遵循谨慎性原则促进企业财务管理工作稳健发展

曹铭真

一、基本概述

（一）新会计制度概念

新会计制度是改革开放以后，经过对企业财务管理的分析研究，积累和总结出的新的管理经验与管理办法，在旧会计制度的“二则二制”的基础内容上，进一步进行了细分，细分的方向包含了会计管理的制度、经济成分等内容，让整个会计制度所研究的内容更加深入和有效，能顺应时代发展的趋势，让企业的财务管理工作得到全面的深入优化，保证企业在市场环境中更加稳定的生存与发展，提高企业的综合竞争力。新的会计制度依旧以《会计法》及相关的会计准则为基础，符合法律规范的基本前提下，切合企业业务的发展方向。同时，新会计制度以国家颁布的相关税法为政策指导内容，为企业的财务管理工作提供良好规范的税法政策，但新会计制度的资产、负债、收入等层面的内容与税法的内容有一定的区分，两者形成相互呼应的关系，让新的会计制度更加科学高效，让企业的财务管理能真正地为企业发展做出贡献。

（二）谨慎性原则

在企业的日常财务管理工作中，最重要的一个环节就是会计核算，只有做好会计核算工作，才能真实地反映企业的财务动态。在新会计制度相关规则的约束下，遵循谨慎性原则才能让会计核算顺利地开展与落实。在新时代发展过程中，许多企业在运用新会计制度时，都会遵循谨慎性原则，合理把控企业的运营费用，进一步压低企业的负债，从而实现企业经济收益的增加。谨慎性原则同样能降低企业财务税务的管理风险，在谨慎性原则的支持下，完善财务管理的预警机制，能及时科学地应对各项财务风险。当然，在实际的运用过程中，许多财务人员不仅对新会计制度的内容没有全面了解，也没有完全遵循谨慎性原则，导致企业在运营过程中，财务管理还存在较大的漏洞。要真正地运用好新会计制度的谨慎性原则，还需要全面了解企业财务管理现状，并且分析谨慎性原则在运用中的优缺点，促进企业的财务管理工作稳健发展。

二、谨慎性原则的运用依据

企业的财务管理工作中在运用谨慎性原则时，主要的依据包括不确定性、投资人的认识、企业资本的维护三个方面。

第一，不确定性主要指企业在开展各项业务时，会存在许多不确定的因素，是财务管理工作中无法估量的影响因素。其次，会计核算中的货币计量、会计分期等内容本身存在一定的假设性，是不确定性的重要表现，会计核算中会根据企业业务开展情况对未来的收益情况进行合理假设，但其作为未来预期，并不是十分科学的会计核算手段。新会计制度中的谨慎性原则就是进一步对会计假设方式进行约束，对不确定性因素进行约束，从而降低企业的财务风险。

第二，投资人及企业管理者通过财务报表对企业的运营状态有一个客观的认识，若财务人员不遵循谨慎性原则，在财务报表中反映出一种不符合事实的乐观状态，则容易误导投资人及企业管理者的决策，为了改变这一局面，遵循谨慎性原则才是企业财务管理可持续发展的必经之路。19世纪兴起的谨慎性原则，之所以能在企业中盛行起来，就是因为在这之前，企业的财务管理人员都对企业的发展保持一种十分乐观的态度，并且在财务报表中映射出这种心态，给投资人错误的信息，长此以往，会引导企业走向不正确的发展道路。基于此，为了能更加真实地揭露出企业的财务情况，企业的财务人员需要遵循谨慎性原则，消耗掉过度乐观的心态。

第三，遵循和运用谨慎性原则，能进一步做好企业资本维护工作。企业在发展中，容易出现资产高估的现象，导致企业真实的盈亏状态与资产有着严重出入，给企业管理人员提供错误的决策依据，容易致使企业陷入资金断流，资金周转不良等问题，严重的情况会引起企业破产清算。基于此，只有运用谨慎性原则，才能让企业资本得到更好地维护或弥补，从而才能核算出企业真实的收益。其次，在运用谨慎性原则时，也要重视维护实物资本，当企业的实物资本消耗后，能及时获得补偿，完成这一过程后，才能明确企业的收益。也就是说，运用谨慎性原则后，企业的支出费用不再以历史成本作为评估依据，而是根据重置成本的变化来进行准确地衡量。

