中小企业内部控制优化对策研究

李伟，隋昊伦

[摘要]随着经济的不断发展，中小企业已经成为中国经济发展的中坚力量。然而，中小企业的管理水平却参差不齐，究其根本原因，还是企业自身内部控制水平不足。完善的内部控制制度能够为企业营造良好的经营环境，并且提高企业对风险的识别和应对速度，健全企业内部财务管理制度，规范员工行为。提高内部控制水平是企业治理的重中之重。文章针对我国中小企业的特性，多方面地剖析了现阶段中小企业内部控制层面需要改进的内容，并给出了对应的解决方案，希望能够为中小企业的健康可持续发展提出普适性的建议。

[关键词]中小企业;内部控制;风险控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.31.161

1引言

面对我国发展变化十分迅速的市场经济，企业必须不断完善内部的管理体系，建立和健全内部控制管理体系，不断适应市场大环境的变化，有效地推动企业的不断发展。然而现阶段中小企业内部的管理体系还存在许多弱点需要不断优化。而内部控制作为企业管理的重要内容，是企业进行管理的重要着力点，企业必须做好内部控制的管理工作，从管理工作中遇到的各项问题入手，以此来优化企业整体的管理系统，从而更好地增强企业自身在市场上的竞争力。

2中小企业实施内部控制的意义

2.1有助于中小企业提升市场竞争力

当前国内中小企业数量众多，经营环境受国家宏观政策影响较大，行业竞争压力大。在国家不断出台新的政策鼓励中小企业发展的同时，无数中小企业开始建立和成长。因此，当前我国的中小企业正处于机会与风险并存的发展环境。这就要求各个中小企业必须重视自身企业内部控制的建设，着力于提高管理能力，增强企业的经营实力，提高其市场竞争力，实现可持续发展。

2.2有助于中小企业内部资金的安全性

在企业内部尤其是中小企业内部，资金链是其发展最重要的命脉。优化企业内部控制制度后，能够保证企业财务数据的真实性，同时能够规范财务管理人员的行为，防止违法乱纪行为的发生，确保财务信息与财务数据的真实性，如此一来，就能为企业管理人员提供反映企业真实情况的数据，帮助企业中上层管理者做出正确的战略决策，也有助于企业管理者尽早识别企业面临的风险、应对风险并且克服风险。

3我国中小企业内部控制存在的问题

3.1企业内部控制观念薄弱

营利性企业在经营过程中，一般会以获得经济利润为目标，即以更低的成本获得更高的利润，而由委托代理理论可知，管理人员的管理目标与企业的经营目标并不总是一致的。因此企业必须要重视这一现象，在重视利润的同时更多的重视企业内部的控制与管理工作。企业的内部管理者必须要从自身做起，从摆正员工的工作态度做起。现阶段很多的企业都没有良好的工作氛围，开展的管理工作也不够严谨，这就造成管理体系落实不彻底、执行不完全，所以，企业还需要引入先进的管理思想，有效促进管理体制的发展;大力提倡内部管理控制工作，让管理控制体系发挥最大的效用，从管理方面入手激发员工的工作热情。

3.2企业内部控制环境缺乏

企业内部管理工作水平和管理控制环境在方方面面都能够影响企业的总体内部控制质量。现阶段，我国的各大企业对员工的工作水平提出了不同层次的要求，但是中小企业内部普遍存在内部组织机构不健全、各部门工作职责分工不明、工作落实不到位、领导者的专权等问题，这些问题都是造成企业发展受阻的重要因素。在企业进行管理体制改革时，也会出现员工不配合、改革措施落实困难等问题。员工更多的喜欢旧有的、已经习惯了的管理模式，管理体制的革新也就困难重重。虽然企业有意识地重视内部控制工作，但由于企业内部管理者对内部控制的重视度不够，所以企业内部各部门对内部控制的应用也不够全面，执行情况也就可想而知。企业内部控制理念和企业文化之间应该是相辅相成的，但是内部控制理念还没有得到企业的支持，所以内部控制工作在企业内部全面推进十分不易，往往倍受企业管理者的思想意识，还有企业内部的文化环境、经营环境的影响。

