我国高校内部控制问题及对策分析

王春红

（齐鲁师范学院 山东 济南 250200）

随着《高校内部控制规范（试行）》的实施和高校“三定”工作的开展，内部控制的重要性也随之增加。高校为了防范风险采取了一系列防范和管控措施，提升内部控制水平，成效初显。近年来，随着高校扩招政策的实施，高校规模不断扩大，高校经济活动越来越复杂，学校所面临的风险也越来越多，传统内部控制制度所存在的问题开始凸显出来，这些问题会阻碍高校的可持续发展。这就对内部控制提出了新的挑战，需要根据教学科研活动的发展逐步改进和完善内部控制，这就要求高校在今后的财务工作中，创新内部控制工作方法，及时完善内部控制制度，为高等教育事业持续健康发展保驾护航。

一、高校内部控制存在的问题

单位层面的内部控制是否有效，将直接影响业务层面内部控制。近几年，虽然大部分高校已经建立了单位层面和业务层面的内部控制机制，但是仍然存在着一些问题需要解决。

（一）单位层面中运行机制不健全

内部控制的组织架构设计不科学。没有设置内部控制部门，或者内部控制部门缺乏独立性，形同虚设，降低内控效率，导致高校管理人员不能及时发现问题，给高校带来潜在的财务风险。内部控制的工作机制不健全。单位经济活动缺乏相互制衡机制、议事决策机制不健全，或者没有建立内部控制关键岗位责任制，使内部控制成为表面文章，失去了应有的约束性和严肃性。财务信息编报不符合内部控制要求。在会计机构设置、人员配备、不相容岗位相互分离、财务管理制度、编制财务信息的依据、与其他部门的协调等方面，不符合内部控制的要求，导致财务信息不能真实、完整地传递到内外部信息需求者那里，这将严重影响工作质量与工作效率。

（二）业务层面中信息化支撑不足

虽然大部分高校的预算信息化系统、政府采购信息化系统、国有资产管理信息化系统等已经相对完善，但是这些单个的业务层面信息系统与高校内部的教务管理系统、人事劳资管理系统和 OA 办公管理系统无法完全融合，并且与财政部门的财政系统、税务部门的税务系统等无法对接，无法实现基础数据共享，导致信息孤岛现象的出现。高校建设项目管理和合同管理这两个业务层面的内部控制，还没有实现信息化管理，无法对批量数据进行汇总和处理，信息传递渠道传统落后，业务层面信息化建设与我国高校内部管理，实际存在脱节现象，实际应用效果并不理想，这将降低工作质量和工作效率，信息化建设尚存在很大的发展空间。各业务信息系统独立运行，难以实现数据标准化和归口管理，不能组成一个有机整体，难以统筹各信息系统间业务，降低了工作效率。

（三）风险预警机制不健全

高校领导班子和财务人员风险意识不强。风险意识淡薄，是财务风险产生的重要原因。领导班子和财务人员不能正确认识风险预警工作的重要性，可能导致内部控制无法发挥监督作用。部分高校在预算、支出、贷款、对外投资等活动中，没有根据实际情况建立健全风险预警机制，具体表现为：在预算活动中，未按规定的额度和标准执行预算，违背了“无预算不支出，有预算不超支”的要求，资金收支和预算追加没有严格按照流程得到批准，存在无预算、超预算支出等问题，缺乏对风险的预警预测，可能导致预算执行进度偏快或偏慢。在支出业务中，不按照预算批复进行资金使用申请，违规使用资金或者挪用项目资金，违背了专项资金必须专款专用的原则，可能引发单位资金管理风险。在贷款活动中，单位负债没有按照规定进行账务处理，游离于单位账务之外，形成账外负债，可能导致低估单位负债率，形成高校财务风险。在对外投资活动中，未按规定进行集体决策或者未充分履行审批流程和可行性论证，缺乏可执行性，进行过度投资，资金周转出现问题，影响高校活动的正常运转。

二、高校内部控制强化对策

（一）建立健全单位层面运行机制

科学设计内部控制的组织架构。设置独立的内部控制部门，充分发挥内部控制部门监督作用；加强财会、政府采购、资产管理等部门或者岗位之间的紧密联系，使内部控制的制约监督作用得到充分发挥；进一步巩固单位内部审计、纪检监察部门的内部监督作用。完善内部控制的工作机制。既要服从本单位“三定”规定的要求，结合单位自身经济活动的特点，以现有工作为基础，在原有工作的基础上，结合对未来工作的合理预期形成联合工作机制。通过细化任务分工，明确岗位职责及分工，落实内控责任制，将工作任务分工到具体的个人，强化内控人员的责任意识，从而增强内控监督作用。对内部控制关键岗位工作人员，应当要求做到以下两点：首先，把好人员入口关，确保相关人员具备与其工作岗位相适应的资格和能力；其次，切实加强员工业务培训和职业道德教育，不断提升员工的素质。在编报财务信息时，建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制，严格按照要求编制和上报财务信息，保证财务信息的真实性。

（二）加强业务层面信息化建设

运用现代科技手段，加强内部控制信息化建设，把业务层面信息通过跨业务融合监理密切联系，破除“信息孤岛”。加强信息的时效性和透明度，加强业务层面信息化共享，促进内部控制体系与时俱进，由单一的业务层面信息化模式向共享模式转化；积极推动高校内部控制体系应用，推动高校内部控制信息化建设，向“典型化、信息化、科学化”迈进。高校应当积极推进信息化建设，对各业务单位信息系统建设实施归口管理，在建设项目管理和合同管理等领域，尽快实施信息化，提高工作质量和工作效率。高校在建立内部控制系统时，也应综合考虑业务层面信息化系统的特点，增加内部控制系统的兼容性，推动内部控制流程和高校信息化融合发展，减少或消除人工干预，为数据安全保驾护航。

（三）建立健全风险预警机制

强化领导班子和财务人员风险意识。高素质的领导班子和团队意识以及高校领导的高度重视，是建立健全风险预警机制的成功保障；通过邀请财务领域专家举办财务人员职业道德专题讲座，提高财务人员职业敏感性，树立风险意识，从而满足内部控制工作需求，充分发挥内部控制的监督作用，加强对风险预警工作的重视。通过建立健全风险预警机制，加强高校内部控制工作质量和工作效率。高校经济活动中的风险预警、评估、预测等工作，是我们在内部控制活动中经常忽略的，在预算、支出、贷款、对外投资等活动中存在的问题，提醒我们需要加强对风险预警工作的重视，促进内部控制工作与风险预警工作融合，识别高校教学科研管理活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，提升内部控制质量。同时，在风险预警制度建立过程中，可以采取定性与定量相结合的方法，分析固有风险的同时，重点分析剩余风险，将风险预警工作落实到财务工作的各个环节中。

结束语：

综上所述，建立和健全内部控制是实现高校科学管理，科学决策的重要抓手。系统完备的内部控制体系，在促进高校廉政建设中发挥着重要作用。但是，随着高校经济活动越来越复杂，学校所面临的风险也越来越多，内部控制在新时期的发展中尚存在诸多不成熟之处，需要在实际运行中根据政策和高校自身实际情况进行分析，做出调整和改进，促进学校的廉政建设。这样不仅可以切实保障高校在当前市场中有序发展，增强适应市场竞争的能力，也可以合理保证高校的经济财务活动稳定运行，增强高校防范风险能力，为学校可持续发展奠定环境基础，助推高校高质量发展。