房地产企业财务内控模式的有效构建探究

崔娓娓

（山东齐鲁盛华房地产有限责任公司，山东 淄博 255400）

房地产企业的财务管理内控模式的建立是近年来大部分财务管理人员共同探讨的问题之一，房地产企业的财务管理内控模式的建立对于房地产企业自身来说是重要且必要的。财务内控系统的建立和健全对于房地产企业的财务安全和业务处理效率有比较大的影响，在房地产企业中，绝大多数核心业务都需要财务的参与、审核。面对复杂多面的市场环境，财务控制关乎企业的财务安全，也决定着房地产企业对于市场风险的抵御能力。对于财务风险的识别和控制，对于房地产企业的战略和战术决策来说也是必要的。

一、房地产财务内控模式控制对象

管理是系统的，是根据全面信息和明确要求做出的综合反应。对于财务内控模式来说，同样也需要基于全面信息获取形成系统的管理模式。财务信息的获取必须具是有效和真实的，信息的可信度和信息的质量是满足需求的。财务内控系统是根据国家和行业的相关法令要求，建立符合法规要求的财务处理程序。房地产财务内控系统的主要管理对象主要包括以下内容。

第一，是对各级财务制度和办法的执行情况。根据实际的业务状况制定业务核算制度和方法，以及详细的执行程序等。严格按照程序进行工作，做到及时上报并核查备案。第二，是对财务内部工作人员的组织管理。财务部门根据实际需求组织工作团队，根据任务要求进行合理分工，人员之间相互配合完成组织目标。对于组织内部的人员管理需要认知执行上级的有关管理规章，结合一定的激励方法，提高员工的工作积极性和工作效率。各类业务操作规程需要严格遵守，人员管理执行责任到人的岗位负责制度。建立合理、严格的工作考核，检查工作要执行到位，执行周期要合理。第三，是对凭证的审核制度。对财务凭证的审核是必要的，也是关键的控制手段。对凭证的内容以及编号审查，财务空白凭证的领出和销毁要进行登记。第四，是财务核算和财务复核，财务核算通常是根据凭证进行核算行为，是对日常财务工作的经常性监督手段。第五，是财务分析制度。财务分析是以持物核算的结果为基础，对企业总体的财务行为和活动等进行审核。依照财务计划，对比企业的财务目标完成情况，以及财务风控情况等。财务分析的最终目标，是对过去工作和业务的总结、检查，也是完善财务计划的依据。

二、房地产企业财务内控模式创建

市场经济带动了房地产企业的发展，市场经济的发展迅速，市场经济体制随着市场的发展和市场要素的具备不断完善。如何建立有效的房地产企业的财务内控模式，是企业保持正常运营并取得发展的基础。房地产企业财务内控模式的创建主要包括，财务预算管理模式的创建、财务计划及控制的创建和财务内控模式的执行。预算管理是各类财务工作展开的依据。预算管理是控制工作开展的具体方向，也划定了财务工作的具体工作范围，是房地产企业内控模式的重要组成。根据业务总量和房地产企业的应力水平编制财务收支计划，通过有效的控制手段，有秩序、有目的地开展控制工作。财务内部控制工作的方法之一是检查，检查的对象包括财务管理制度的建立和全面性，以及财务制度的执行情况等。通过检查的结果，促进财务管理工作的落实。这是房地产企业内控。财务账目、报表和相关凭证、财务报告等需要得到授权方可调阅，授权调阅的层级必须规范，审批责任也必须落实到相应岗位。调阅情况要有相应的记录，也要定期进行检查。

房地产企业财务内控模式是对房地产企业内部的和财务相关的工作进行的统一、全面的管理和控制，对于财务的管理和有效控制对于房地产企业的资金安全来说至关重要。房地产企业财务内控模式的建立必须是全面的，也是有效的、可执行的。房地产企业财务内控模式的建立需要遵循一定的原则，在有效控制的基础上，尽可能地规避经营风险，并采取有效的风险应对方案。

（一）合法性原则

财务活动的控制范围必须符合国家的法律法规，在合法的范围之内建立符合房地产企业实际需要和要求的管理模式。

（二）整体性原则

房地产企业的财务控制需要以自身的战略要求为基础，房地产企业也是一样，房地产企业的财务内控模式的建立要综合考虑房地产企业的短期战略和长期战略部署，与其他的内控机制共同作用，服务于房地产企业的发展。

（三）针对性原则

房地产企业的管理工作具有较强的实践性，是具体的、具有实践性的工作。提高管理工作的效率和效果，就需要对关键工作加强管理。房地产企业的财务管理工作需要对财务工作的关键环节采取适宜的、有针对性的控制，实现有限的管理资源效果最大化。另外，房地产企业的财务管理与控制工作并不是单独存在的，需要与多个部门之间协同工作。在进行单一部门的管理和监督时，也要保证协同工作的质量和效率。