3.3企业内部风险控制意识不足

风险管理是内部控制管理中不可或缺的工作，但是现阶段我国的中小企业对于风险意识认识方面不成熟。这就造成企业经营战略的发展中出现各种问题。然而现阶段企业内部对风险的认识还不够全面，尤其是风险防范措施方面还存在很多的不足，严重的还会与企业的实际经营状况背离。很多中小企业在事后反思工作方面花费的精力比较多，但是在事前预估内容以及事中控制内容上的重视程度不够，很多的工作需要都不能得到满足，开展的各项工作也没有按照要求进行，这就造成企业内部的风险控制工作不到位，降低了企业的经营水平，企业缺少完善的风险管控机制。因此企业内部的风险管理信息平台建设不完善，风险指标的评估和数据库很难建立，风险的信息传递不及时，风险的因素分析不透彻，所以企业信息系统数据的真实性难以验证，会计信息质量难以保证，很容易造成企业的经济损失，最终造成企业资金链断裂的后果。

3.4企業内部控制制度不完善，监管不严

企业内部控制制度是企业进行内部控制工作的重要参考标准。现阶段国内中小企业内部管理制度的不全面、不彻底主要体现在以下五个方面：①财务管理流程不规范;②企业内部没有相应的监督管理、评估、绩效管理、奖惩制度等;③企业内部权力过于集中，企业管理人员财务管理相关的理论知识缺乏;④会计信息不完整;⑤会计相关的管理人员在进行财务工作时程序不规范，企业的日常管理约束力不足，这些都直接影响到企业内部控制的有效性。

4提升我国中小企业内部控制制度的对策

4.1由上到下强化企业内部控制的意识

在企业内，良好的内部控制意识能够为内部控制制度的落实奠定基础，只有企业拥有良好的内部控制意识，才能有效地推动企业内各项工作的顺利进行。企业中高层管理人员应首先树立重视内部控制的意识，采取多种方式进行宣传，从管理者到员工由上而下全面提升整个企业员工的内部控制意识，深入了解内部控制的作用，为企业构建完善的内部控制管理机制奠定基础。

4.2健全中小企业内部控制制度

健全的内部控制制度可以在企业运营遇到困难时，迅速地做出相应的调整，有效保证企业资金、资产的安全。中小企业应不断完善各项财务资金管理制度，结合企业的特点建立健全一系列财务资金管理制度，如《费用管理办法》《备用金管理办法》《收据管理办法》等。这一系列财务资金管理制度不仅要适合各企业的特点，更应该做到具体、明确、完整，便于企业员工的理解和执行。

4.3加强中小企业内部控制工作的执行力

建立起完善的内部控制制度后，最重要的一步就是按规定执行，这是内部控制管理活动的重中之重。在执行这一系列内部控制活动中，应重视有效的信息沟通，保证信息的准确性和及时性。为此，中小企业应根据行业的特点，设置企业内的公共信箱、微信群、QQ群等，建立有效的信息传达方式，既保证信息传达过程中的准确性，又能减少信息交流过程中的成本支出，实现信息沟通过程中的透明度，还能为员工横向与纵向沟通提供渠道，同时也能够为员工反馈问题以及建言献策提供平台。

4.4重视人才的价值

人才是一个企业长久发展的原动力，由此中小企业更是需要重视人才的总体水平。企业内部控制活动中应该有大量的人才做保障，重视人力资源管理部门的作用，改变僵化的考核制度，建立完善的奖惩措施，重奖励，轻惩治，调动员工的工作积极性;重视员工专业技能培训，加大对员工继续教育方面的支出，重视企业文化的建设，重视对企业员工思想道德的学习。不断招收高学历和高素质的人才，以高素质员工带动企业其他员工的发展。

5结论

综上所述，较为完备的内部控制制度能够有效推动中小企业的发展。因此，中小企业应更重视企业内部控制活动的管理，强化内部控制的意识，建立和健全内部控制制度，加强对内部控制活动的执行力度，重视人才的价值，奖惩并重提高企业员工的工作积极性。促进内部控制发挥更大的作用，为企业的可持续发展奠定良好的基础。

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[作者简介] 李伟（1968—），男，陕西人，博士，东北电力大学教授，硕士生导师，研究方向：财务会计理论与实务、电力经济与管理、企业管理;隋昊伦（1997—），男，吉林长春人，东北电力大学在读硕士生，研究方向：财务会计理论与实务、企业管理。