全面预算管理在旅游投资公司的应用研究

李爱华

（河北旅游投资集团股份有限公司，河北 石家庄 050000）

随着旅游投资公司数量不断增加，企业之间的竞争逐渐增大，部分旅游投资公司在经营发展中面临管理粗放问题，从而制约企业更好发展。全面预算管理是一种提高经营效益的有效对策，得到了各个行业的认可。但是旅游投资公司在引进和使用全面预算管理模式时，受到各种因素影响，管理效果差强人意。所以，加强全面预算管理在旅游投资公司中的应用探究具有重要意义。

一、全面预算管理在旅游投资公司中的应用意义

（一）帮助企业顺利完成战略目标

旅游投资公司通常把发展战略和财务预算作为重点，根据企业战略来设定财务预算指标。旅游投资公司结合实际情况，采取平衡计分卡将财务预算工作落实到位，科学设定财务预算指标，根据发展战略来确定预算，由预算引导战略目标的完成。在全面预算管理中，融入财务指标和非财务指标，可以实现企业战略目标的具体化处理，通过确定年度经营目标，以全面预算管理为重点，帮助旅游投资公司实现战略目标。

（二）实现企业各项资源的优化配置

不管是哪种规模的企业，资源都十分有限，所以应优化使用资源，将资源应用价值充分发挥。全面预算管理是旅游投资公司经营管理中的重要内容，其作用就是协调经营目标与资源之间关系，通过对管理目标细化处理，合理配合企业资源，从而实现资源与目标的充分对接，避免资源大量消耗，促进资源科学配置，提高资源使用效率，给企业创造更多的效益。

（三）促进企业经营管理水平的提高

全面预算管理是实现企业内控管理的重要对策，在旅游投资公司经营发展中，应根据预算管理要求建立内控机制，为企业经营活动提供有力支持。在编制预算管理方案时，应做好预算执行分析工作，结合内部控制要求，协调内部控制与预算管理之间的关系，在内部控制作用下实现预算管理目标。并且，内部控制体系建设需要在预算管理目标引导下进行，及时找出企业内控中存在的问题，调整管理方案，保证预算管理工作落实到位，有效提高旅游投资公司经营管理水平。

二、全面预算管理在旅游投资公司中应用存在的问题

（一）预算管理意识薄弱

通过全面预算管理可以将旅游投资公司各项资源进行整合与分配，实现全过程管理。在实际中，要求各部门相互配合，营造良好的管理环境[1]。但是在旅游投资公司中，部分人员对预算管理不够了解，预算管理意识不强，无法协调各部门将预算管理工作落实到位。通常情况下，旅游投资公司把预算管理交由财务部门落实，其他部门参与度不高，使得在预算管理中出现重预算编制、忽略预算管理的状况，影响全面预算管理工作的顺利进行。

（二）预算编制不合理

旅游投资公司在编制预算方案时，通常以年度预算和项目预算为主制定资金计划，预算一旦确定将很难进行调整，更不会根据预算执行情况来调整预算管理方案。在这种情况下，无法将预算管理工作实施到位，影响预算管理效果。部分旅游投资公司管理者为了快速完成预算编制工作，一般会采取增减量预算方式，虽然这种方式操作比较便利，但是无法和企业经营发展战略相迎合，容易与企业实际情况偏离，不能给后续预算执行工作开展提供指导，阻碍预算管理目标的完成。

（三）预算管理体系不完善

当前，旅游投资公司在开展预算管理工作时，通常交由财务部门落实，没有建立与企业发展战略相迎合的预算管理体系，组织结构不完善，或者按照其他企业管理机制进行操作，一方面影响预算管理的威严性，另一方面也无法得到各部门的高度重视，影响预算管理工作的质量。并且，预算管理体系的缺失，不能给全面预算管理工作开展提供指导，导致预算管理与企业实际发展相互脱节，预算流于形式，影响其价值的发挥。

（四）预算监督不到位

目前，我国旅游投资公司数量多，面临的市场竞争激烈，通常会出现注重投资忽略预算的状况，预算管理比较随意，尤其是临时性预算支出比较多，而导致该现象出现的原因就是预算监督管理不到位。一方面，预算管理职责分配不科学，缺少完善的管理职责机制。在部分旅游投资公司中，不管是预算管理还是预算执行，管理职责没有落实到具体人员身上，如果出现问题无法找到相关负责人。另一方面，预算监督管理机制不健全，预算执行效果在某种程度上受到预算执行考核监管的影响，而部分企业领导比较强调效益考核，忽略预算管理考核，动态监督不到位，无法调动各级人员工作积极性，使得预算管理混乱，影响预算管理效果。

