浅析企业如何建立健全内部控制制度

代丽维

（利安达会计师事务所（特殊普通合伙）河北分所，河北 石家庄 050000）

随着我国社会经济的不断发展和进步，我国企业发展迎来新的机遇。为了进一步增强企业在市场上的竞争力，规范企业的生产经营秩序，就要建立健全企业的内部控制制度，制度能够对企业的行为进行约束，能强化企业的管理水平，维持企业的正常生产运行。不过，企业在发展过程中，存在内部控制制度不完善，缺乏必要的监督和管理，致使企业的成本管理不到位。

1.企业内部控制制度的内涵

企业内部控制制度是根据国家法律、法规和规范的规定，结合本企业的实际情况形成的有关内部控制规定，是一种适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，是为了保证企业业务活动的有序进行，实现经营管理目标而制定的，在企业发展中具有十分重要的作用。然而，由于其属于企业内部的控制制度，因而在控制管理中存在以下问题：一是相关领导对企业内部控制制度不重视，虽然制定了相关的控制制度，但在执行时不能按照规范操作；二是内部控制制度的管理和运行不科学，难以发挥其应有的作用；三是对企业内部控制制度的监督不力，往往流于形式，使得内部控制制度不能真正落实到位。

2.企业内部控制制度运行中存在的问题

2.1 对企业内部控制制度不重视

企业在经营活动中出现的一些问题，如违法经营、经营失败、财产安全受损等问题，无一不与企业内部的控制制度有关，内部控制制度的缺失或无效，或是领导对内部控制制度不重视等，都会导致内部控制制度形同虚设。一些企业的领导官位主义严重，不是把企业的经营活动放在主要位置，而是将企业管理当作自己的一种政绩表现，这严重影响了企业的发展。

2.2 企业的内部控制制度缺乏科学性

企业的内部控制制度应该是以企业的实际情况为依据进行组织实施的，不过，一些企业受利益驱使，把企业经营放在重要的位置，以获得经济利益为目的，而轻视企业管理的作用，使制定的内部控制制度缺乏科学性。对外部环境的变化和经济发展预见缺乏前瞻性，管理方式滞后，不能及时作出相应处理。也有一些企业把业务规章制度和内部控制制度等同起来，相互混淆，这些都使企业的内部控制制度不健全，不能发挥其应有的作用。

2.3 企业的监督机制不完善

理论上，我国企业的监督机制分为三个环节，即内部监督、政府监督和社会监督，这三个方面环环相扣，但实际监督效果却不尽如人意。究其原因，是各种监督的标准不一，功能重合，再加上没有统一的管理，没有形成有效的监督合力。企业监督在大多数情况下都是企业的内审部门来进行，由于体制问题，缺乏权力制衡和监督，往往是决策者只有权力而没有责任，内审部门在很多情况下也属于企业的财务部门，与财务部由同一人领导，这使得内部审计在形式上就缺乏独立性，导致对企业经营活动的各项管理制度监督不力。

2.4 企业的股权结构不合理

我国企业大多属于转型式企业，企业的股权结构有一股独大的特点，在这种情况下，对企业的经营活动起制约作用的不是企业的内部控制制度，而是其后的大股，一般是国家行政机关，行政命令的约束力、作用力远远超过了企业内部控制制度。很多的企业没有董事会、监事会，缺乏权力的必要制衡，导致所有者对经营不能实施控制。

3.企业建立完善的内部控制制度的紧迫性与必要性

企业的内部控制制度不仅是现代企业的一种管理手段，也是社会经济发展到一定阶段的必然产物。我国企业的内部控制制度在运行中出现了一些问题，已对企业的发展带来影响，因此，建立完善的内部控制制度就显得十分必要。

3.1 提升企业的竞争力

在市场经济全球化的趋势下，企业要想在竞争中站稳脚，就要不断提升自己的竞争力，而我国企业在市场中缺乏较强的竞争力。因此，企业就要通过加强自我管理，完善企业的内部控制制度，来提升企业的综合实力。企业的内部控制制度是企业实现管理科学的基础，现代企业实行“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”的制度体系，使企业的运行管理、监督体系和责任制度落实到位，强化企业的经营管理理念，不断促进企业发展，有效提升企业在市场上的竞争力。

3.2 降低企业的生产成本

在企业的生产经营活动中贯穿内部控制制度，是为了加强企业的管理力度，为企业获得更大的经济利益服务。企业通过内部控制制度对企业生产的全过程进行有效的监督，发现问题及时进行解决，促使企业合法经营，规范运作，以保证企业生产的顺利进行。同时，在企业进行内部控制，不仅可以提高企业的管理效率，降低企业的生产经营成本，也为企业的可持续发展奠定基础。

3.3 推动企业的发展

一个企业要想做大做强，关键在于企业的基础管理水平。而企业内部控制制度就是企业管理制度的一部分，是推动企业经济稳步增长的原动力，是保障企业健康发展的基础。建立完善的企业内部控制制度，使企业内部各生产环节的衔接更加科学、合理，有利于实现企业的战略目标。同时，企业内部控制制度的建立是与国家的法律法规相符的，能更好地使企业适应内外部环境，更有利于企业的稳定发展。