（四）发展性原则

房地产企业的财务内控需要适应宏观的政策环境，同时把握企业的发展规律。对竞争者的动向保持高度的敏感性，形成出符合发展要求的控制模式。

三、房地产企业财务内控模式创建方法

（一）基于房地产企业发展规律的财务内控模式

房地产企业有自身的发展规律，这种规律是符合市场发展和经济发展规律的。房地产企业的财务内控模式也要符合这种规律。财务管理控制不仅要严格管理财务业务工作，避免疏漏；在严格的同时也要具有必要的自由度，要能够在高效完成控制工作的同时促进企业成长。房地产企业财务内控体系中的财务组织结构和财务岗位的职责要求，以及财务组织资源的分配与平衡、工作制度与流程的严格遵守等要相互配合统一，协调工作。

（二）构建良好的控制环境

体系和模式的运转需要有好的环境，房地产企业内部需要为内控体系的建立和发展提供良好的环境。企业的经营总战略是一个方面，各部门之间的配合和企业文化的影响也非常重要。通过企业文化的构建和宣传，使组织成员获得凝聚力和向心力，在接受和认同企业价值观后，才能够高效地执行企业制定的各项制度和规章。

（三）建立全面的内控模式

房地产企业的财务内控模式的建立是具有系统性和一惯性的，其中包括了组织机构的组成结构，以及集权和分权的一致性，还包括了管理工作的权责一致性。这些内容都不是独立存在的，而是需要相互协调配合。内控体系还包括财务工作的流程、审批流程，以及内控监督的指标和监督结果反馈等。管理工作是一系列通过管理工具实现的管理过程，有约束有分权才能够保持组织的发展方向是正确的、有生命力的。

（四）建立风险评估体系

房地产企业经营中要面对很多未知的风险。市场中影响企业经营发展的因素有很多，企业的决策需要依靠有效的评估基础。与决策的高收益等价的是决策的高风险，对于风险客观全面的认识和评估，是做出正确决策的条件。在进行决策的过程中，对于房地产企业决策方案的最好情况和最坏情况的预计，是做出符合房地产企业战略决策的依据。

（五）建立控制机制

控制机制的基础是计划体系，控制机制与风险评估要相互结合，才能够明确控制机制的具体工作内容。控制机制包括组织行为的约束、财务体系的控制和预算控制，以及财务权限的控制等。

（六）构建信息系统

房地产财务工作的水平和财务管理的水平都需要依靠足够的信息获取，充分应用现代化的信息手段和通信手段，实现财务核算信息系统化。财务核算信息的系统化不仅包括内部相关信息的及时获取，还包括外部相关信息的网络获得。对于可共享的信息实现实时共享，保证信息的同步性。

（七）建立监督检查制度

监督检查制度对于财务管理工作是必要的，财务审计是财务管理的核心。对房地产企业经营目标的分析是对地产项目进行财务监控的依据。对于财务部门的业务活动和工作结果进行监督，并及时反馈。房地产企业财务内控模式的核心就是要实现对企业财务活动的监督和管理，以及根据系统信息对财务工作进行优化和创新。

四、房地产企业财务内控模式现状

（一）房地产企业缺乏财务内控意识

我国的房地产企业起步较晚，发展的时间段、速度快，对于企业内部的财务管理制度的有关理论研究还不够深入。大部分的房地产企业，集中管理力量在开发新项目和销售楼盘。企业财务内控模式的实践经验较少，大部分的管理中者并没有树立起建立内控模式的意识。企业财务内控模式的全面建立需要各部门的协调，建立起来的内控模式的实施也需要多个部门的认可和接受。财务内控模式是房地产企业取得长远发展必须要建立的一项制度。

（二）房地产企业财务内控管理模式建立困难

房地产企业财务内控管理模式的建立是企业内部管理模式变革的一部分，这个过程对于房地产企业来说是发展过程中的一个必经阶段。新形势新要求下的企业发展，必须依靠先进的企业管理模式。新制度和新模式的建立需要在原有的基础上打破和重建，建立的过程需要科学合理的指导，而不是盲目的。由于企业在管理思想上的转变不到位，所以内部管理模式的建立是难以推进的。

（三）房地产企业财务管理人员专业水平有限

财务管理人员的专业素质决定着财务管理工作的水平，也决定着财务工作的效果和效率。房地产企业财务管理模式和要求在很长一段时间中没有发生改变，导致的结果就是企业对于财务人员的培训不够、缺乏考核，在新形势下，财务人员的专业水平限制了财务内控系统的建立速度。财务工作对于企业是重要的，但是财务部门在房地产企业中的重要程度是有限的。所以，房地产企业财务内控模式的建立，需要专业的财务人员具体执行和实施。专业性的高低直接影响到财务人员对政策和规定的理解程度，从而影响到工作的执行效果。

五、结束语

综上所述，房地产企业财务内部控制模式的建立需要遵循建立原则，也需要有效的方法，在现阶段和现有的财务管理基础上进行新的发展需要有人力资源和物力资源的配合。但是，房地产企业财务内部控制模式的建立是房地产企业面向未来的发展要求，对于企业自身来说，具有长远意义。