基于全面预算管理强化行政事业单位内部控制的研究

唐莹

（重庆市巴南区水利局，重庆 400000）

在行政事业单位管理过程中，全面预算管理是其重要组成部分，通过有效的全面预算管理，一方面可以使行政事业单位的内部控制体系不断完善，另一方面还能促使其内部管理质量不断提升。根据行政事业单位的内部控制工作实际情况来看，在内部控制与全面管理中仍旧存在较多的问题，就必须要采取有效的措施，从而促进行政事业单位全面预算管理与内部控制各项措施，贯彻落实并保证行政事业单位各项活动有序开展。

一、全面预算管理与内部控制的概念阐述

（一）全面预算管理概念阐述

所谓全面预算管理指的就是单位要对其一定时间内的财务与业务进行全面预测，然后实现对单位的人力、物力等资源的优化，合理配置，从而促使单位能够实现其管理目标，并通过采取科学的绩效管理制度来加强对于发展战略管理目标的追踪，从而保证各项内部控制制度落到实处，使单位经营管理中的各项费用与支出控制在允许范围内，并实现对于单位各项事务的有效控制与监督[1]。

（二）内部控制概念阐述

所谓的内部控制，通常指的是单位为了保证其内部的各项工作能够顺利有序开展而建立起的互相制约、互相协调的管理制度，通过在行政事业单位运行管理中落实内部控制制度，可以使行政事业单位的各项工作开展更加健康有序，并有效提升行政事业单位的工作效率，使行政事业单位管理工作质量不断改善与提升，在行政事业单位内应用内部控制其根本目的，就是为了保证各项管理活动的效果不断提升[2]。在提升行政事业单位管理效果与管理效率的同时，还要保证各项资产的安全性与完整性，使行政事业单位的财务信息内容更加准确可靠，为行政事业单位制定管理决策提供支持。

二、行政事业单位全面预算管理与内部控制中存在的问题

（一）全面预算的绩效评价不全面、不规范

在行政事业单位中应用内部控制与全面预算管理要想获得比较理想的效果，就必须要保证所应用的内部控制体系与全面预算管理制度的健全性与科学性。如果是在对行政事业单位自身管理情况不了解的基础上制定全面预算制度，则会导致在行政事业单位的资金核实、资金申报等环节中发生问题，这也不利于行政事业单位内部控制体系构建。与企业相比，行政事业单位的预算管理执行力度相对比较薄弱，通常将预算管理工作集中在预算编制方面，尚未对预算执行进行严格的监督管理，甚至在部分行政事业单位中全面预算的绩效评价不全面、不规范，无法对行政事业单位的各项财务活动进行全面分析，从而导致行政事业单位的预算与实际情况存在严重偏差。

（二）全面预算与内部控制未有效结合，无约束力

行政事业单位的全面预算与内部控制并不是互相独立的，而是互相协调，互相约束的。受到全面预算管理的工作人员专业能力不高，素质参差不齐，全面预算的制定与执行脱离行政事业单位实际情况等多方面因素的影响，行政事业范围在组织开展全面预算与内部控制工作时，不能实现全面预算与内部控制的有机结合。不仅会严重审批质量，还会影响行政事业单位的预算审批，甚至会导致后续的资金管理带来较多的问题。

（三）全面预算执行不到位

在行政事业单位中，要想不断提升行政事务处理工作质量与工作效率，提升处理的过程中，也应该积极的应用信息化技术。但是根据当前行政事业单位工作实践来看，又不编制、执行全面预算时存在严重的与实际情况脱离问题，且全面预算与内部控制未有效结合，导致在实际的行政事务中出现资金支付率低、全面预算执行速度慢等多种问题，严重影响行政事业单位财务管理中存在财务信息准确性、时效性、可靠性。

（四）全面预算的制定与执行与单位的实际情况脱节

大部分行政事业单位的内部控制建设仍旧停留在传统的内部控制与全面预算管理，不能根据相关的制度要求来开展全面预算管理工作，尚未实现全面预算与内部控制的有机结合。部分行政事业单位的全面预算管理工作中尚未落实其监督管理职能，不能充分发挥其预算监督价值，在很多行政事业单位中，由于其内部控制建设工作需要多个部门之间的互相协作，但是各个部门之间难以协调、合作，大部分策略与行政事业单位的工作实际相剥离，就导致全面预算与内部控制落实不到位，缺乏约束力。

三、行政事业单位基于全面预算管理的内部控制管理具体策略

（一）强化行政事业单位的预算管理和内部控制

首先，行政事业单位应该根据自身的管理工作情况来推动全面预算管理与内部控制工作建设，从而保障各个环节的责权明确，并实现预算管理与内部控制的各个要素全面分析整合[3]。其次，针对全面预算管理与内部控制建设的关键环节，行政事业单位还必须要做好责权划分，这也为后续的全面预算管理工作内部控制建设的顺利开展奠定基础。最后，还必须要加强相关工作人员的培训，使其专业素养不断提升。在开展内部控制与全面预算管理工作时还要加强各个部门之间工作人员的沟通，使各项管理措施得以实施。

