民营企业应收账款管理存在的问题与对策研究

王建华

（绥化市黑土精绥贸易有限责任公司，黑龙江 绥化 152000）

很多民营企业为了扩大市场占有率，增加自己的销售收入，往往会采取赊销方式销售商品，使应收账款在民营企业流动资产中占比很大。如果应收账款长期未收回，将严重影响企业资金的周转，阻碍企业发展的脚步。因此，指出民营企业在应收账款管理上存在的问题并提出解决办法就显得尤为必要。

一、做好应收账款管理对民营企业的重要性

（一）有利于及时回笼资金

民营企业做好应收账款管理工作，对不同的客户制定不同的销售政策，信用好的可以赊销，信用不好的排除在信用清单外面。这样信用好的客户按时还款，企业就能及时回笼资金，保证企业的正常运行。

（二）有利于完善客户信用体系

在市场经济的大潮中，只有诚信经营，才能保障企业的长久稳定发展。因此，对于失信买家，企业可以给他们拉入信用黑名单，根据实际的销售情况和回款情况，建立客户信用清单，与信用良好的客户建立稳定的合作关系，这样应收账款才能顺利回收，为企业发展提供保障。

（三）有利于节约资金成本

应收账款管理不好，应收款项回款慢，占用资金数额较大，会严重影响企业流动资金的使用效能，阻碍企业的正常发展。企业为了开展业务，不得已就得加大财务杠杆，以保障企业的正常运行，势必也加大了企业的资金使用成本。做好应收账款管理，及时收回自有资金，可以降低财务杠杆，减轻企业还款付息的压力，节约资金成本。

二、民营企业应收账款管理中存在的问题

（一）呆死账不及时处理

应收账款作为一项流动资产，只有增强其流动性，加速资金的周转，才有其存在的价值。但是在很多民营企业中，由于各部门人员沟通不顺畅或者直接责任人责任心不强，导致很多应该及时收回或者经催收可以收回的款项被耽搁数月甚至数年。加上有的财务人员专业能力不强，即便看到了呆死账，也不会正确的财务处理方法。此外，有些工作人员认为非自己经手的呆账坏账，处理难度大而不去及时处理，造成了企业大量资金的浪费。

（二）没有建立客户信用清单

有的民营企业为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，给一线的销售人员很大的授权，让他们进行信用销售。销售人员拿着企业的授信，在自己的分管的销售市场上尽情地发挥自己的能力，以提高自己的销售业绩。可是当企业发现有很多的款项没有收回，甚至销售人员辞职了都没有收回，才感觉到收入的增加和现金的流入不成正比。造成这种局面的原因就在于盲目的扩大销售业绩，忽视了对客户的信用评价，没有对客户建立完善的信用清单。如果在销售的同时，对客户有一个很好的了解和信用评价，在销售合同上再完善相应的回款条款和违约责任，就避免了这种收不回款项的风险。

（三）回款责任人不明确

有的处于初创期或者成长期的民营企业，一味地重视市场占有率，不断扩大销售业绩，认为只要把产品卖出去了就好。把销售业绩摆在第一位，却忽视了应收款项回收的问题。有的企业规定由销售人员回收，有的企业规定由财务部门催收。由销售人员回收货款时，销售人员只在乎自己的销售业绩，并不会把回收款项放在心上，也不会采取实质性催收手段。而由财务部门催收货款时，因为实际销售业绩和财务记账有个时间差，导致财务部门催收货款时，有的数额与实际不符，导致和客户对不上账目而难以回款。

（四）收回款项没有及时销账

销售人员收到货款后，由于经常出差，货款没有及时交回财务，导致财务部门不能及时销账。还有的销售人员直接将收到的货款花掉，然后拿一些票据来顶替，违反财务规定坐支现金。有些重要的应收款项，是企业负责人亲自去催收，客户回款时一般是开具支票、汇票等。负责人收到票据后，因为工作繁忙，不一定会当天交回财务部门，甚至把票据遗失导致不能及时销账，还有的负责人直接拿票据用作他处，这样财务人员也不能及时销账。

（五）缺乏有力的风险管理措施

在市场经济日益发达的今天，由于信用销售产生的应收账款在所难免。因此就应该加强应收账款的管理，建立高效的应对措施，保障企业资金的及时回笼。而有些民营企业面对一部分无法收回的应收账款，碍于客户多年交往的情面，或由于诉讼的过程比较漫长，没有采取法律的手段。虽然数额不是很大，但是积少成多，也足以造成企业资金的困难。有的销售人员离职，没有把其经手的所有客户情况交代清楚，甚至有所隐瞒，导致一些账目对不上，由此产生一些呆账坏账延续多年。

