关于我国财政税收体制改革的思考

丁琳旭（河南省资源环境调查四院）

■ 引言

财政税收直接关系到社会经济的健康发展以及国家职能的正常运转，深化财政税收体制的改革不仅能够提升财政支付工作的针对性与合理程度，对于推动地区乃至国家的经济快速发展作用显著。对此，本文提出了多条优化财税体制改革的建议。

■ 财税体制改革意义

财税体制是国家根本职能的最直接体现，其中财政是维系国家正常运转的根本，而税收又是财政的重要来源之一，且在经济发达地区体现最为明显，例如长三角经济区主要城市财政收入中税收占比普遍超过85%。财政税收的重要性不言而喻，建立高质量的财政税收体制并不断推行改革自然是很有必要。国家和各地区通过不断改革财税体制，以充分适应市场经济瞬息万变的特征，保证财税体制真正发挥造福人民、推动地区发展的作用；同时避免社会发展中的地方保护主义，实现“先富带后富”的共同富裕目标。

■ 现行财税体制问题

（1）财税体制局限性较强。当前我国税收机制诸多条例尚不够健全且预算机制并不完善的，长期财政税收预算意识明显不足。虽有部分单位开展制定年度财政税收预算的工作，但是总体执行效果并不理想，预算覆盖范围偏小且威慑力不足，预算资金未按正确流程使用的现象时有发生，甚至会导致预算资金挪用现象。年度预算执行不利会直接影响到政府部门落实职能内正常的工作任务，也不利于工作计划的纵深实施。

（2）转移支付方式不完善。近年来我国在逐步加强转移支付力度的同时也在不断规范相关规章制度，有力支撑转移支付任务的落实并推动地区间经济的协调发展。总体来看转移支付已经取得一定成效，但是在落实转移支付任务的过程中仍然暴露较多问题。财政资金的划拨转移是转移支付的核心环节，当前各级政府对财政资金的转移工作多在内部环境进行，有关转移支付信息的公开力度明显不够，社会公众无法准确得知资金转移支付的具体情况，容易出现暗箱操作现象。财政资金转移支付手段繁琐、执行周期长也是显著弊端之一，计划划拨的资金需要经过较长时间方可到达目的地，影响资金使用效率以及经济建设进度，同样无法避免违规违法操作现象。

（3）支出结构有待完善。财政资金应用领域是十分广泛的，经济发展与城市建设行为要占用大量的财税资源，对于社会福利与民生保障同样如此，因此在不同使用领域间不可避免发生竞争关系。部分政府部门在制定发展目标时未能很好地协调经济发展与民生建设之间的关系，导致财税资金支付结构不合理且利用效率较低，同时引发城市建设与民生福利之间的冲突和矛盾。

（4）监管力度不足。财税工作涉及到财政资金的协调使用，应建立配套的监管机制加强对财政资金使用的监管力度。但是一直以来偷税漏税现象屡有发生，财政资金被私人使用据为己有的事件更是屡见不鲜。种种乱象的存在导致国家的财政资金造成巨大损失。虽然近年来针对财税资金的调配与使用行为建立了配套监督机制，但是同样存在较多问题，对非法挪用财税现象监管效果不佳。

（5）财税部门人才队伍建设不利。高质量的财税管理工作需要充足的专业人才作为支撑，并保证财税管理任务高效落实。由于全国各地区发展水平不尽相同，部分地区在财税人才梯队建设层面具有突出缺陷，财税部门人员的专业水平与技能素养偏低，不能充分理解财税工作的内在含义以及专业知识，自然无法完成繁重的财税管理任务。财税部门忽视对工作人员的在职培训也是影响财税工作质量的重要原因，我国财税法律法规体系是与时俱进且不断革新的，需要财税人员不断学习方可领会最新精神。若财税部门未能开展针对工作人员的在岗培训，则不利于财税领域最新精神贯彻实施，对于推动财税制度改革建设是极为不利的。

