完善集中核算模式促邮政企业提升会计信息质量

薛福兰

在信息化时代背景下，随着市场竞争的日趋激烈，为了提高财务核算的效率和质量，保证财务管理的质量和水平，集团企业财务核算由分布式向集中式管理是必然趋势。本文梳理了中国邮政集团会计集中核算的模式，分析了实施中存在的不足，并针对不足提出改进措施，希望能为其他企业集团的财务管理工作提供有益参考。

会计是一门通用的商业语言，会计信息既是国家进行宏观决策的重要依据，也是企业内部管理的重要基础信息。同时，会计也是一项重要的管理活动，对于促进企业健康发展、保障国有资产安全完整、维护市场经济秩序发挥着重要的作用。中国邮政是一个业务多元化、单位层级多、关联交易复杂的大型国有企业。在传统模式下，财务信息的形成，得由业务部门提交数据后，财务人员将这些数据转化为财务信息后并予以记录，这种作业模式是低效的。为及时、高效取得真实、准确、完整的会计信息，中国邮政推行省级会计集中核算，以更好地适应邮政财务管理和转型的需要，提高会计处理的标准化及规范化，提升会计信息质量。

一、邮政企业会计集中核算现状

（一）邮政企业集中核算模式

中国邮政已在全国31个省（自治区、直辖市）全面推行省级会计集中核算，形成了“横向到面，纵向到县”的全方位、多层次、全覆盖的集中核算体系。严格按照会计准则规定和内部控制相关要求，集中进行全省会计核算、资金结算和财务报告编制，实现全省会计信息的集中控制和统一发布。省级集中核算依托于ERP系统，借助于报销报账、银企互联、电子影像等系统各功能模块，使得前端业务人员在系统中所做的业务处理能够转化为财务信息并由系统自动进行记录，突破财务核算概念，将财务和业务紧密联系在一起。实行会计集中核算不仅能够通过加强对核算结果的审核来规范会计人员的行为，也能够减少和避免因人为因素导致的会计核算和财务信息出现纰漏的情况。

（二）邮政企业集中核算的支撑系统

邮政企业的集中核算是通过ERP系统来实现的。ERP系统的设计理念是通过将企业的基础业务流程标准化，以业务流程为核心、财务数据为桥梁，搭建业财一体化的管理模式，从而实现管理协同而增效。企业现有的ERP系统有总账、应收、应付、资产、往来、资金、投资、采购等八个模块，另有管会、合并报表、预算三个财务管理系统和电子影像系统、银企互联系统两个财务支撑系统，以及用于手工列账的集中录入平台。为满足对供应商付款和费用报销的需要，另建设了报销报账系统，该系统与投资、采购模块都为ERP系统的业务支撑系统。

总账模块是会计核算的核心，ERP子模块和所有业务系统都最终将会计信息传输至总账。总账的主要功能是处理记账凭证输入、登记、输出日记账、明细账及总分类账，编制多种查询会计报表。每月从收入成本核心系统及业务支撑系统导出数据到中间表，经过数据转换后再传到除总账模块外的各关联模块，最后集成到总账模块。ERP系统集成的业务，会计凭证由系统自动生成;财务部门负责根据业务系统单据，对业务数据或自动生成的凭证进行核对审核，完成财务入账;非ERP集成业务，由财务人员根据业务单据手工在总账核算。

（三）邮政企业实行集中核算的成效

郵政企业自2016年实行集中核算以来成效明显，体现在以下几个方面。一是推动财务管理转型，会计核算中心将企业各个单位的后台功能集中在一起，使各领域的专业人员在一起共事，直接交流，互相学习，使会计核算中心员工技能水平不断提高;同时原有机构部分人员向高价值的管理活动转型。二是加强省公司管控，会计信息共享服务使各业务单元更专注于核心业务，且提供了一个标准的工作程序，避免地市和业务部门之间出现标准执行的偏差和内部管理的“黑洞”现象，使更多的管理数据在统一标准下得以比较。三是提高效率和服务质量，通过集约化把复杂的工作变得更简单、更标准、分工更细，把传统的会计记账变成了流水化作业。四是有效保证业务发展，业务部门将非核心业务（后台业务）交由会计核算中心来运作，而会计核算中心又能提供足够的后台支持，使各业务部门可以将自己的重心完全放在它们的核心业务和顾客上。五是提升会计信息质量，通过标准化的会计业务处理，集中统一的会计人员管理、培训，规范全省会计核算，提升会计信息质量，提高财务基础管理水平。六是加速标准化进程，会计核算中心为工作流程的标准化以及管理数据的统一提供平台。

