军川农场有限公司企业化经营过程中控债化债的措施和启示

贾志辉 李忠凯 赵鹏军（.黑龙江农场经济管理杂志社 .黑龙江省军川农场有限公司 .哈尔滨医科大学附属第一医院）

一、军川农场有限公司负债基本情况

2018年，北大荒农垦集团军川农场有限公司办社会总支出主要由机构支出和项目建设支出构成，办社会总支出14866.42万元。军川农场有限公司补贴占办社会总支出和土地承包费收入的比重分别为61.03%和37.62%。项目建设支出3516.47万元，占办社会总支出的比重为23.65%，补贴占项目建设支出的比重为68.43%，但近年来项目支出总体呈现递减趋势，由于项目支出大多为非经营性投资，需要依赖企业经营收益，社会负担相对较重。2018年，军川农场有限公司资产负债率为42.7%，在负债构成中其他应付款占比最大，达46.57%，办社会负债占负债总额的44.81%。

军川农场有限公司办社会负担负债总体表现为以下两点。

（一）承担办社会职能支出较大且收入来源主体较单一

军川农场有限公司大部分收入来源于土地承包费，在承包费价格不变的基础上，人员工资及社保缴费连年增长，企业办社会的支出和需要承担的相应费用逐年加大。一是社会服务职能的增加不仅加大了管理的难度，同时还承担着社会性事务及基础设施建设投入，承担维护稳定、促进职工增收及新农村建设等多项工作。二是近年来机构支出受国家政策、物价指数、人员薪酬及社保费用等内外部因素的影响，不可避免地出现不同程度的办社会机构经费支出的增加，进一步加大了企业公共支出。

（二）非经营性负债比重大且偿还债务所需年限较长

近年来，军川农场有限公司项目支出总体呈现递减趋势，但由于前期主要用于不产生直接收益的小城镇建设等非经营性投资，后期用于“倒贷”处理前期过高负债，存在非经营性投资比重大，还本付息需要依赖企业的经营收益。由于贷款额度较大，增加企业负债的同时也增加了财务费用，进而占用了企业生产经营资金，无法形成良性的资金高效利用闭环，导致企业无法“轻装上阵”。

二、军川农场有限公司控债化债的具体做法和成效

近年来，军川农场有限公司通过转方式、调结构、补短板，充分发挥组织化程度、经营管理水平、生产经营规模等方面的优势，多措并举控制经营支出和成本。2018年，军川农场有限公司资产负债率由2013年的94.5%下降到42.7%，下降了51.8个百分点，远低于各分子公司的平均水平，应付款由5.2亿元下降到1.6亿元，净下降3.6亿元，无银行借款且当年利润能够偿还办社会负债，有效开辟了增收新空间，处于良好的企业发展运营环境。

（一）精准定位、精细管理，增收节支效果明显

1.统一工作思想，做到目标明确。2013年末，军川农场有限公司资产总额8.76亿元，负债总额8.28亿元，资产负债率94.5%，需支付各类应付款合计达5.2亿元，资金总体形势较为严峻，为此企业积极面对困难，确立了新形势下“稳发展、保民生、减债减贷、过紧日子”的财务工作总体思路，即在确保稳定发展的前提下，动员职工干部厉行节约，尽可能压缩支出，重点在解决历史遗留问题及还贷控债、应付款方面下功夫，把有限的财力向民生工程和解决群众实际困难倾斜，尽早扭转财务不利局面，实现农场财务健康发展。

2.健全内控制度，做到有章可循。没有规矩不成方圆，要规范财务管理，必须建章立制。军川农场有限公司先后修改、制定了《军川农场有限公司财务管理办法》《刚性预算实施方案》《工作人员差旅费开支标准》等八项制度措施，这些制度的制定进一步完善了财务管理体系，规范了财务管理流程，为财务管理科学化奠定了基础。每年年初，按零基预算，重新核定基层单位收入与支出，做到应收尽收，能省尽省。在实际执行中，军川农场有限公司通过制定统一标准格式的申请表，规范费用及资金申请流程，预算内经费支出由执行部门预报，相关科室审核签署意见，分管副职领导和财务副场长把关，最后场长审批，层层负责，处处控制经费及资金使用。预算外支出项目需上企业党委工作会议，经讨论研究批准后方可支出。通过精细化管理，平均每年节约经费240余万元。

