浅析当前国企应收账款管理现存问题及应对策略

蔡静妤 （中国电信股份有限公司漳州分公司）

自改革开放我国加入WTO 后，国内经济快速发展，和世界建立了紧密联系。市场竞争变得十分激烈，为占有市场，众多企业纷纷将应收账款作为竞争重要手段，国有企业同样如此。我国经济仍处于快速发展阶段，虽然增速近些年略有降低，但人民生活质量却持续性变好。在此背景下，国有企业、大型企业负债率不断上升，从中可以得出的是目前我国需要内需刺激，解决产能过剩问题。负债率上升表意味着被负债企业应收账款不断增加。国家发改委公布的数据中，我国31 个省份工业企业的应收账款比例都持续增加，中石化的应收账款甚至超过200 亿，铁路行业应收账款超过了3000 亿。盲目扩大销售，使得许多国有企业承担了巨大风险。

■国内外研究情况

（一）国内研究

上个世纪企业相互之间拖欠欠款的问题就已经非常严重，各种各样的三角债直接拖垮了国内大量的企业。据国家发改委公布的数据显示，去年我国31 个省份工业企业的应收账款比例持续增加，绝大多数城市的应收账款比率达到20%以上。因应收账款引起的坏账问题层出不穷，企业缺少应收账款的处理能力，国内在应收账款的管理中表现不尽如人意。有必要按照应收账款风险出发，设置信用管理部门，用于提前遏制风险。如今应收账款渐渐成为了多数企业发展的重要流动资产，是企业资本运作和循环中的重要环节。回收情况与能力直接关系到企业的资金流动性、周转速度以及企业安全[1]。企业应当根据应收账款的情况展开问题分析，比如法律意识差、没有风险意识、一味扩大赊销规模，应根据实际探索有效的应对办法，做好企业的信用制度建设，使用科学有效的手段管理，充分结合利益最大化与提高资金周转能力的关系。

（二）国外研究

应收账款问题其实是企业共性问题，美国的企业赊销比例达90%，我国为20%。当然我国应收账款占流动资金比例、坏账率、拖欠率、管理费用支出远超发达国家。有资料显示，国外企业的逾期应收账款一般在10% 左右，我国的则超过了60%[2]。在企业管理中，应收账款的管理是很重要的工作，应根据管理重点，按照客户信誉和企业的运营能力制定合理的信用制度和政策。企业活动中，逐年增加应收账款如今已经成为非常严重的问题，为改变现状，需要企业着眼于逾期应收账款处理、建立防范机制，加强管理。通过完善管理体系的方式，提高信用制度价值。做好企业应收账款管理与内部控制，完成日常管理工作[3]。应尽可能降低企业经营活动中的应收账款在流动资金的占比，以免发生坏账，影响企业运转。我国国有企业运营中，需要做好应收账款的风险防范和管理工作，对应收账款风险进行研究，分析问题和成因，提出可以借鉴的风险管理办法。

■当前国企的应收账款管理情况

（一）占据较大流动资金占比

按照有关部门的调查结果可以看到，当前国有企业的应收账款在流动资金中的占比已经达到了60%左右，远超发达国家水平。不少企业相互欠款，拖欠资金，坏账风险极大，应收账款比例持续增加[4]。经济运行中，该现象以及成为严重问题，势必会对企业扩大生产规模造成限制性影响。

（二）应收账款总量持续增加

按照有关数据情况可以得出，上海证券交易所的上市公司，2019 年应收账款是6433.5 亿元，相较于2018 年，增长比例为31.42%。这一问题严重影响了企业资金流动能力，不少企业因此出现资金严重短缺现象，无法保障企业健康、可持续发展。基于现实角度来看，对我国国企生存、发展影响最大的因素便是应收账款。

（三）缺少经营理财理念和意识

许多企业的管理人员显然并没有表现出对资金、资源有效配置调度足够高重视度。很多企业都有大量应收账款需要回收。但是却没有积极主动的清理这些应收账款。不少国企的资金长期在外滞留，不利于企业正常发展、经营，同时也威胁了国企的运营安全。

■国企应收账款问题的出现原因

（一）应收账款的增长导致管理难度和范围增加

自改革开放后，市场经济出现了价值观、信用观扭曲问题，很多人没有信用意识。我国没有发达完善的市场经济系统，并没有根据实际情况建立统一信用制度和体系。许多企业均存在相互拖欠资金问题。很多应收账款因此变成了坏账和呆账。企业管理人员因为应收账款的不断增加心力憔悴，想管却没有能力，管理难度非常大。