二、邮政企业会计

集中核算实施中存在的问题

（一）业财数据贯通和融合存在瓶颈

受限于业财对接问题，集团统建财务专业系统无法按照所需口径获取前端业务数据，无法实时管控交易相关资金收款以及成本支出的预算控制信息。 目前业财交互模式存在数据交互时效低、数据精细度低，财务无法从财务系统追溯到业务系统，影响财务会计核算自动化、数字化的工作推进。财务经营分析体系尚未建立，受限于数据信息，财务各专业条线分析未能为业务提供预测类分析， 业务前瞻相关的数据和模型框架积累薄弱。

（二）ERP系统在设计和应用中存在不足

1.功能覆盖不全面，缺失发票管理系统，发票流转、查验与认证仍需要线下进行，效率低下且存在风险;

2.缺失统计报表与经营分析等数据系统，对业财数据的决策分析线下处理，难以支撑数据应用提升。

3.缺失风险管控系统，对业财风险管控线下化，导致管理滞后，无法有效防范风险。

4.功能应用不充分，预算、资金、资产等管理模块目前停留在基础应用水平，缺少业财数据支撑，深化应用不足。

5.业财集成模式复杂，采用中间表方式，业财数据需要预先转换处理后，再统一推送财务处理，业财转换规则复杂且不统一。同时业财系统集成应用难以支撑业务发展，导致业财流程断点多，手工处理工作量大，效率低下且存在风险。

6.用户使用体验差，业财流程断点与业财集成复杂等原因导致用户需要手工完成大量的工作，用户操作繁琐其体验不佳。

（三）财务人员综合素质有待提高

会计集中核算工作中的成本费用报销、会计报表等部分，要求会计人员拥有更专业的能力和更认真的工作态度，才能够在保证会计集中核算工作质量的同时，推动邮政企业的会计工作朝着标准化的方向发展。基于工作性质，财务人员普遍规矩意识较强，但一定程度上创新意识和行动较弱。基于ERP模块管理和业务集成模式，导致财务人员业务不全面，从而影响职业判断能力。基于业务和财务间天然屏障，财务人员对企业的经营业务不熟悉，财务分析很难做到最大程度反映企业经营活动的真实情况。目前核算中心人员基本以事务处理为主，管理职能偏弱，经常性、重复性的工作占用了过多的时间和精力，缺乏高水平数据分析、商业分析信息技术处理能力。

三、提高邮政企业会计集中核算实施效果的具体措施分析

（一）在ERP系统基础上，构建业财一体化平台，促进业财融合

依托现有的ERP系统建设业财一体化平台，推进业财协同，在兼顾与外部交互密切业务支持的同时，配置业财转换规则，实现财务核算、资金、预算等功能需求的系统支撑。通过平台建设，搭建业财之间的“桥梁”系统，统一进行业财标准化对接与转换，实现业财数据的实时记录与融通。对于交易处理类数据，通过数据集成平台对数据接口进行统一管理、统一控制、格式转换、发布订阅及队列管理，实现集中管理、集中控制及集中优化;对于管理分析类数据，通过大数据平台对管理所需业财数据进行分层存储和管理，其中贴源层接入异构数据，共享层构建数据模型，应用层面向业务需求。为满足业财、财财融合集成多样化、数据采集复杂化、规则转换全面化、数据获取便利化等要求，业财一体平台又要分成若干子平台。每个子平台服务于不同应用。

1.报账平台：全面覆盖、集成高效，承担业财衔接的桥梁，覆盖并实现中国邮政业财流程的自动化。其功能有：支持集成类收入业务和手工补录收入类业务报账;支持库存，资产采购，成本采购等集成类支出和手工补录支出;支持总账及通用类业务报账。针对支付业务，可以与预算系统集成，实时更新预算占用，并对超过预算的单据进行提醒或者冻结，同时根据资金和合同进行控制。通过接口与其他系统集成，实现各系统间的交互;通过基础设置来定义不同的工单类型以对应前端业务;通过权限管理为不同用户角色配置访问权限，展现不同的页面和数据;通过工作流管理来根据职位等层级关系配置工作流，实现单据在人员间的流转;通过影像管理提升工作效率，实现远程协同;通过凭证归档管理来保持原始单据，以便后续借阅。

