对教育事业单位财务内部控制优化方向研究

姚新敏

摘要：随着市场经济的高速发展和教育体制改革的深化，国家对教育事业的重视程度不断提升，教育事业单位财务管理更加的现代化。不过，新环境也对教育事业单位内部控制提出了更高的要求，需要进行不断的优化，为教育事业的不断发展提供保障。但是，当前教育事业单位内部控制中还存在着许多的问题，影响了内部控制制度功能的有效发挥，使教育事业单位存在一定的风险。本文就现阶段教育单位在内部控制制度的优化过程中存在的问题进行研究，并提出相应的优化措施，为教育事业单位内部控制管理制度的建立和优化提供参考。

关键词：教育事业单位;内部控制;优化策略

随着我们国家教育事业改革的不断深入，国家财政加强了对教育部门的投资力度，这些都对教育事业单位内部控制和财务管理质量提出了更高的要求。同时，在进行财务管理过程中，教育事业单位的财务会计核算通常采用集中核算模式，教育事业单位需要对自身内部控制制度进行不断地优化，保证其在财务管理中的实际效用得到充分发挥，从而保证单位的正常运转。只有加强对教育事业单位的内部控制管理，才能保证教育单位经济活动的科学性和合规性，保证教育教学资源的安全，提高教育资金的使用效率，保证教育事业健康发展。

一、教育事业单位内部控制的内容和意义

教育事业单位内部控制在内容方面主要指的是单位在运行过程中，为了完成既定的财务内部控制目标，根据政府有关的规范和政策，进行财务制度、决策和落实流程的制定，从而对各项经济活动中的风险问题进行及时的识别和控制。内部控制是教育事业单位内部管理和控制的主要组成环节，涉及多个方面的内容，主要有风险管控、风险评估、预算管理、成本管理、财务活动监督等。教育事业单位内部控制应当与实际活动紧密连接，严格依据有关的流程和制度进行操作，避免出现违规和腐败问题，促进单位资金使用效率的提升。内部控制体系的构建要立足事业单位实际情况，构建权力责任划分清晰、责任落实到人的内控制度，利用信息化系统为教育事业发展提供保障[1]。

内部控制制度的构建和完善在财务管理中具有非常重要的作用。首先能够提高单位的资金预算管理能力。其次，能够对资金收入和支出预算开展规范化的管理。再次，由于外部环境的变化，单位面临的挑战和风险不断增多，为单位业务的开展和项目的进行带来了风险，所以单位要不断加强和完善内部控制，有效避免风险的发生，保证单位健康可持续的发展。最后，能够对资金流动进行科学的管控。内部控制体系的优化，可以对单位日常活动进行有效控制，针对各部门的业务状况进行分析，便于管理者对单位资源进行科学合理的分配和优化，不断进行各项设施的完善，提高单位的服务质量，从而提高单位整体的运行效率和质量，有助于经济效益和社会服务效益的提升。

二、教育事業单位内部控制中存在的问题

（一）内部控制意识有待提高

当前许多教育单位领导者和负责人缺乏对内部控制体系构建的重视，内控意识有待提高，造成单位内部职能管理部门存在责任和权力划分不清晰、岗位设置不合理等情况，造成权力的滥用以及相互推诿责任的问题。单位内岗位设置较为混乱，没有对不相容岗位进行分离，为徇私舞弊提供了空间，影响了内部控制工作的有效落实[2]。同时，事业单位对内控体系构建缺乏主动性，没有成立专门的部门对内控工作进行指导和调控，对单位内控执行中存在的风险无法及时识别，忽略了内控所能起到的作用。

（二）内部控制制度不健全

科学的财务管理模式能够有效推动教育事业单位管理水平的提升，然而当前教育事业单位的财务管理主要依据管理者的意愿开展，无法满足单位发展需求，造成内部控制管理效用无法充分发挥，比如单位未能构建完善的奖惩机制，无法对岗位责任的发挥起到刺激作用。内控制度使得制度落实过程中缺乏实际操作性和指导性，无法对单位员工的行为进行规范，也不能对其利益进行保护，影响了管理功能的发挥。

（三）缺乏有效的内部监督机制

教育事业单位内部控制监督主要包括上级主管部门的定期或者不定期检查，以及内部审计两个方面。前者是外部监督，在具体时间和频率方面不能掌控，因此内部审计是教育事业单位对内部控制情况进行监督的主要形式。当前许多教育事业单位在进行内部控制评价体系建设过程中，通常都由单位内的审计部门进行落实，内部审计部门归财务部门管理，其人员由财务部门人员选拔组成，在内部控制评价工作中缺乏权威性，甚至许多单位没有设立单独的内部审计部门，由综合部门行使内部控制监督和评价功能。以上两种行为使得内部控制和监督部门缺乏审计权利的权威性和独立性，无法充分发挥内部控制监督机制应有的监督和管理效用。

（四）内部控制信息化水平有待提高

随着信息化技术的发展，多数教育事业单位都逐步将内部控制信息的建设、内部控制管理要求，嵌入信息系统中，但是由于信息化建设需要大量的人力和资金投入，具有非常高的专业性，事业单位通常将信息化系统建设项目进行外包，系统建设过程中对外部调研过分依赖，致使内部调研和可行性分析不到位，单位内部人员不能协调联动，缺乏有效的参与，导致信息不够全面完整。