三、完善民营企业应收账款管理的对策建议

（一）及时处理坏账

民营企业出现无法收回的坏账，不论其产生的历史原因，都应该采取科学的办法及时处理。首先，财务部门要找到坏账的当事直接责任人或者经手人，说明坏账收不回来的详细原因，判断是否有收回来的可能性；其次，要及时向领导汇报，跟领导协商解决办法。如可以采取减免一部分款项来解决，或者经领导同意，也可以采取诉讼的方式解决；最后，如果确实已经无法收回，就使用坏账准备科目直接核销。使用坏账准备科目的前提是，企业财务人员要及时检查应收款项余额，每个会计年末按企业会计准则的要求及时计提坏账准备，坏账准备科目里已经计提过减值准备的情形下才能核销坏账。

（二）建立信用清单

民营企业本身资金有限，因此应该尽量避免过多的坏账发生，以免影响企业的正常运转。对于信用销售，企业应加强对销售人员的培训，在销售商品的同时，还应注意了解客户的信用状况及还款能力，对每一个客户进行信用评价。企业可以根据自身的经营特点和销售状况，借鉴别的企业的信用评价办法，建立适合自己企业的信用评价方案。对信用好的客户可以给最优惠的账期；对信用一般的客户可以给个试用账期；对信用不好的客户可以给很短的账期或者不给账期。这样对信用级别不同的客户采取不同的销售政策，能有效降低坏账发生的可能性。而且建立客户信用清单，了解客户的信用及需求，还有利于企业明确自己的销售方向，完善客户资源，发现工作不足之处，为企业的发展提供重要参考。

（三）明确责任主体

销售部门是民营企业的创收部门，销售人员也是应收账款的直接经手人和见证者。因此笔者建议民营企业，确定销售人员为应收账款的责任主体，负责他们经手的每一笔款项的回收工作，这样就避免了财务部门催收款项对不上账目的问题。财务部门在每一笔应收账款到期之前，应及时跟销售人员沟通，提醒销售人员及时催收。销售人员和财务人员互相配合，经常沟通，应收账款就能正常周转，保证企业资金的安全。

（四）回款后及时销账

民营企业应该对销售人员做出规定：销售人员收回的货款应于当日交回公司财务部门及时销账，特殊情况可以次日交到财务部门；不允许销售人员坐支货款或者挪作他用。如果销售人员在外地出差收回的货款，也应于当日存入公司指定账户，在存款单附言栏上注明是某某客户的货款并将存单快递回公司即可。如果收到的是客户开具的银行票据，也应于当日快递回公司的财务部门，避免遗失。这样财务人员就能根据销售人员交代的回款情况及时销账，避免了货款在销售人员手中长期滞留及银行票据的丢失。若是负责人收回了货款，财务人员也应尽到提醒的义务，以免客户回款了还没有销账。

（五）加强内部管理

在市场经济条件下，信用销售的前提是每个人都会诚信经营。但是，任何事情都有其双面性，应收账款为民营企业创造收入的同时，也承担着资金收不回来的风险。为了避免这种风险，企业应从以下三个方面加强管理措施：首先，对销售人员来说，应加强其对客户信用评价的培训，让其在销售的同时对客户的信用状况和回款能力有一个详细的了解，在第一时间把没有诚信的客户排除在合作企业之外，从而避免坏账的发生。销售人员离职时，财务部门应按应收账款的明细科目和其所经手的所有客户逐一核对款项数额是否正确，避免销售人员隐瞒或财务人员漏记。数额不对要查找原因，并及时与客户取得联系，确认具体数额，以免客户因数额不对而拒绝还款；其次，对财务人员来说，也要加强业务学习，了解坏账准备的四种计提方法：余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。选择适合企业情况的方法，在每个会计期末按会计准则的要求计提坏账准备，这样才能及时处理无法收回的坏账；最后，对企业负责人来说，平时也要重视应收账款的管理工作，在应收账款收不回来的第一时间采取措施，即使对方破产，作为债权人，我们的款项也会在法院主持的破产清算中得到清偿。如果客户没有破产还不还钱，就不要顾及多年交往的情分，及时拿起法律武器维护自己的合法权益。

四、结束语

应收账款作为企业的流动资产，它的流动性直接影响着企业营运资金的多与少和企业的可持续发展。应收账款管理的好与坏，对民营企业防范财务风险，提高经济效益，加快资金周转具有重要意义。本文对民营企业应收账款管理存在的问题进行了深入分析，并针对其存在的问题给出了相应的建议对策，希望对民营企业在以后的应收账款管理工作中提供一定的参考意义。