2.对账平台：界定业财职责，提升外部对账用户体验与效率，清晰内部协同对账场景，实现内部关联对账，为后续一键合并奠定基础客户账单。

3.税务平台：发票集中管理，实现开票的自动化处理和线上化管控，收票的集中接入和自动校验与匹配，实现效率提升并防范风险。

4.收付平台：通过实现财企直联，银企直连，获得及时的资金数据，通过系统充分集成， 进而实现数据流的流转，保证资金管理的安全高效银企对账。

5.管控平台：承担邮政财务运算引擎，分散各专业系统的计算压力，确保终端操作顺畅，确保业务按规执行。

6.规则平台：确保不同系统的数据都能符合财务的管理要求，确保邮政财务系统统 一的“度量衡”。

（二）推动财务人员转型，培养复合型财务人才，建设高质量的财务专业队伍

ERP系统的大规模应用，对中国邮政的工作人员专业能力和素质提出了更高的要求。会计集中核算是财务人员的主要工作内容，财务人员需要依靠更专业的能力、更熟练的系统操作能力、更先进的市场洞察力等才能够保证会计集中核算工作的质量和效果。在邮政企业改革发展的大背景下，针对现阶段邮政企业存在的缺少专业财务人员的问题，最主要的就是要推动财务人员转型，让其以更符合现代社会发展要求的形式参与到会计集中核算工作中。邮政企业还要培养复合型财务人才，通过建设高质量的财务专业队伍，从整体上提高财务人员的专业能力和素质，进而达到更好的会计集中核算效果。

财务人员要解放思想，转变观念，跳出传统财务思维和作业方式，积极拥抱变化、深入业务一线，全面提升发现问题、分析问题和解决问题的能力。企业要对财务人员进行在职培训，包括最新的行业业务知识、行业最佳实践、本企业内新开办的业务以及其他管理和技术技能等，财务人员自身要加强对会计、税务等制度、政策的学习、研究、持续提高专业技术水水平。推行财务人员的轮岗机制，既有财务部门内不同岗位之间的轮岗，也有企业财务人员与业务人员之间的轮岗，进一步增强员工的综合能力。财务工作只有深入业务前端，提出更有针对性的建议，财务人员的价值才更能得到领导和公司的认可。

除此之外，邮政企业在培养更专业的财务人才时，还要做好财务人员的工作责任感和积极性的培养，在提高财务人员专业能力和水平的同时，让其能够在工作岗位中发挥更大的作用。从这一方面来说，邮政企业不仅要对现有的人力资源管理制度和内容进行调整和优化，做好财务人员的绩效考核和保障工作，提高财务人员对企业文化的认同感，还要健全和完善企业的财务管理制度，将具体的责任落实给每一位财务人员，提高财务人员的责任感，让其在开展工作中能够更好地运用专业的知识和能力，为提高邮政企业的经济效益和促进邮政企业的发展发挥作用。

（三）强化信息数据保护，保障企业信息安全

在网络环境下，ERP系统、业财一体化平台等的应用，在实现企业信息资源整合的同时，也给数据安全带来隐患。面对内外部环境带来的风险，企业应采取相应的措施进行应对，如制定信息网网络安全办法、加大信息系统安全建设投入等。对内部风险，组织全员安全培训，提高员工安全责任意识，规范员工工作行为。在对系统权限设置上，应根据人员角色和职责设置相应的权限，避免单一人员权限过于集中。对外部风险，应严格执行内外网隔离要求，杜绝终端同时连接生产网和互联网的情况。做好生产终端和办公终端安全防护工作，设立计算机防火墙，定时进行安全检查，做好安全补丁、终端用户、外设、安全软件等安全管理工作，有效防止敏感信息泄露。同时信息系统运行单位应建立数据备份、恢复和销毁管理制度，定期进行数据备份，并适时进行业务数据有效性检查，根据数据重要性级别分类采取相應的安全销毁措施。要不断完善系统的安全性和稳定性，在提高信息处理效率，为企业提供有价值信息的同时，保证信息安全和质量。

结 语

会计核算集中化符合时代发展的要求，会计核算中心集中交易处理，帮助财务管理进行更有价值的决策支持工作。中国邮政要通过业财一体化平台等信息化工具建设，提高业财融合度，进一步加大会计集中核算的广度与深度，置会计核算于无形之中，实现“业务完成即核算完成”和“一键出表”。财务组织各职能重心由交易处理逐渐转变为业务支持、决策，做“经营活动的真实记录者、战略目标的引领推动者、生产发展的分析纠偏者、专项问题的发现提出者、重大问题的决策参与者、企业风险的防范化解者”，在企业的经营发展中发挥更好的作用。