三、教育事业单位内部控制优化策略

（一）强化内控意识，明确管理部门

教育事业单位各级领导者需要加强对单位内控体系构建的重视，挑选专业的掌握内控知识的人员组成内控监督小组，由熟练掌握内控和财务管理相关知识、法规的员工担任组长，负责对单位内部各个部门，在内控制度落实中的责任进行明确，对他们的工作进行协调。同时，单位领导者要加强对内部控制重要性的认识，从而为内部控制工作提供领导力和推动力，推动内部控制调控和监督职能的充分发挥。教育事业单位要对内部控制有关人员进行定期培训，提高他们的专业能力，为内部控制的优化奠定基础[3]。教育事业单位在实际工作开展过程中，必须结合自身的实际情况，要加快内部控制管理制度体系的建设，加强对内部控制制度实施过程的监控，要提高单位所有部门参与的积极性，保证各部门之间相互沟通互相协作，构建起科学完善的协调联动机制，保证内部控制制度的有序开展。

（二）建立完善的内控体系

内部控制体系主要的内容是制度的制定、落实、考核与奖惩。针对教育事业单位来说，单位要结合自身的经济基础和发展规划，制定符合单位长远发展的内部控制度，并选择合适的控制方法，比如建立内部审批授权制度、预算管理制度、不相容岗位分离制度等。同时，内部控制体系的管理应当加强对业务预算的重视，注重项目收支、资产管理、合同管理等业务流程的控制。具体来说，单位要依据岗位职务性质的同时，对岗位责任和权力进行科学分配，将存在紧密关联的职务进行分离，实现互相制衡的效果。比如，业务部门和授权审批分离、财务和业务分离、财务部门和审计监督分离、出纳和会计责任分离等。通过不相容岗位分离制度，可以有效避免违规风险问题的发生。教育事业单位需要每年进行预算的填写和申报，依据预算开展单位的管理，年底要进行决算，对预算的执行情况进行考核。单位要将内部控制制度跟预算体系有效对接，把预算外资金跟预算内资金相结合，避免预算资金“两张皮”的情况，对收支两条线加强管理[4]。单位要对财务审批制度进行完善，实行领导负责、分级管理的模式，对审批流程进行规范，将集体表决机制引入其中，可以有效提高审批管理制度的合理性和科学性。要根据单位实际运行状况，对所有正在开展的业务活动进行统计，对运营中存在的风险进行寻找，并进行全面的分析，根据危害程度的大小进行分级，并制定不同的应对方案，对相关人员进行讲解，提高其风险防范意识，避免风险的发生。

（三）加强内部控制监督机制的建设

教育事业单位要加强内部控制监督机制的建设，设立专门的内控领导小组，定期或者不定期对单位各个部门内控制落实情况进行监督和评价，比如对固定资产进行定期的盘查，对库存现金进行不定期的核对等，将专项监督和日常管理有效结合。同时，部门管理人员要定期参与培训，促进自身会计业务能力的提升，从而对单位财务活动进行有效的管理，保证内控职能的充分发挥。教育事业单位在进行内部控制评价和监督时，要对存在的问题进行深入分析，制定科学合理的措施进行解决，保证内部控制效用的实现，促进单位内控管理水平的提高。

（四）加强对信息化系统的应用

教育事业单位在内部控制体系优化的过程中，要加强对信息技术的应用，使内控程序跟信息化系统完成充分的对接，利用信息化系统完成资源的整合，促进数据共享的实现。有条件的教育事业单位可以自行进行平台的开发，将内部控制覆盖到单位管理的各个环节当中，在信息安全的前提下提高单位内部控制体系运行的质量和效率。信息化系统能够将单位各个部门的数据进行统一的管理，从而保证信息的真实性和及时性，也能够将内部控制跟单位日常管理和运营决策有效的融合。教育事业单位在开展内部控制系统信息化进程当中，要对系统应用的成本和收益进行预测，作为单位一项长期的工作，要在建设过程中不断进行优化和完善，避免盲目建设现象的发生，造成人力和资金的浪费。同时，在内部控制信息化建设开展过程中，要对信息化给内部控制带来的风险加强重视，制定配套的措施进行应对和控制，保证信息化系统的安全，为教育事业单位加快内部控制信息化建设提供保障。

四、结束语

教育事业单位要重视内部控制开展落实的作用，加强对员工的内部控制意识宣贯，在单位内制定完善的内部控制制度，加快内部控制制度信息化系統的建设速度，配套相应的内部控制监督体系，保证内部控制制度的有效落实，为教育事业单位管理水平的提升保驾护航。

参考文献：

[1]骆新新.事业单位的财务内控管理优化研究[J].中国乡镇企业会计，2019（04）： 224-225.

[2]官幸黎.事业单位财务内部控制存在的问题及优化策略探讨[J]，财经界（学术版），2020（04）：220-220.

[3]周珺.内控视角下的事业单位财务管理模式优化研究[J].商讯，2019（19）：169-170.

[4]岳杰.从优化财会内部控制谈如何加强事业单位财务精细化管理[J]，2021 （25）：36-37.