内部控制视角下中小学财务管理

杨秀兰

（厦门市海沧区教育事务中心，福建 厦门 361026）

在我国经济水平不断提升背景下，教育领域的投入也逐渐增加，中小学教育环境得到良好改善。但是实际上，在中小学实施各项管理的过程中，在财务管理方面容易出现一定的问题，比如缺乏内部控制体系、未严格执行财务规章制度、财务管理岗位设置不合理、缺乏对财务工作的监督管理等等，这些问题的存在将会严重影响中小学的正常运行和发展。对此，中小学应该在内部控制视角下，提升对财务管理工作的重视程度，保证财务管理水平，进而实现稳定性发展。

一、内部控制视角下中小学财务管理存在的问题

（一）缺少完善的内部控制体系

目前，很多中小学内部并没有建立具有完善性的内部控制体系，这主要表现在规章制度上。由于缺少相关规章制度，导致学校在实际运行过程中常常出现教育资源浪费的现象，对学校教育工作的实施造成严重的影响。具体而言，中小学缺乏完善的内部控制体系可以从财政收支管理、固定资产管理等方面入手探究。针对财政收支管理，在实际执行过程中费用开支标准较为粗略，报销金额与项目额度不相符合。针对固定资产管理，在实际执行过程中并没有对其进行科学合理的安排，常常出现超额采购的情况，在后期管理过程中，也存在登记不全面或者管理不全面的问题，从整体上，固定资产管理上主要存在重视采购，轻视管理的问题。同时，中小学在进行财务管理工作时，在关键管理环节容易出现财务风险问题，由于缺少相关风险评估和预防，这在一定程度上会降低中小企业的风险规避能力。

（二）财务规章制度执行形式化

尽管一些中小学在运行管理过程中结合实际情况制定一些财务规章制度，但是在实际执行过程中却存在形式化问题。特别是财政收支管理，在实际工作的过程中，财务人员、学校管理人员并没有严格执行财务规章制度，无法将规章制度的约束、严谨、科学价值体现出来。同时，还有一些规章制度的制定只是为了应对教育机构的检查。比如，有的学校未及时进行固定资产转资，甚至还会出现跨年转资的情况，在资产增加或减少时并没有及时进行登记，对财务账目进行调整；有的学校在财政报销的过程中利用虚假发票，财务信息未公开透明；有的学校存在库存现金超额或者超出范围支付的情况；有的学校在没有进行财务预算的情况下超出预算进行报销，在预算决算方面存在未公开的情况。

（三）财务管理岗位设置不合理

中小学在财务管理岗位设置上，常常出现一人多职的情况，特别是一些不相关的岗位，经常由一个人负责。目前一些中小学并没有设置独立的财务部门，而财务工作经常由学校总务处或办公室处理。还有一些中小学并没有配备足量的财务人员，只有一名财务人员，而且存在一人多职的情况，包括财务入账登记、财务预算、资金结算、开票收款等等，都是由一人来完成，并没有设置监督岗位、复查岗位，无法实现职务相互分离。同时，很多中小学的财务人员大多并不是财务专业毕业，很多为教师转岗，存在财务工作不规范的问题，风险较高。

（四）缺乏对财务工作的监督管理

现阶段，很多中小学除了没有设置财务部门之外，还没有设置独立的监督管理部门，再加上学校本身对于财务管理工作缺乏重视程度，未将会计职能发挥出来，没有真正落实相关部门制度，也没有结合实际情况制定财务开支计划，财务工作开展具有一定盲目性，由于缺乏监督管理，很多岗位之间出现问题时，无法保证资金开支的合理性，容易造成一些资源浪费。

二、内部控制视角下中小学财务管理的建议

（一）完善内部控制体系建设

针对目前我国中小学普遍存在缺少完善的内部控制体系的问题，教育部门以及中小学管理人员应该提高对财务管理工作的重视程度，站在内部控制视角下加强财务管理，以内部控制体系的制衡性、全面性以及可操作性为原则，根据《行政事业单位内部控制规范》《党政机关厉行节约反对浪费条例》等规章制度要求，制定符合学校实际发展情况的财务内部控制体系，而且该体系要包含各个角度、各个方面的管理内容，如财务收支、财务预算、合同管理等。对于中小学而言，在进行财务管理的过程中，应该针对不同业务项目之间的管理内容进行针对性管理，实现协同发展，保证财务管理结构的清晰和明确。通过合理内部控制，将其应用于学校财务管理工作中，借助内部控制促进财务管理水平提升，保证学校财务管理工作更加具有可行性、逻辑性和准确性，特别是财政收支管理和固定资产管理，保证费用开支标准的严谨性，对固定资产进行科学合理的安排，提升对各项管理工作的重视程度，进而减少相关财务风险的发生。