（二）对全面预算管理、内部控制实施中的风险进行评估

由于在行政事业单位的日常管理工作中，容易受到风险因素影响，从而对全面预算管理与内部控制工作的具体落实效果产生不良影响，也不利于行政事业单位的安全稳定发展[4]。因此，在实施全面预算管理与内部控制过程中，还必须要加强风险评估。首先，行政事业单位应该结合行政事业单位的整体发展战略来制定明确的全面预算管理与内部控制目标，并对发展战略目标进行阶段性划分，从而保证各项预算管理与内部控制工作落实，为做好风险评估工作奠定基础。其次，行政事业单位应该对其管理中的各类风险因素进行全面分析，并对风险的大小进行科学评估，从而采取有效风险预警与预防措施。最后，在行政事业单位中实施全面预算管理与内部控制管理，还必须要形成强有力的全面监督，及时发现全面预算管理与内部控制中存在的问题，从而降低管理中可能潜藏的风险要素。

（三）编制全面预算作为依托

行政事业单位要想实现其安全平稳发展，就必须要认识到全面预算管理的重要性，并将全面预算编制作为实施全面预算管理与内部控制的基础。首先，在编制预算过程中必须使主管领导展开组织，行政事业单位的财务部门牵头，各个部门都能够主动配合、参与到预算编制工作中[5]。其次，编制全面预算过程中需要行政事业单位的财务部门工作人员对所有报表进行汇总编制，并通过审核与调整，使内控制管理的分析工作得到强化，从而提升预算管理目标的规范性、合理性，这也是保证内部控制活动实施到位的基础。最后，还必须要做好全面预算编制的具体落地工作。由于全面预算中对行政事业单位的资金、信息以及业务进行科学集成，只有保证全面预算编制的有效落实，才能对行政事业单位管理中的各类资源进行有效的整合与合理的配置应用，加强对于行政事业各项事务的控制与管理。

（四）构建完善的全面预算管理与内部控制体系

行政事业单位要认识到加强预算管理和实施内部控制监督的重要性，并能够逐渐构建完善的全面预算管理与内部控制体系。在行政事业单位的内部控制制度将预算管理的制定、实施、绩效评价纳入单位内部控制制度，构建完善的全面预算体系。首先，需要行政事业单位定期对其财务活动采取审计调查，针对其中存在的漏洞、财务问题要及时采取有效的处理促使，从而发挥预算管理与内部控制的作用[6]。其次，行政事业单位还要根据其内部控制管理工作实际情况来构建职责档案记录系统平台，一旦行政事业单位管理中出现问题，就可以及时、准确追责，减少以往工作人员消极怠工的问题，并保证内部控制和全面预算管理工作有序开展。最后，通过内部控制完善预算执行的监督机制与激励机制，可以在行政事业单位内部实行绩效评价奖惩机制，将全面预算的执行情况纳入下一年预算分配中。根据员工的完成情况进行激励分配，全面预算执行好，全面预算管理目标完成较好的则多分配奖励；反之则少分或不分。

（五）加强全面预算管理中的控制管理

在行政事业单位组织开展全面预算管理工作的过程中，相关的管理工作人员还必须要根据内部控制管理规程与内部控制制度等相关内容展开工作，从而促使行政事业单位的管理水平不断提升，在行政事业单位开展全面预算管理工作时，需要加强对于事前事中以及事后的全流程管理，从而使行政事业单位各个工作环节都能够被包含在全面预算管理工作中，从而促使行政事业单位的全面预算管理水平不断提升。在实施全面预算管理工作前，要求相关的管理工作人员结合本单位的实际情况来确定预算管理目标，然后将预算管理工作目标细分到各个部门，都要保存成预算管理内容，有序开展执行机制，在执行全面预算管理过程中，由行政事业单位各个部门来落实各项预算管理工作，并促进全面预算管理的有序执行。各个部门还要对全面预算管理实施的整体效果进行分析与评估，并总结其中的经验教训，从而为行政事业单位后续管理中应用与实施全面预算管理和内控建设的提供借鉴和帮助。

四、结束语

总而言之，为了促进行政事业单位预算管理与内部控制效果与效率不断提升，减少行政事业单位在预算管理与内部控制过程中的问题，就必须要在明确二者概念与关系的基础上，通过实现全面预算管理与内部控制的有机结合从而使，行政事业单位能够在科学合理的规划管理中开与工作效率，从而实现行政事业单位的可持续发展，从而实现行政事业单位的可持续发展。