（二）合同签订不严谨

签署合同的时候，有些管理人员并没有谨慎、全面把握。合同中没有全面列出内容和条款。签署合同的时候因为研究不仔细，所以引起了各种隐患。合同订立的时候，合同中的条款一般不完善，虽然并不会对合同效力、合同成立造成影响，但是却会对合同的当事人利益、合同履行造成消极影响。部分业务人员没有扎实的票据知识，尤其是支票处理方面更是不够严谨。根本没有预防虚假票张、空头支票的意识。结果是出现了大量的坏账情况。

（三）市场竞争压力大

新时期背景下，市场变成了买方市场。为了能够获得市场份额，绝大多数企业都不会放弃所有能够增加收益的契机。即便买方市场此时可能存在经济问题，卖方市场考虑的也只有买方企业潜力，选择赊销方式获得市场份额占比。该方法导致很多类似企业相互模仿，进而使得赊购成为常态。

（四）存货积压

存货能够满足企业生产销售的第一时间要求，防止无法提供客户产品丢失订单的问题。但如果存货长时间堆积无法消耗，就会产生大量变质、陈旧、保险、存储费用的浪费。许多企业因此选择应收账款方法清理堆积。

（五）不重视应收账款的回收出现大量逾期账款

首先很多国企在管理应收账款的时候表现并不积极。发生应收账款以后，也没有做出任何改变与管理，认为应收账款属于正常现象，只是简单的让工作人员挂账，没有分析应收账款收现能力。应收账款逾期的时候，被动催收。不少国企因此出现应搜账款越堆越多的情况，甚至不少国企因此失去了正常运作能力，应收账款影响了资金的流动能力，甚至使得部分国企不得不破产。

其次有不少国企的工作人员面对应收账款的时候管理中长期不对账和对账不清。很多国企工作人员长期不对账，即便对账也没有制作具有法律保护效应的对账依据，口头承诺并没有任何作用。

最后应收账款的回收与处理，知识使用了辅助管理办法，仅仅按照账龄辅助管理。应收账款辅助管理，部分企业在资产负债表补充资料中，简单分类应收账款数额与账龄。平时没有辅助管理应收账款。如果有回款不畅问题发生，就无法保障管理有效性。许多企业因此出现大量逾期账款，显然不利于企业生产经营和发展。

■提高国企应收账款管理有效性的方式

（一）提高决策者的风险判断意识和能力

对于国有企业的发展，管理人员、决策人员的判断影响重大。对此决策者有必要具备应收账款风险判断能力，尽可能减少应收账款占比，从而减少企业营业风险。销售政策的制定，决策者不能只考虑销量最大化问题，同时也要考虑应收账款回收中的成本、风险和费用。应按照实际情况制定激励制度和销售政策，尽可能防止和减少因应收账款引起的损失和问题，保障企业可持续发展。

（二）提高产品的竞争能力

应做好市场调研工作，根据实际情况选择销售对路的销售办法和产品，才能提高产品生产针对性与有效性。生产和研发产品的时候，不能只考虑数量，同时也要考虑质量要求。根据市场需求数量、质量生产产品，规避风险，让生产行为以更低的成本、更高的灵活性、更好的服务获得更高的收益水平。国有企业不应该盲目选择客户和销售对象，应选择赖账可能性不大、信誉品质好的客户，从而降低应收账款的资金在企业运营中的资金占比，保障企业经济效益。

（三）加强应收账款管理水平

在应收账款的管理中，信用政策是最基本的政策，是管理手段中的核心构成。企业在应收账款管理过程中，需要按照企业经营情况、客户信誉状况制定信用管理制度和销售方案。做好用户信用管理和研究，针对性选择客户和商品，减少企业风险损失和问题。

■结语

国有企业是我国经济发展的支柱，国有企业的倒闭和破产，往往会带给地区经济发展巨大的影响。对此国有企业需要加强应收账款管理，做好管理问题研究，消除各种安全风险，保障企业能够安全运营，让内部资金能够良性循环，提高企业的经营发展活力。且有必要将应收账款管理工作作为制度性、长期性工作，落实到位各种政策和制度，最大化企业经营效益和利润。