（二）切实落实财务规章制度

在中小学建立完善的内部控制体系之后，应该组织学校财务人员、管理人员认真学习该体系的内容，结合实际情况，制定完善的财务规章制度，而不是为了应对检查而制定，意识到财务规章制度对于学校发展的重要性，加强执行力度，避免出现执行形式化问题，这样才能将财务规章制度的作用发挥出来。对此，应该加强预算管理和控制，具体从中小学实际运行发展中进行分析，加强预算控制对把控内部控制具有重要意义，能够从核心角度保证内部控制的合理进行，保证预算编制的科学合理性，尽可能做到统筹兼顾、明确重点、安全保障、教育服务等。同时，还需要提升财产保护的重视程度，具体应该从以下几个方面入手：第一，构建并严格执行资产管理制度，对学校资产进行核算和记录，确定保管状态，对各个账目进行盘点和核对，进而提升资产的安全性，保证清查机制能够正常执行。第二，加强会计控制，这对于完善学校财务管理基础性建设具有重要意义。在实施财务管理工作的过程中，应该保证该项工作的规范性和严谨性，保证财务信息的公开性和透明性，严格执行资产登记、财政报销、库存现金管理等工作，确保其都处于合法、合理的范围内。第三，严格落实财务预算管理工作，中小学相关负责人应该结合学校实际发展情况，考虑财务管理要求，选择合理的预算编制办法，保证这项工作有效执行，实施结构优化的同时，对经费支出全过程进行审核，分析资金应用途径，进而增强学校资金支出控制能力，特别是在物资采购的过程中，应该重点对其资金支出进行控制，合理调控财务管理，减少资金投入，严格落实财务规章制度，进一步提升中小学财务管理水平。

（三）优化财务管理岗位

在内部控制视角下加强中小学财务管理工作，其根本在于岗位设置，由于目前很多中小学在财务管理岗位上存在一人多职的问题，对此需要进一步优化财务管理岗位设置，划分职权，保证岗位建设分离的合理性。具体应该先保证财务岗位设置的合理性，在学校内部建立具有独立性的财务部门，采用权责分明方案，结合业务流程、制衡性原则设定岗位，明确每个岗位的权限和职责，根据收支业务、预算业务、资产管理、合同管理等内容，对学校的业务实施进一步规范，保证每项业务在处理过程中具有准确性、合理性和合法性，避免出现缺账漏账、账实不符、账目混乱等问题。实施定期轮岗制度，对于财务管理岗位建立干部交流、定期轮值制度，在这种制衡机制影响下，能够实现内部控制不相容岗位的分离，保证内部质量。

同时，加强财务管理人员培养，财务管理岗位是学校实现内部控制的关键岗位，培养财务管理人员能够进一步提升岗位工作的质量和效率。对于中小学而言，应该在有限资源下明确财务管理人员分工，向主管部门申请配备足量的财务专业人员，对于经费困难的学校应该挑选责任心强、具有财务意识的专职教师或专业财务人员，定期组织财务岗位人员进行培训，在上岗之前进行岗前培训，保证其掌握基础性财务管理知识和技能。并且还需要实施内部授权审批制度，明确岗位相匹配的业务流程办理情况、业务办理授权范围、相关审批情况、权责分工、决策等，针对重大事项的决策、开支、任免以及大额资金的使用就需要归纳入学校党委会集体决策事项中，加强对业务归口管理，结合各项制度性质管理要求，保证学校各个岗位都能执行自己的职责。

（四）加强对财务工作的监督管理

对于中小学财务管理而言，账务核对属于重要管理内容，主要实施财务稽查工作，需要财务人员明确自身工作内容和要求，对学校各项资金实施监督和管理，加强应用控制，保证财政收支的真实性、合法性，在约束的作用下避免贪污腐败现象的出现。另外，还需要建立完善的监督管理机制，对于中小学的财务管理工作的监督和管理，应该由上级教育部门组织和安排相关监督管理人员深入到学校中，调查财务管理实际情况，检查上报内部控制报告内容信息。同时，监督管理人员也需要接受主管部门和审计部门的监督，如此形成环环相扣的监督模式，保证中小学能够在内部控制角度下顺利开展财务管理工作，进一步提升财务管理的效率。

三、总结

总之，从内部控制视角下对中小学财务管理状况进行研究和分析，发现财务管理工作还需要进一步完善和落实，这直接影响中小学的运行和发展，需要提升重视程度，完善内部控制体系建设，切实落实财务规章制度，优化财务管理岗位，加强对财务工作的监督管理，进而提升财务管理质量和效率，促进中小学稳定发展。