企业内部审计存在的问题及对策探讨

唐 娟

（格力地产股份有限公司，广东 珠海 519000）

随着信息技术、资金和市场之间的联系越来越密切，我国企业的稳定发展面临较大的挑战。在企业的管理和生产运营过程中，内部审计工作的开展是十分必要的。虽然企业内部审计工作已经形成了一定的模式，但是在具体的实践过程中仍存在诸多的问题，严重地影响企业审计工作的水平和效率。因此，企业应加强对内部审计工作的分析，找出存在问题的原因，并采取相应措施予以优化和改进，保障企业的持续稳定发展。

一、企业内部审计存在的问题

1.内部审计意识不强

现阶段，虽然大部分企业内部的审计工作都已顺利展开，但是在实际工作过程中仍存在内部审计人员对审计工作的重要作用了解不够透彻的问题，认为内部审计工作只是监管企业财务的使用情况，应该由企业的财务部门负责，这种错误的认识容易导致内部审计人员在进行审计工作过程中，出现部分人员积极性不高的情况。另外，还有部分企业没有设置专业的内部审计部门，负责审计工作的人员缺乏专业性，从而使得内部审计工作水平得不到有效提升。

2.内部审计工作方法不够全面

在企业内部经常用到的审计方法主要有两种，即期后分析法和分析性复合法，科学合理地应用这两种方法能够对企业财务舞弊行为进行有效侦查。但根据目前的实际情况来看，大多数企业内部审计方法还缺乏全面性，存在一定局限性，需要不断进行加强。侦查工作的开展如果以历史信息为基础，那么就会导致财务舞弊现象无法被及时发现，也就会让舞弊的风险无法得到有效降低，给内部审计工作带来一定影响。当审计工作不及时和审计方法不全面时，会导致企业内部审计工作质量不高，为财务舞弊行为的发生提供了机会。

3.内部审计机构不够规范

目前，在企业内部审计部门建设方面，我国企业与国外成熟企业相比较来说，仍存在一定不足，还需继续完善和改进。比如，西方一些国家的企业内部审计机构已经非常规范，有直接责任的领导，其他部门无权干涉工作内容，这样就拥有了比较高的独立性，保证了在审计工作过程中不受外界因素干扰[1]。对比来说，我国部分企业系统内部审计机构还缺乏规范性，管理体系仍以行政形式为主，导致在进行审计工作时容易受到上级领导或其他不相关部门领导的干涉。除此之外，企业内部审计部门的管理水平也会受到监管不力，上下级隶属关系不够明确等弊端的直接影响。

4.缺乏专业人才，审计人员综合素养有待提升

审计工作人员自身的专业水平和综合素质会对审计工作的顺利有效开展造成一定影响。如果审计人员的综合水平比较高，那么就会更加熟练地对相关审计方法加以运用，从而确保舞弊侦查工作能够顺利进行，为审计工作奠定坚实基础。反之，如果审计工作人员的专业能力和自身素质有待加强，就会对审计工作的顺利开展造成一定阻碍。从目前情况来看，我国企业内部缺乏专业审计工作人员，部分相关审计人员综合素养有待提升，这严重影响了我国企业内部审计工作发展与进步。因此，审计工作人员应不断增强自身专业水平和提升自身的综合素质。

5.内部审计工作缺乏独立性

在当前时代背景下，企业审计部门的作用会因为审计对象经济手段的影响而无法得到有效发挥。在企业内部审计工作中，一般情况下审计对象负责审计工作人员的薪资计算、个人评价以及晋升渠道等，并且公司经营者也有可能会直接参与到审计工作过程中，这就使得审计工作不具备相应的独立性，对审计工作人员的积极性造成很大影响。在此情况下，由于审计工作独立性的缺失，就会导致内部审计工作的质量和效率得不到有效保证。

二、提高企业内部审计工作水平的措施建议

1.增强企业内部审计工作意识

针对当前企业中存在的内部审计意识不足的问题，企业领导者应对内部审计工作加以重视，将内部审计工作提到重要议事日程当中，并提供充足的人力、物力和财力来支持审计工作的开展，这样才能将内部审计工作的作用充分发挥出来。另外，为了有效促进审计工作的顺利进行，确保在审计工作过程中不会受到外界因素的干扰，还应制定相应制度来保证审计工作的独立性，帮助内部审计部门走向规范化，为其配备专业的内部审计工作人员，充分全面发挥内部审计的作用。