■ 财税体制改革对策

（1）合理调整财税体制。建立健全财税体制是保证财税工作顺利开展的重要基础，在改革财税体制的过程中需要明确财税制度的重要性，结合市场因素和走势灵活调整财税体制，使其更好地顺应市场经济的发展规律。调整财税体制则有助于加强对财税行为的管理力度，当市场经济调节出现问题时应结合财税体制进行必要的干预和调控，发挥政府部门在市场经济中的宏观调控职能，并及时调整财税体制中不符合市场要求的部分，从而保证国家经济发展处于稳定上升的通道。在推动经济发展的同时注意优惠政策的执行和落实，例如基于鼓励民营经济发展的目的，对小微企业、民营企业执行减税降费优惠政策，在推动民营企业快速发展的同时推动民众生活水平的不断提升，对于稳定社会秩序、推动和谐社会建设也是大有裨益的。由此可见，与时俱进是财税体系的核心所在，财税部门在执行财税体系的过程中要充分结合社会实际，保证财税规章制度能够发挥最大作用。

（2）加大对中小企业的政策倾斜支持力度。民营经济是推动我国市场积极发展的主动力，在经济建设过程中需要高度重视中小企业发挥的作用。因此有关部门在推动财税制度改革时需要给予中小企业更多的政策优惠与支持，例如在财税制度中增设鼓励中小企业发展的条款，对参与市场经济建设的中小企业给予市场的财政补贴并降低税负，通过落实优惠政策为中小企业的发展创造有利条件。近年来我国大力推行的“营改增”核心目的就在于此，通过增值税改革降低税负体系中的重复部分，从而降低中小企业不必要的税负负担，真正体现财税减免的内在含义。中小企业在一系列优惠政策的支持下不断发展壮大，并为推动我国经济发展贡献自身力量，对于增强国家竞争力也是大有作用的。

（3）制定多层次、富有针对性地财税体制。近年来我国虽然取得显著的经济发展成就，但是地区间经济发展不平衡的问题没有得到根本解决，贫富差距大等现象在诸多地区仍然存在。特殊的国情要求有关部门在制定财税政策时避免“一刀切”的原则，应根据地区经济发展水平的不同制定多元化、层次化的财税体系，对于经济发展水平偏弱的地区要加大财政税收的倾斜力度，通过扩大财政转移支付规模、减免企业税负等方式推动落后地区人民生活水平的提升和经济建设。例如2012年6月国务院发布振兴苏区正式文件，并规定瑞金地区所在的江西省赣州市执行西部大开发政策，强力推动老区经济发展并致力于改善当地百姓生活。近年来赣州市在经济发展领域取得突出成就，国民生产总值增速连续多年位居江西省前茅，与此同时赣州市区城建水平不断提升，南康家具城的出现则带动当地家具产业集群的发展。赣州市的成功经验充分体现制定针对性财税体制的重要意义，在今后的财税体制改革中则应继续大力推行多层次财税体制。

（4）完善转移支付制度。转移支付在我国财税体系中的作用非常重要，是控制地方部门利益、保证国家财政安全合理使用的重要手段，能够有效解决国库分散制度的隐含弊端并确保社会和谐发展。因此完善转移支付体系可谓是箭在弦上，在优化转移支付制度的过程中要不断完善转移支付结构和比例，通过合理的制度与体系改革加大一般性转移支付的分量；同时从税收的分享、返还等层面完善税收制度，确保税收资源的合理收缴和应用，并保证我国转移支付力度的稳定安全。对于地方政府同样要加强对转移支付体系的调控力度，根据当地社会状况和经济发展水平，结合先进的数学计算与分析手段，为完善转移支付体系提供更多的参考依据，确保改革后的转移支付体系能够真正服务于当地的社会经济发展。

（5）完善监督机制并加强队伍建设。财税体制的顺利施行与配套监督机制密切相关，各级财政部门应当秉承严谨负责的精神落实财税监督体系，对财政税收使用中的每个环节都要严格把关，从根本上避免偷税漏税现象的发生。上级财政机构应当充分发挥自身监督职能，充分掌握下属财政机构的财税拨付行为并有效控制下级机构的财政自主权，避免财税资金的违规使用；同时财政部门需要加大财税资金使用情况的公开力度，实现阳光下的财税资金转移与拨付。财政部门还应当树立人才和与时俱进的理念，不断组织部门员工学习国家在财税体系颁布的各类最新法律法规，在提升工作人员技能素养的同时更好地适应新形势下的财税工作；同时财政部门要加大人才梯队建设力度，完善财政部门人员准入机制，确保部门工作人员能力能够达到财税体系工作的基本标准要求。

■ 结束语

高质量的财政税收工作是国家经济快速发展的重要保证，各级财政部门在充分认知财税体制改革重要性的基础上，结合地区实际不断改革优化财税体制，从而更好地发挥财税体制的巨大作用。