三、运用新会计制度谨慎性原则的优劣势分析

（一）企业财务管理中运用谨慎性原则的优势分析

第一，运用谨慎性原则能让企业的收益更加准确和凝练，当企业财务人员在工作中保持谨慎性时，能更及时准确地发现企业运营中所存在的财务风险，并且能主动的从企业发展的各个层面收集和整合会计信息，让会计核算工作更加科学合理，为企业的财务决策提供精准的依据。谨慎性原则的运用，能去除企业利润表和资产表中的水分，提高财务报表的清晰性与系统性，企业投资人及企业管理者能透过财务报表，看到企业真实的运营情况，从而做出正确的运营决策，降低企业的投资与财务管理风险;第二，謹慎性的运用能保证企业经营决策的准确性，处理依据财务报表进行决策，企业的重要决策还需要依据市场的发展，在供需关系中找到企业的精准定位。市场的发展过程中，受国家宏观调控的影响，市场的发展有更多规律可循，加强谨慎性的运用，能更好的预测企业在市场竞争中存在的风险。若发现企业在经营中存在风险，则立即启动预警机制，让企业投资者能更客观的分析企业发展的方向，提高决策的有效性;第三，谨慎性原则的运用能让各方的权益都得到保障。企业的运用中除了投资者、管理者和债权人，还包含了企业各个部门各个岗位的工作人员，以及消费者。企业良性的发展不仅仅是将企业利益的所得者关注在企业的股东与管理者，还需要将受益目光转移到企业员工及消费者，只有与企业相关的各个方面的人员都能获利，企业的发展才能长久。谨慎性原则的运用，是从综合的角度出发，高估费用，低估利益，保证权益的分配能更加的客观公正，避免企业陷入法律诉讼的风险中，让财务管理为企业的发展做出更多的效果。

（二）企业管理中运用谨慎性原则的劣势

任何事物都具有双面性，虽然谨慎性原则在企业的财务管理中存在许多优势，让企业的财务管理机制更加完善，企业管理的力度更加深入，但在企业的实际运用过程中，谨慎性原则依旧存在一定的不足。首先是标准的客观性缺失，财务管理是一项长久不变的规则性活动，财务管理人员很容易陷入惯性思维中，在运用谨慎性原则也是如此，当财务人员陷入一种思维惯性后，在不同的思维意识下和工作目标的促进下，谨慎性原则的运用方式也更加多样化;其次，企业内部在谨慎性原则的实践重点上也存在一定的差异性，没有统一规范的标准，导致谨慎性的运用出现一定的滥用现象，且是实际运用过程中，无法科学避免的劣势，特别是大型集团企业或连锁企业的财务管理中，新会计制度中的谨慎性原则并不具有统一的规范，导致各个连锁机构在实际管理中，财务管理的最终结论并不统一，集团企业总部无法收集到科学的报告，就无法宏观的对比子机构的运营情况，也无法做出宏观的调控决策，不利于连锁企业的统一高效发展;最后，谨慎性原则的运用过程中，会低估企业的利润和资产。谨慎性原则的运用目的是降低企业的运用风险，因此，在新的会计制度下，会基于企业在市场中竞争力的实际情况，利用谨慎性原则评估企业的利润和资产，通常是采用低估利润和资产的方式，导致会计核算中的企业利润与实际利润存在一定的偏差，让财务报告失去了真实性与精准性。可能会引起企业资金或资产闲置的情况，不能充分利用企业资源，为企业的高效发展创造更多的效益。低估企业利润后，会造成企业资金流动性差的现状，无法形成健康有效的资金链条，阻碍了企业的良性发展。

四、企业财务管理中对

新会计制度谨慎性原则的应用分析

（一）应用于财务分析

企业的经营动态与经营成果，都是通过财务分析来实现的，财务人员根据企业生产与经营中的资金流动情况，以新会计制度中的谨慎性原则为基础，编制企业各个运营阶段的财务报表，总结企业在一定时期内的经营状况，并对财务报表进行分析评估，以此掌握企业财务的真实动态。例如，进行企业短期偿债能力的分析活动时，需要计算企业一定时期内资金的流动比率、速动比率两个数据，再基于谨慎性原则分析现金流动过程中的负债比率，从而反映出企业所能偿还流动负债的真正能力，基于企业的流动负债偿还能力，进一步分析企业的短期偿还债务的能力。在分析企业长期偿还债务能力时，基于谨慎性原则，需要分析的财务数据更多。其中包括资产的负债率、利息的保障倍数、产权比率等财务数据，并将该阶段的各项数据与企业同期的指标逐一进行对比，择选出年度中的最低指标，据此确定出企业长期偿还债务能力的最低限度。

