曲解了全面预算管理的真实内涵，也使得企业战略目标偏离了原来的轨道。

（二）组织机构不科学，职责分工不明确

全面预算管理组织体系由预算管理决策机构、预算管理工作机构和预算管理执行机构三个层次构成。很多企业认为全面预算就是财务预算，与预算管理相关的事务仅是财务部门的工作范畴，使得预算管理组织机构不科学，财务与其他各部门的配合不融洽。财务追着业务部门要数据，或者业务部门漠不关心、自说自话，财务不去引导，参与人员将预算管理工作作为日常工作以外的附加事项，缺乏主观能动性，职责分工不明确，认知度不强，参与度不高，存在敷衍和逆反心理，从而导致预算编制无法落地或者存在着较大偏差。

（三）预算流于形式，纸上谈兵

很多企业在编制预算的前期，没有做好准备工作，没有进行充分的市场调查与研究分析，没有考虑公司人力、物力、财力的实际情况，觉得编制预算就是一个简单的数字计算，凭借个人感觉或片面估量，纸上谈兵，从而导致预算编制随意化，经验估计的成分占了很大的比重，目标不是定得太高无法企及，就是定得太低没有动力，预算编制脱离实际，没有反映企业真实的经营情况。由于预算编制的随意化和片面化，预算编制的结果就会失去预见性、科学性和合理性，也必将使得预算方案在执行过程中，与实际差异大，导致所做的预算工作都流于形式。

（四）预算执行不到位，调整随意

企业在全面预算管理中存在“重编制、轻执行”的现象。在预算执行的过程中，没有按照预算的口径进行经济事项的铺排，使用预算资金随意性较大，预算编制人员与预算执行人员缺乏沟通，造成预算指标与实际脱节。一些企业对预算执行分析的重要性认识不够，为考核而编制，为分析而分析，为理想化而调整。同时，在执行过程中，企业对各分阶段的预算管理重视不够，缺乏监测和科学分析，通常“一竿子”数据现象严重，随意调整，主观性太强，时而保守时而放大，使得全面预算管理失去了它应有的作用。

（五）预算考核机制不健全，缺乏动力

全面预算管理的执行是一个全方位的动态过程，所谓无规矩不成方圆，想要整个过程顺利有序地进行，考核制度是其最有力的保障和强大的支撑。可是，有些企业根本没有建立考核制度，还有一些企业由于经验的不足，在工作中忽略了考核制度的科学性和合理性，这样即使建立了考核制度，但是制度的建立不够完善，存在着考核内容不具体，考核指标单一化，考核标准多样化等现象，同时缺乏有效的评价体系和激励措施，考核制度的制定与全面预算管理的目标不符或脱节，从而导致预算管理浮于表面，流于形式，使预算失去了意义。

三、企业加强全面预算管理的改善对策

（一）提高企业对全面预算管理的认知和重视度

企业管理者作为企业重大决策的把控者，首先就需要提高自身对全面预算管理的重视程度，做到真真切切地了解和认识这项管理活动，做整个企业的预算管理活动的领头人，并向企业所有员工灌输全面预算管理的相关理念和重要性。通过企业从上至下，全体动员，营造良好的实施环境，推动全面预算管理的顺利有序开展，让其在企业的管理活动中最大限度地发挥应有的作用。

（二）设立专门的预算组织机构，明确职责分工

首先，企业应该结合自身特点建立科学的组织架构，设立专门的预算管理部门，全面负责企业的预算编制、考核等相关工作。其次，企业应该优化预算管理领导机构，设置预算管理委员会，指导全面预算管理各项工作的开展。预算管理委员会由企业管理者和各部门负责人组成，保证其权威性。最后，加强对企业经营活动各阶段各环节的监督和把控，责任层层分解，细化到各部门，落实到每个人，做到全面预算管理编制人员职责分工明确，各部门之间积极配合，通力合作。

（三）提高预算编制的科学性与准确性

预算编制应围绕企业的战略目标和阶段性目标，在预测和决策的基础上，根据预测项目的特点、未来的技术水平、当前装备状况及管理能力等综合因素予以确定。阶段性的数据只能作为经验数据用于参考，不能作为测算依据，同时还需要借助信息化和数字化技术，为科学预算提供有力的技术支持。在预算实施过程中，需严格控制各个环节，不能随意更改预算，如发现企业在生产经营、内部管理、资产配置、资本结构等方面存在的问题和不足，企业应通过科学手段，利用科学方法及时采取措施予以纠正，保证企业预算管理工作的顺利实施和预算目标的顺利实现。

（四）加强预算执行监督，增强预算执行力度

预算执行监督是企业提高预算执行力的有效方法。加强预算执行监督，有助于预算执行过程中责任和义务的明确，也有助于及时发现预算执行的薄弱环节，从而实现预算执行的全过程管理。预算执行是全面预算管理的关键所在，预算执行的力度直接影响着预算目标的实现与否。企业批准下达的预算管理方案应保持稳定，由始至终不得随意调整，如由于一些客观因素，导致预算执行发生重大差异，的确需调整的，应当履行严格的审批程序。在预算执行的过程中，应充分调动每名员工的积极性，发挥其主观能动性，强化责任意识。预算管理部门应及时检查、追踪预算的执行情况，纠正偏差，分析差异产生的原因，结合企业情况进一步制定科学的改进策略，以便解决执行过程中出现的问题。

（五）建立科学合理的考评机制

企业要实现长远的发展，考核制度在全面预算管理这一管理活动中也占据着举足轻重的位置。企业应当设立科学合理的考核与评价机制，考核指标应包含财务指标与非财务指标。科学合理的考评机制给员工传递公平公正的考核信息，有助于提高员工参与的积极性，奖罚分明才能使预算管理在执行过程中更有效率。健全的考评机制将预算目标完成度与企业各部门，部门各员工的工作情况直接挂钩，这样才能真正体现全面预算管理的意义。没有考评，就没有约束，预算就是空谈；没有考评，就没有保障，预算就没有作用。

四、结语

全面预算管理是现代企业可持续发展必不可少的管理方法之一。企业应因地制宜，结合自身特点和发展需要，以企业战略目标为导向，科学合理地编制适合自身企业的预算，调动企业全员参与，以有效监督和考评制度作为保障，管理预算的制定、执行与控制、考核与评价的各个环节，充分发挥全面预算管理在企业经营管理中的重要作用，最终实现企业的战略目标，并确保企业长远稳步健康发展。