2.改进和完善内部审计工作方法

随着我国市场经济的不断发展，企业所面对的市场竞争也越来越激烈，由于经济环境的变化，使得财务舞弊问题频繁发生。针对这种情况，传统的审计方法已经无法满足实际工作的需要，要不断优化和完善审计方法和审计技术，这对于企业内部的审计工作来说具有十分重要的意义。具体的优化和完善方法如下：第一，应加强对企业实际发展情况的关注和评估。审计工作人员在评估设计主体环境时，要对企业管理层面、财务经营层面以及行业层面等加强关注，只有全面了解了企业的实际情况才可以让审计重点得到明确，让审计工作的效率得到提升[2]。第二，实现内部控制的正确评审。审计主体管理方面存在的问题会通过舞弊行为反映出来，也会暴露出企业内部控制的不足之处。所以，针对企业内部的审计工作，在实际工作过程中应加强审查力度，看企业是否具有相应的规章制度，是否具有合适的授权政策，是否具有畅通的信息交流渠道等，从而确保企业内部审计工作水平可以得到有效提升。

3.加强企业内部审计机构的规范性

独立性和威严性是企业内部审计结构的两项重要原则。所谓独立性就是确保审计机构能够独立行使自身职责，在进行分配人员、制定经费和职责设定时保证不受外界因素干扰，从而让内部审计的合理性和规范性得以提升。内部审计机构的地位和层次方面体现了威严性原则，当内部审计机构地位和层级上升时，其威严性也会得到提升，内部审计工作人员的发挥空间也就越大。因此，作为一个企业来说，要想提升内部审计工作的科学性和合理性，就需要设立规范的内部审计机构，确保内部审计工作具有一定的威严性和独立性，最大程度避免各种外界因素对审计工作造成干扰。

4.加强专业人才的培养，提升员工综合素质

为了有效提高企业内部审计工作水平和效率，审计工作人员需要对自身掌握的专业知识和综合素质进行不断提升。首先，审计人员应不断学习财务专业知识，熟练掌握审计准则和会计准则，并不断加强研究，让自身的专业知识结构得到加强，从而让自身的专业能力得到有效增强[3]。其次，应不断提升自身综合素质，企业针对审计人员开展职业道德宣传与教育工作。近年来，随着内部审计职责的转变，对企业内部审计工作人员的要求标准也越来越严格，除要求内部审计人员掌握专业知识和技能外，还应督促审计人员充分了解现代化内部审计理念和技巧。企业应该根据自身需求来建设专业内部审计团队，对现有审计人员进行定期培训，提高他们的专业素养。另外，还需要对原有审计人员进行合理调配，加强内部学习和训练，加大内部审计团队的建设力度。总之，企业内部审计工作的顺利开展离不开专业人才的支持，审计工作人员个人综合素养的提升也有利于企业内部审计工作总体水平的提高。

5.保持内部审计工作的独立性

为有效提升企业内部审计工作的独立性，企业应切实做好以下几方面工作。首先，企业应确定内部审计工作的重要地位。在企业内部的控制中，内部审计工作应该被看作重要工作内容，它可以加强对企业人员行为的监督，具有十分重要的意义。企业内部审计要想发挥出监督财务报告的作用，就需要由监事会和审计委员会来直接负责。其次，应加强设计部门的指导功能。比如，检查、监督管辖范围内的财务工作，这样做可以让企业内部存在的问题被及时发现，从而能够及时地制定相应的措施来对这些问题进行解决，不断进行工作的改进和优化。在进行检查工作时，检查人员应切实履行好自身职责，认真负责地完成所要做的工作，及时发现存在的问题和不足，并根据实际情况进行整改和调整[4]。除此之外，还可以不断加强处罚力度，对公司所有人员一视同仁，以此提升审计监督工作的成效。最后，应让外部审计的独立性得到保障，避免企业和注册会计师之间的关系太过密切，确保内部审计工作具有一定的独立性，并不断加强审计机构和审计对象之间的信息公开工作。

三、结语

综上所述，在当前越来越激烈的市场竞争环境中，企业要想获得立足之地，实现长期稳定发展，就需要做好内部审计工作。基于此，企业在生产经营过程中，应积极探究内部审计工作中存在的各种问题，加强对问题的深度分析，并根据分析结果采取有针对性的措施，不断改进和优化内部审计工作，促进企业内部审计工作水平和效率的提升。