刍议新时期会计人员如何规避税务稽查风险

文/李可（西安石油大学）

税务稽查工作作为我国税收事业的关键一环，也是政府推动公共管理工作的核心内容，切实提高对税收稽查工作的重视，将其做实做细，一方面对于税务部门来说，能够划分好内部各岗位的工作职能，通过稽查审理工作的强化，为税收工作有序进行提供保障；另一方面，对于社会治理角度而言，加强税务稽查工作的落实，能够增强惩处力度，规范部分机构的纳税行为，推动国家长治久安。所以，面对新形势，税务稽查工作急需加强对机制的优化完善，借助税务稽查工作模式的升级转型，强化税务稽查工作职能作用，从而推动税务稽查工作更加规范化、标准化。

一、税务稽查的基本概述

税务稽查工作主要是对税务征收的管理，作为有效保障税收工作有序开展的重要一环，是相关税务部门对于纳税人的具体纳税情况采取监督的一种手段。税务稽查工作的依据在于其具备税法等相关法律法规的规定，通常情况下分为日常稽查、专案稽查以及专项稽查。税务稽查的工作范围包括税法的执行落实情况、纳税人的生产经营情况以及相关税务活动自身的合法性。主要任务在于依据税法规定，依法查处违法税收行为，切实维护国家税收工作秩序，引导纳税人依法纳税。有鉴于此，税务稽查工作在开展的过程中应当具备基本的事实依据，结合税法相关规定，促进司法机关及其他相关部门紧密配合，合理开展工作。

二、税务稽查工作的基本原则

（一）合法性原则

税务稽查工作的合法性原则主要是我国依法治国政策在税务稽查执行方面的落实，其有效规范了税务稽查执行应当围绕税法的规定及要求进行开展。具体而言：

第一，保证主体合法。一旦税务稽查执行的主体违背法律规定，执行程序就会不符合法律规定，因此相关单位需要重视税务稽查在实施、审计以及处理的过程中执法主体的一致。

第二，保证程序合法。税务稽查工作在执行的过程中，从立案调查到定性取证都必须遵守法律。

第三，保证权限合法。在开展税务稽查执行的过程中，行政主体的行为不能超越法律的权限[2]。第四，保障依据合法。在进行稽查处罚时，行政主体必须提供具备法律性依据。

（二）公平性原则

税务稽查工作的公平性主要强调在开展税务稽查工作的过程中，执法人员要依据税法的有关规定，公开透明地进行对税收违法情况的惩处。具体而言，行政人员应当秉承实事求是的原则，开展对于纳税人员纳税的情况及问题进行稽查，结合税法做出稽查定性，客观准确地评定纳税对象履行纳税行为的情况。作为落实稽查工作公平公正的先决条件，稽查人员在执行裁量权限的过程中，不能因个人主观因素而影响稽查工作的公平性，应当深入贯彻依法执行。

（三）分工配合与相互制约原则

分工的目的在于提升税务稽查工作的效率，在开展税务稽查工作中将各个环节做好科学分工，能够有效推动执法人员完成好自己的本职工作，实现行政主体自身专业水平及工作效率的共同提升，同样也能提升税务稽查工作的效率，税务稽查执法队伍只有在开展工作的过程中将分工及配合有效结合在一起，才能从根本上提升工作效率，促进稽查工作的科学性、专业性[3]。制约体系为依法行政提供保障，确保在完成科学分工后，各工作环节的中心人员能够依照自身的权限履行行政权力，同时在执法的过程中使得各个环节都受到不同程度的监督，以此实现执法透明、便于追究的制约体系。总之，在实际开展税务稽查的过程中，加强科学分工、相互配合以及相互制约机制，推动税务稽查工作的有序进行，避免出现疏漏。

三、有效规避税务稽查风险的落实途径

（一）会计人员应树立明确的风险意识

通常来讲，会计人员缺少税务稽查风险意识是造成税务审理风险的重要原因之一，主要体现在公司涉及转让资料数据审理时，相关凭证的缺陷以及对票据审理的疏忽，尽管这些问题对于会计工作影响较小，但是在开展税收稽查工作的过程中也会产生诸多的税收稽查风险。

面对税收政策不断更新的形势，进一步引导会计人员建立明确的税务风险意识，从而有效规避有关税务审理风险的发生。企业应当积极组织会计人员开展相关的学习培训活动，通过会计人员自身风险意识的提升，引导会计人员全面掌握新型的税收制度，借助专业化的培训手段，切实强化会计人员的综合水平。具体而言，企业可以以周为单位定期开展培训活动，借助会计人员学习了解税务专业知识及规定，以此避免会计人员对于新出台的税务稽查规定认识不足，从而推动会计人员提升税务稽查风险意识并做好防范工作[4]。此外，一旦在学习培训中会计人员出现不懂的税务知识，应当第一时间与专业的税务人员进行交流，借助密切的协商与沟通，从根本上发挥出培训活动的作用。

