企业会计内部控制的风险及完善措施探讨

徐健雄

（南京工程高等职业学校，江苏 南京 210000）

随着经济的快速发展，企业之间的竞争愈发激烈，为了确保企业能够在激烈的市场竞争中得到持续性发展，需要建立完善的内部控制体系。内部控制是指企业为了实现经营目标以及各项活动的有效开展而在内部采取的一系列措施，主要是通过内部调整、约束、规划、评价和控制等方法与手段，保护资产的安全性，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性。在企业内部控制工作中，会计系统是主要的构成要素。在会计内部控制工作中，通过各项规章制度的建立，能够有效防范各种资金风险的发生，并且对已经发生的风险能够进行有效控制。在会计内部控制工作执行过程中，可能有各种因素会影响到会计内控工作的顺利进行，导致会计内控风险的发生，直接影响到企业资金以及经营活动的安全性。所以要对会计内控工作执行中可能存在的风险进行分析，然后提前制定相应的防范措施，尽量降低风险的发生概率，为企业的健康发展创造有利条件。

一、影响企业会计内部控制风险的因素

（一）企业对会计内控重视程度不够

对会计内控制度的重视程度不够是导致企业风险的重要因素，有些企业没有意识到会计内控制度的重要性，导致内控制度得不到有效执行，只是停留在制度层面，形同虚设，无法发挥会计内控的职能。内控制度不够规范，相关职务设计不合理，在实际执行过程中导致职责不清，相互推诿现象时有发生。企业内部各部门之间协调沟通不顺畅，会计内控执行遇到层层阻碍，所以在各个环节中都可能有潜在的会计风险。

（二）会计内控监督不力

为了保证会计内控工作的合法合规运行，需要在企业内部设立独立的审查监督部门。但是受到各种因素的影响，导致企业会计内控缺乏有效监督。首先，表现在缺乏独立性，经常出现由其他部门代管的现象，在实际执行过程中可能受到各部门利益影响，失去监督审查的客观性和公正性，无法实现监督审查的目的。其次，监督审查力度薄弱，监督管理机制不够健全，专业性不强，无法及时发现会计内控中的问题，为企业经营管理带来一定的风险。

（三）会计信息失真

会计信息是真实反映企业经营管理过程中各项经济活动状态的重要依据，所以要保证会计信息的真实性和完整性。在会计内控工作中，由于会计人员专业能力或者职业道德意识不强，在编制报表时可能出现会计信息失真现象。在会计信息化管理工作中，由于安全防护措施不到位，会计信息可能会被恶意篡改。会计信息失真会对企业的经营发展起到一定的误导，同时也会影响到决策的科学性和有效性。

（四）会计内控体系不完善

完善的内控体系是防范会计内控风险的有效保障，内控体系不健全会直接影响到会计内控工作的有效开展。在组织结构设计方面不够合理，部门设置偏向于纵向层级的权利关系，缺乏各个部门在横向上的沟通和协调，直接影响到会计内控的工作效率。会计内控体系更新速度慢，在瞬息万变的市场环境下，企业中的内控体系还使用几年前的管理理论，已经无法满足时代发展的需求，导致会计内控效率不高，在风险防范方面存在很多漏洞。会计人员专业能力和职业道德素养也是影响会计内控风险的重要因素，会导致会计信息失真，会计工作效率低等问题，无法真实高效发挥会计工作职能。

二、企业会计内部控制风险的防范措施

（一）加强企业对会计内控的重视

为了切实发挥会计内部控制工作的作用，需要企业对会计内部控制给予高度重视，并且通过一系列的措施强化会计内控的应用。企业会计内控工作不仅要得到企业领导和管理层的重视，还要提升全体员工的风险意识。只有企业全体员工在思想上意识到会计内控的重要性，才能够为会计内控工作的顺利运行创造良好的条件，也能够最大程度地减少企业资金和财务风险。加强对各个部门的风险意识培训，让全体员工对会计内控制度有更加深刻的认知，减少抵触情绪，积极配合会计内控工作。在不同的市场发展阶段，企业的经营环境以及竞争对手都会有不同的变化，所以会计内控制度要根据时代的发展形势，不断调整和完善，确保内控制度的可持续性，能够在企业经营发展中发挥最大价值。