3.争取财政资金，做好惠民发展。发展是第一要务，民生是根本责任。军川农场有限公司通过多方努力，积极争取国家农发、千亿斤、城镇道路等项目建设资金，将有限财力投入到惠民生、促发展上，累计投资3.5亿元，建成高标准农田路401公里，新建晒场27.8万平方米，建成黑色路面7.2万平方米，供排水管道维修1.8万延长米，更换路灯158盏，楼体亮化74栋，新建冲水式公厕7个，积极解决历史遗留问题，支出1500余万元解决华府小区、和谐二区等拆迁问题，为707名断保职工接续养老关系，每年承担养老金1000余万元，通过这些项目的实施，促进社会和谐稳定，实现“路通、城美、水清”。

（二）多措并举、精益管控，控债化债业绩突出

科学管理是提高企业运行质量的保障。军川农场领导班子积极探索新途径，从资金监管、节本降息、陈账清欠等管理方面入手，充分释放自身潜能，实现各类应付款净下降3.6亿元，2018年末无银行借款，控债化债业绩突出。

1.资金监管规范化。军川农场有限公司通过与银行合作，探索利用“农垦通”等手机APP软件收取各项费用。在收取土地承包费期间，与建设银行军川支行合作协调，种植户可通过建行手机银行申请贷款，直接缴费到企业指定账户，既监管了种植户贷款，又实现了资金监管的规范与安全。同时制定了《军川农场有限公司建设项目审计办法》，建立动态电子审计工作档案，使基建审计由事后审计向事前、事中审计转变，与工程施工同步进行，关口前移，使企业内部核算、审计覆盖面达100%，不留死角。几年来，企业累计审计工程项目456个，审减资金829万元。

2.节本降息科学化。军川农场有限公司按照宝泉岭分公司的重点工作部署，合理制定货币支出计划，并在执行上严格按照分公司货币资金计划批复使用各项资金。在还贷方面企业积极与各金融机构沟通，尽可能减少利息支出，提前偿还各类银行借款2.2亿元，节省利息支出1500万元。

3.清欠行动全员化。军川农场有限公司通过制定还欠减免优惠政策，结合土地承包、基本田补贴等，加快欠款回收，同时将清欠任务落实到人，从领导到普通干部，发动全员清欠，形成全局“一盘棋”的清欠行动思想。军川农场有限公司规定分额度减免在年度内还清欠款的费用，减免10%～30%，特殊情况及一次性还款额度较高的经企业清欠领导小组审核，可适当增加减免比例。五年来，企业共收回各项应收款456万元，截至2018年末，企业账面应收款余额为21万元，各年无新形成的账面应收款，清欠效果显著。

（三）开源节流、挖潜增效，盈利能力逐年提升

1.盘活闲置资产，强化目标管理促增收。管理从细微处入手，多方位挖潜增效。企业组织专人对闲置多年的机械、厂房等固定资产进行全面排查和分类，在确保资产不流失的前提下，对部分闲置资产采取拍卖、出售、顶账或对外出租等，增加企业收入。

（1）清理腾退租赁的办公房屋4处，累计减少支出27万元，同时解决了城镇拆迁后管理区无办公场所的实际问题。

（2）企业通过组成取暖面积测量小组，对办公用房供暖面积进行重新测量，核减供暖面积900平方米，累计降低取暖费用20万元。

（3）核查办公固定电话，撤销闲置电话16部，每个办公室座机电话通信费补贴800元，既实现了通信费总额不突破上年的基础，又提高了工作人员的积极性。

企业通过盘活闲置资产的方式，平均每年增加收入150万元以上。

2.重新丈量面积，提升土地价值促增收。2014年6月初，军川农场有限公司组织政研、财务、统计、农业等部门，运用实地测量、卫星航拍等技术手段，利用近半年的时间，对企业12个管理区的耕地重新丈量，耕地面积精确到每个地号，经测量新增加承包土地面积3.3万亩，通过粮食经营及土地竞价发包较2013年增加收入3100万元。

3.科学运营管理，打造人才队伍促增收。目前，军川农场有限公司财务人员37名，文化程度全部大专以上。通过坚持采取“两试一评”选拔优秀财务人员，坚持“竞争上岗”“考核调岗”“三年轮岗”的“三岗”制度培养财务人才，同时常年定期开展财务管理、廉洁自律教育，财务队伍总体素质有了极大提升。企业按照人力资源利用率最大化原则，优化岗位结构，经研究决定，对粮食中心、新农村办、信息中心、种子管理科、科技科等部门人员进行了精简和分流35人，年减少基层雇佣临时工支出近100万元。