三、全面预算管理在旅游投资公司的应对措施

（一）提高预算管理意识

要想将全面预算管理工作落实到位，应强化各级人员思想意识，在企业内部营造良好的工作氛围，获取理想的预算管理效果。一方面，调动全员主动参与到管理活动中，提高预算管理意识。旅游投资公司领导应发挥带头作用，以身作则，了解全面预算管理对企业发展的影响，明确预算管理职责和范畴，分析预算管理中可能存在的问题，找出管理难点，有针对性开展培训活动，由上至下端正预算管理态度，要求所有人员参与其中，组织开展预算管理例会，提高全员职业素养，向管理者渗透预算管理思想，逐步形成企业文化。另一方面，在公司内部成立专业的预算管理组织机构，由公司总经理根据公司制定的规章制度负责预算管理工作，向集团董事会负责，董事会负责预算审批。在公司总经理领导下，成立预算管理委员会，主要负责预算管理工作，是公司预算管理的决策机构。在实际中，其工作职责在于负责审议公司预算管理决策，确定预算管理目标，负责审议系统企业预算管理方法；审核公司整体预算方案，核查各个职能部门预算执行情况，向上级部门汇报预算执行结果；审核修改职能部门预算管理方案，协调处理职能部门预算编制和执行环节中各种问题，对预算执行过程追踪和监管，接受并探讨预算执行结果，审核各预算执行单位预算外支出。

（二）保证预算编制科学性

预算管理方案是旅游投资公司实现全面预算管理的前提依据，将会给预算管理效果带来一定影响。要想避免旅游投资公司在开展预算管理工作中存在随意性现象，减少预算风险，应科学编制预算管理方案。例如，旅游企业在开展销售预算工作时，主要根据年度目标利润预测的业务量、市场销售量、商品或服务结构和市场价格编制。销售预算确定后，编制单位应当编制公司的销售现金预算和现金收讫政策，为现金预算的编制提供支撑。在预算编制过程中，应该把工作重点放在不良投资、不良债权等问题清理和处置上，合理预计资产减值准备[2]。在实际预算编制时，应该按照“自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的要求进行，以企业发展战略为根本，调整企业治理结构，从董事会、管理层、基层等多方面入手，建立预算管理机制，成立预算管理部门，实现全面部署，科学设定预算管理目标，保证每个部门都能做到各司其职，将预算管理工作落实到位。并且，旅游投资公司在预算编制过程中，以预算管理规范为标准，按照全面协调要求，识别潜在风险，将预算编制要素细化处理，把零基预算、滚动预算、弹性预算等方式应用其中，保证预算编制的可行性，减少与企业实际的差异。

（三）完善预算职责机制

旅游投资企业要想强化全面预算管理，应该对预算编制和执行部门工作情况进行考核，完善预算管理机制，建立预算考评体系。一方面，将预算管理分级责任机制落实到位。要想提高预算管理水平，应对各部门工作职责科学划分，明确管理权限，把企业审核后的预算管理指标下发到各个部门中，落实到具体人员身上，一旦发现问题，可以及时找到相关负责人，防止各部门由于职责分配不清晰而发生推卸责任的状况。另一方面，建立和预算管理相关的考核机制。预算管理过程和预算执行结果考核是全面预算管理中的重要内容。在预算执行环节中，各预算执行单位要严格执行销售、成本、费用预算，努力实现利润目标。在日常控制中，要完善凭证记录，完善管理规章制度，严格执行月度经营计划和成本费用定额标准，加强及时监控。有关部门要找出预算执行中出现异常情况的原因，提出解决办法。在预算执行过程中，企业需要结合市场环境、经营条件等，对预算方案进行调整。如预算执行结果存在较大误差，需要及时汇报给公司上级部门，经过上级部门审批通过以后，才能调整预算方案，调整后的预算方案在“中期”中落实。

（四）加强预算监督管理

旅游投资企业在预算监督管理中要确保全面预算管理工作落实到位，检测预算管理效果的关键。要想提高预算管理水平，加强预算监督管理，保证预算管理工作规范化运行，应全面实施预算监督管理，建立汇集监事会、审计部门、风险管理部门于一体的内部控制管理机制，从事前防控、事中管理、事后监督等多方面入手，及时找出预算管理中存在的问题，修改预算管理方案，保证全面预算管理的实效性。预算管理委员会每季度应召开一次预算执行情况分析会，全面掌握预算执行情况，分析研究落实解决预算执行中存在问题的政策措施，纠正预算执行偏差。针对预算执行偏差，要全面客观地分析原因，提出相应的解决方案或建议，跟踪解决。在完成预算工作以后，预算管理委员会应结合组织预算执行情况进行审计，总结预算执行工作经验，找出预算执行中出现的问题，将内部审计监督管理价值充分发挥，保证预算管理的严肃性。在预算年度终了后，公司预算管理小组需要向预算管理委员会汇报预算执行情况，由预算管理委员会对各个部门工作情况进行考核和评估，根据考核结果，为员工发放奖励，调动各级人员工作积极性，提高企业整体工作水平。

四、结束语

在旅游投资公司经营管理中，全面预算管理在其中发挥着重要作用，已经成为增强企业综合实力，提高企业经营管理水平，实现旅游投资公司转型发展的重要举措。当前，旅游投资企业为在市场竞争中占据稳定地位，需从企业实际入手，确定管理目标，把全面预算管理灵活应用其中。结合企业自身发展战略，确定预算管理目标，合理编制预算管理方案，加强预算执行管理，完善预算管理体系，保证将预算管理工作落实到位，充分发挥预算执行效力，提高企业经营管理水平，确保公司实现高质量发展。