（二）强化内部审查监督机构的职能

在企业内部设置独立的内审监督机构，保证会计内控工作的高效运行。为了确保监督机构的公平性和严谨性，应该将其独立设置在公司管理层下，避免受到其他部门的利益影响，保证监督工作的客观公正。内审监督部门应该制定完善的监督制度，安排专业人员对相关工作进行监督审查，及时发现企业经营管理中存在的问题，及时解决，避免造成更大的损失。内审监督部门的工作人员在对待不同部门和工作中应该秉承客观公正的原则，严格按照工作流程开展信息收集和审查，保证审计材料的真实真确和完整，排查企业各项业务工作中可能存在的风险，同时做好整改排期。在内审监督工作中，可以采用信息化技术手段进行公开化审查，实现审查监督的透明化，将内控工作与业务紧密相连，确保内控工作的高效运行。

（三）防范会计信息失真

会计信息的准确性和真实性是企业会计内控工作的重要内容，只有真实准确的会计信息，才能够更加真实的反映企业的经营管理状况，为企业制定经营决策提供科学合理的依据。在会计内控工作中，应该采取各种手段保证会计信息的真实性。在现代企业会计管理工作中，可采用大数据技术进行会计信息的收集、分析、整理和存储，大数据技术收集信息效率高，并且能够对信息进行深度挖掘，在技术层面能够确保会计信息的真实性。在企业中安排专业会计人员进行会计数据的采集和统计，能够从更加专业的角度进行信息收集，防止在信息收集过程中出现偏差，在管理层面保证会计信息的真实性。根据企业会计内控组织结构，相关管理人员不定期对会计信息进行抽查，通过评估和检测进一步提升会计信息的真实性，在制度上提升会计信息真实性。做好会计数据信息的安全保护工作，通过授权以及软件安全防护等措施，提升会计信息安全性。

（四）建立完善的会计内控体系

完善的会计内部控制体系是确保会计内控工作高效运行，合理规避会计风险的重要保障。会计部门要根据企业的实际经营情况合理规划会计内控体系。优化调整会计内控组织结构，明确各个部门和岗位的职责分工，确保各项规章制度的有效落实，防止出现故意或者非故意滥用授权行为。优化各个岗位的职责分工，既能够保证会计工作的高效协调，又能够在内部实现相互制约。为了防止在会计工作中出现虚报、瞒报、漏报等现象，应该建立完善的内审机构，同时将审查和授权审批相互分离，将核算和资产保管相互分离。建立完善的评估和绩效考核体系，根据工作的完成状态给予适当的奖惩，激励企业员工积极主动按照制度完成工作。绩效考评需要不断的优化和调整，以使内部控制制度更加合理，从而有效预防风险发生，提高企业综合竞争力。

（五）提升企业会计人员的综合素养

会计从业人员的专业技术水平以及职业道德直接关系到会计风险控制，所以要提升企业会计从业人员的专业水平和职业道德。从人员招聘环节就要对专业能力和道德素养进行严格的审查，核实应聘人员简历的真实性，对于有违法乱纪以及违背职业道德经历的人员，一律不得录用。会计人员正式上岗前，要对其进行相应的培训，从企业文化、职业素养等方面提升会计人员的职业操守。在日常工作中，还要对会计人员的专业能力和职业道德素养进行培训，时刻提醒职业的重要性。通过考核评价机制，对会计人员的专业能力、工作态度、职业精神等各方面进行考核，从而提升会计人员工作的积极性。会计人员综合素质和能力的提升，是保证会计信息真实性的有效保障，也是会计内控工作有效执行的主要动力。

三、结束语

随着会计工作职能的转变，其在企业中所发挥的作用越来越重要。在以往的会计工作中，主要是提供会计资料以及对各项经济活动的核算和交易记录。在财务会计向管理会计转变的背景下，会计部门通过对企业各项经济活动的分析，然后结合对市场发展趋势的预测，能够直接参与到企业经营管理工作中，为企业制定各项决策提供科学的参考依据，有效提升企业决策的合理性、可行性和可操作性，为提升企业的经济利益做出巨大贡献。会计内部控制工作的有效开展，能够对企业资金安全以及各项经营管理活动进行监督，尽量减少或规避企业在经营过程中的风险，为促进企业可持续发展创造有利条件。