（二）完善纳税人相关税费管理工作机制

对于个人所得税来说，会计工作人员要保障提交的所得税报告里计算标注的工资数额与社会保障所缴纳的基数一致，同时对个人所得税涉及的专项附加材料进行严格的审核。对于增值税以及企业所得税而言，第一，会计人员应当结合税法有关规定，将一般纳税人以及小规模纳税人做好区分。纳税人的身份界定是明确其税率以及计算方式的必要前提，同时也是有效规避涉税风险的关键抓手。全面了解纳税情况之后，会计人员需要开具对应的发票，填写需要缴纳的税款，以此避免由于发票错误开具或者计税方式错误导致企业税负的增加。第二，企业必须具备科学合理的计算增值税的销项税额以及时间节点以此确保各个纳税人的纳税义务。通常而言，有关税务部门其纳税节点主要依据企业开具发票的时间来明确纳税时期[5]。第三，企业会计人员需要细致规范并区分好特殊的应税行为。对于不同性质以及不同征收率的纳税事项，分别做好核算工作，防止因工作的疏忽造成不必要的经济损失。第四，企业会计人员必须实时收集、整合税务以及财务等部门有关税收政策及规定变更的信息，同时与其他企业开展交流合作，互相学习，建立科学的税务稽查风险意识，结合最新的政策规定合理开展避税工作，为企业经营及发展夯实基础。

（三）依照税法政策动态及时更新会计工作

伴随着税后优惠等一系列新政策的出台，对于会计工作者自身的素质水平也提出了更高的要求，会计人员应当及时学习以适应新形势下会计工作的变化。在具体开展工作的过程中，一旦会计人员自身专业基础不够扎实，会无形中导致企业税务风险的产生，不仅会使得企业面临税务稽查问题，对于企业的口碑也会造成不利影响。因此，会计人员要对工作中常见的税收事项进行全面的学习了解。对于增值税而言，企业自身由于增值税的纳税义务及规定时间和会计明确的规定时间不同，纳税人必须结合增值税的纳税时间来明确收入；对于企业增值税而言，企业需要依照税法最新的规定将有关事项调整为缴纳所得税的收入，同时需要审查职工的教育经费使用情况和提取记录，避免出现一些违法违规或是超出限额但并未调增的所得税款[6]。此外，会计人员需要对企业所得税的资金建立专项的管理机制，对于该项资金支出，企业应做好单独的核算工作。

（四）加强财务有关工作文件的审核

为有效应对税法政策规定不断变化的新形势，积极配合日益严格的税务稽查工作，各企业的会计人员应当树立高度的税务风险意识，在树立风险意识的基础上，要强化自身的专业素质以及全面了解最新的税法制度规定，沉着应对工作过程中出现的税务稽查风险，这就要求企业会计人员注重分析新型税收政策的实施过程，结合容易出现的税收稽查问题制定全面缜密的防范措施，实现自身工作效率及质量的提升。在开展日常工作的过程中，基本上所有和财务相关的工作事项及文件都需要经过财务负责人的审批和签字后才可以进行，会计人员结合有关规定进行反复的审查及确认，能够有效降低企业的财务风险[7]。财务工作人员在开展审批及确认环节时必须具备较高的严谨性，要切实加强自身有关财务报销规定及事项的知识储备。对于一些不符合企业及法律规定的报销事项，一定要果断拒绝审批授权，同时面对一些报销事项中细节难以明确的情况，财务负责人需要第一时间向上级汇报，听取专业意见后再作决定。此外在这一过程中，财务人员对于这些不够全面的报销事项要进行总结，确保在今后遇到类似事项时能够及时解决，又能丰富自身的工作经验，最终促进会计工作报销机制趋向标准化、规范化，间接规避了税收稽查风险的发生。

四、结束语

综上所述，面对税收政策不断补充完善的新趋势，会计工作者急需加强对于日常工作中所遇到的税务审理风险的重视，一旦由于工作上的疏忽导致税务审计的问题频繁发生，不仅对会计工作者的自身素质及发展会造成影响，同时对单位的形象及诚信也会有所损害。有鉴于此，会计工作者必须加强税务知识的学习，及时了解税务政策的变更动态，结合当前开展工作中出现问题的原因，制定出科学缜密的防范方案，最大程度上规避税务稽查工作的风险，为单位的经济发展提供保障。