（二）运用于筹资管理

企业运营中的筹资管理主要需要解决的问题是采用哪些手段来合理科学地获取企业所需要筹集的资金。筹资过程中会存在一定的财务风险，为了降低这一风险对企业的不利影响，财务人员在进行筹资管理工作时，需要遵循谨慎性原则，从以下几个方面着手。第一，明确筹集资金的数量。企业在不同的发展阶段，对资金的需求数量会有一定的差异，因此，财务人员在开展资金筹集工作时，要首先明确企业发展阶段对资金的具体需求，再结合企业现有的资金流动情况，明确需要筹集的资金数量，避免筹集资金数量不足，无法解决企业当下的困境，同时也避免资金筹备超标，造成资金的闲置;第二做好筹资与用资的时间规划工作。财务人员在谨慎性原则的指导下，充分掌握企业资金变化的动态情况，对筹资时间和用资时间进行详细的规划，保证两者时间高度吻合，避免筹资时间过早，造成资金闲置，也避免筹资时间过晚，错过企业最佳的资金投放阶段;第三，在筹资管理中利用多样化的筹资组合方式，以此分散筹资过程中企业无法避免的各类风险。权益资金所承担的风险比负债资金较小一些，但权益资金的资金成本要更高一些，通过组合形式的方式，让不同类别的资金筹集对冲风险，长短互补;第四是可以利用融资租赁、债务担保两种方式来转移企业的筹资风险。其中，融资租赁的筹资思维是将设备资金的风险适当转移到出租者的身上，由出租者承担设备租金无法偿还的风险。债务担保则是将企业偿还资金的风险部分转移到担保人的身上;第五，合理规划企业的长期债务及短期债务分别占有的比例。以利率变化的规律和企业债务的偿还能力为基础，做好债务偿还周期的规划。当企业利率增加时，可以适当增加企业的长期债务，以此节约资金的投入，反之，若比率下降，则增加企业的短期债务所占有的比例。

（三）应用于股利分配

企业经营过程中的获利，都会和股东进行分配，剩余的股利可以进行投资分配。在股利的分配过程中，财务管理人员需要从谨慎的角度出发，制定股利分配的相關制度，保护好企业所有权人应当享受的权益，以此促进企业健康稳定的发展。股利分配制度并不是一个简单的管理制度，还需要从企业长期发展的战略角度出发，不违背企业所有权人的意志，也不违背国家的相关规定，在合理、合情、合法的角度上建立起健全的分配制度。不断提高企业现有股份的价值。

（四）应用于投资管理

企业的投资管理也是财务管理中的一项重要工作，在新会计制度下的谨慎性原则的基础上，投资管理也将会有新的管理思路，下面将对短期投资和长期投资进行详细的分析。

第一，短期投资从时间限制来说是不超过一年的投资，包含了存货、基金、股票等各项资金类别。短期投资的谨慎性原则下，需要做好的工作包括以下几点：一是做好应收款的信用政策，规范信用标准 、期限等条件，秉持坏账损失、费用成本最小化的基本原则，对收账政策及催收账款的相关规定进行完善;二是存货管理，分析存货供应及耗用的实际情况，做好存货的储备工作，避免存货不足影响企业的生产与销售。以市场变化为趋势，结合企业的自身情况，选择准确的存货计价方式，降低物价变化对存货带来的不良影响。例如，当金融市场恶化时，企业内部的发展条件也不稳定，某企业遵循谨慎性原则，在预测存货时选择先进后出的方式，抵御市场变化带来的资金冲击，以此减少企业财务的风险。除此之外，为了让存货产品的价值能符合市场价格的变化，以提高企业财务管理中会计信息的准确性，该企业利用后进先出的计价当时，预测了市场经济未来发展的趋势。三是了解企业现金资产的储备规定，做好现金收入与支出管理工作，避免现金的收支不平衡，引发企业现金流断裂的不良后果。财务管理人员也需要有明确的应急方案，当企业现金出现短缺情况时，能及时应对，避免造成严重的财务危机。

第二是长期投资，其主要是指超过一年投资期限的项目，包含了固定资产的投资及有价证券投资等方面。长期投资的风险比短期投资的风险更大，在新会计制度下谨慎性原则的应用中，还需要做好以下几个方面：一是针对固定资产的管理，从谨慎的角度出发，财务管理人员全面衡量投资的风险及未来的收益预测，并且在固定资产的投资过程中，利用加快折旧的方式，增加固定资产的收益回收的速度，从而稳定企业在市场中的竞争能力。除此之外，依旧需要制定有效的紧急应对方案，从企业现金流量的现状出发，评估投资项目，从而分析出固定资产的维修成本及投资效率;二是有价证券的投资管理中，需要从谨慎性原则中认识到证券投资风险的性质。如果是非系统性的风险，则需要进行证券投资的组合，以此降低证券投资的风险。如果是属于子系统性的风险，则需要进一步了解国家的相关政策，分析证券的市场行情，从宏观的角度进行经济运行，规避企业的投资风险。

结 语

总之，谨慎性原则是新会计制度中的一种抽象的规定，其在运用的过程中，没有准确的应用标准与规则约束，若财务管理人员出现滥用的现象，则会加大企业的财务风险。谨慎性原则会应用在财务管理中的方方面面，特别是企业的投资管理、财务分析等方面，在谨慎性原则的基础上，制定出更加健全的财务管理制度。避免财务人员的个人失误，造成公司的损失。当然，每一项新制度的完善与落实，都需要高素质人员的配合，只有不断提高财务人员的专业素养，才能保证新会计制度中的谨慎性原则能被更好的应用在企业的财务管理工作中。