三、启示

（一）强化企业内部管控机制建设，狠抓内部监督和执行落地

加强控债化债工作，成立控债化债工作领导小组，下设办公室，严格执行“三重一大”决策制度，完善债务管理的内部控制制度，建立债务预警制度。

1.对应付款和其他应付款科目下的应付工程设备款的清理要与建设项目清理相结合，债务确认要有充分的依据，手续完备，应付款科目外的负债，要具体核实，查明原因和理由，对不需偿还的应付款提出处置意见。

2.预收款、应付职工薪酬、应交税费等债务要摸清产生的时间、项目、数额、原因、性质，是否需要偿还，不需偿还的金额及预计偿还的时间、金额等。

3.对不需偿还的债务要取得相关手续，经报批后对债务进行处置，降低债务总额，同时清理、分类各种债务，为积极争取中央财政对垦区办社会支出给予补助政策做好准备。

（二）盘活闲置资产增加财源收入，严控项目资金投入

1.在客观、公正、公开的背景下，以确保国有资产保值增值为基础，进一步盘活和利用好闲置资产，通过拍卖、租赁、外包等形式，转让产权或经营权，用以加快资金回收偿还债务，进一步提高财源收入。

2.在项目投资和选择上，应坚持因地制宜，结合各企业资源禀赋和财力状况调整投资结构，在项目可行性研究、评估及决策上不跟风，严把资金投入使用关，确保项目成功率和企业财政资金使用效益。

3.建立新增负债审批制度，凡未经批准产生的新增债务，按照“谁决策谁负责，集体决策由主要领导负责”的原则严肃处理，同时进一步明晰和梳理应收款清单，由上至下、由多到少建立偿债清账奖励机制，对推进企业债务化解的个人或部门给予奖励，全面开展债务化解工作。

（三）发展混合所有制经济，引进战略投资降低投融资成本

1.创新投融资机制，加大PPP模式在宝泉岭分公司各农场有限公司的农业基础设施、公共服务、办社会项目等领域的推广和应用，全面深入地利用好政府引导产业、民生等项目落地的政策、资金效用。同时，运用PPP盘活存量资产，在存量公共服务项目中积极引入社会资本参与。

2.继续深入贯彻落实《关于进一步强化和规范总局直属企业改革发展的指导意见》（黑垦办发[2017]2号）文件精神，以引进战略投资、发展混合所有制经济为突破口，创新融资机制，大力发展，变间接融资为直接融资，减少债务杠杆，降低债务风险。

3.鼓励企业采取债转股、融资租赁、PPP等多种融资模式，切实改变目前主要依靠银行贷款的融资方式，分散融资风险，降低融资成本，实现融资多元化。

（四）建立健全债务风险预警机制，强化风险预测和动态监测

军川农场有限公司债务风险形成的机理复杂多样，必须从风险形成和风险化解两方面进行预测和监控。

1.构建债务风险预警机制，设定债务风险防控范围，严格把控借新债还旧债，防止债务规模越来越大，可参照和借鉴河南省三项机制，即建立信息共享的沟通协调机制、建立全程覆盖的动态监控机制、建立跟踪问效的长效管理机制，做好债务监管工作。

2.建立由宝泉岭分公司牵头，辖属各企业配合的动态债务信息系统，通过设立和测算债务率、新增债务率、偿债率、逾期债务率等风险预警指标，全面反映企业整体偿债能力、债务增长速度等，实时全面地掌握各企业债务化解和推进工作，有效为北大荒集团领导决策提供依据。

四、结语

军川农场有限公司在企业化经营和控债化债方面深入贯彻落实北大荒集团发展战略部署，牢固树立全局一盘棋的统一思想，多举措推进企业管理精细化、产业发展集群化，不断提高管理人员的经营意识和经营能力，创新管办方式和方法，激发企业增收内生动力和渠道。军川农场有限公司区域经济在企业化改革过程中稳中向好的态势愈加明显，同时有效控债化债措施和思路也为北大荒集团各分子公司的发展提供了借鉴和参考。