4.建立健全企业内部控制制度的措施

4.1 依法制定企业内部控制制度

为了使企业之间具有公平的竞争关系，我国也制定了相应的法律法规，以实现对企业的内外部环境进行约束和控制，但在制定时也要依据国家的法律、法规和规章制度，尤其是企业的内部控制制度不得与国家法律法规相抵触，这也是企业之间公平竞争的基础。一些企业在制定内部控制制度时往往从自身的利益出发，而置国家的法律法规于不顾，这种情况下，企业在经营活动中一旦出现问题，将达到无法收拾的地步，轻则利益受损，重则经济崩盘。因此，企业制定内部控制制度要做到有法可依，内部控制制度不仅能够强化企业的内部管理，使企业能够按照规范运行，这也是保证会计工作和其他工作有序进行的基础。

4.2 优化企业内部控制环境

一般情况下，健全的企业内部控制制度能够有效地预防错误和舞弊行为的发生。内部控制制度的关键点在于会计核算和会计监督环节，这也是企业容易发生问题的环节。因此，在设置企业内部控制制度时要明确控制目标，考虑企业内部控制制度制定的基本原则，必须对某些关键点进行控制。控制环境是多重影响因素，涉及企业管理者和其他人员对控制的态度、认识和所采取的行动；控制环境是一种氛围，是企业人员在道德规范基础上形成的团队精神，它更强调人与人之间的沟通和交流，而淡化管理者和被管理者的对立，以发挥群体的积极作用。这种情形下形成的企业文化氛围，与企业的价值观、企业精神等共同为企业内部控制制度创造人文环境，以充分发挥内部控制制度的功能。

4.3 完善内部控制的外部环境

企业内部控制制度的运行不但要有良好的内部环境，也要有和谐的外部环境，这也是保证内部控制制度发挥作用的关键。为此，我国对不依法建立内部控制的企业，依据相应的法律法规进行强行约束。同时，国家审计、财政、税务等部门也各司其职，建立岗位责任制，对相关企业的信息进行沟通交流，形成有效的监督合力，杜绝其违规行为发生；再者，也要充分发挥社会监督的职责，真正发挥注册会计师的监督作用，对注册会计师职业质量进行监管，防止有违规的财务中介提供不正当的服务；最后，也要发挥舆论的监督作用，对有违规行为的企业进行曝光，加大检查执法力度，为企业创造一个良好的竞争环境，使企业向着健康的方向发展。

4.4 企业内部控制制度要更多地涵盖经济业务

企业实行内部控制制度的一个目的就是要追求企业的效益最大化，这是涉及企业内部的各个部门、所有员工的事务，因此，内部控制制度起着统筹兼顾的作用，包括生产部、财务部、企划部、销售部等部门的统筹协作，正常运转。任何一个部门出现问题，都会对企业的经济产生不良影响，进而影响企业的效益。所以，在制定内部控制制度时，不仅要考虑生产、财务、销售等各环节的高效结合，也要将经济业务涵盖在内，并将经济业务作为一项重点内容进行控制。实践证明，企业的经济问题是影响企业发展的主要问题，出现经济问题的根源是内控制度不完善。企业领导、会计、财务人员等要各司其职，按照《会计法》的规范要求和企业内控制度要求进行相应的经济活动，以防止因经济业务往来出现较大的问题，从而对企业形成致命的打击。同时，要在实践中不断加强内控制度的检验和优化，及时根据企业发展需求进行改进和完善，使内控制度能更好地发挥作用。

4.5 加强企业风险防范

企业风险是由企业在经营过程中遇到的不确定因素造成的，使企业的实际运行状况和企业的预期相偏离，可能给企业带来较大的损失。当然，企业风险是存在的，尤其是在企业中一人独大时更容易发生失误。因此，我们应当建立科学的风险评估机制，在内控制度中利用监督体系对企业业务活动和过程以及企业发展预期进行监督，通过风险预警体系、内部审计体系、外部审计体系和追责制等，将企业风险降到最低，避免出现领导头脑一热，一拍脑袋就作出决策的现象出现。随着市场经济的竞争日益激烈，新经济下的经营活动和理念的创新，都给企业的经营带来更大的风险，所以，企业只有将风险评估机制纳入内部控制制度体系，不断强化风险意识，提高风险管理水平，才能健康发展。

总的来说，企业内部控制制度虽然说是企业内部建立的制度体系，但其以国家的法律法规为依据，结合企业的实际情况进行组织实施。内控制度的制定要因地制宜，适合企业内部控制环境，同时，也要以外部环境为依托，将内部控制制度置于其中，更多地涵盖企业的经济业务活动，并要加强企业风险防范意识，相关制度才能更好地落实和实施。所以，要在企业中积极推行内部控制制度，按照国家政策法规的要求，从企业的实际情况出发，通过内部控制制度对企业生产进行调控，有效地促进企业的可持续发展。