代理记账企业风险管理研究

鲁美

摘要：在大众创业、万众创新的时代背景下，中小企业如雨后春笋般蓬勃发展，但这些企业由于规模小，企业内部往往不单独设立财务部门。为了节约经营成本和防范财务风险，财务处理就会交给专业的代理记账企业，代理记账业务有了很大的市场需求，这就意味着代理记账企业有了更多的发展机遇。同时由于企业内部存在的风险及外部环境的压力，代理记账企业也面临着新的挑战，这就要求代理记账企业要有完善的风险管理措施，保证企业的健康可持续发展。本文从代理记账企业风险管理现状出发，分析代理记账企业风险管理的重要性，并针对代理记账企业存在的主要风险，提出相应的建议。

关键词：代理记账企业;风险管理;对策建议

一、代理记账企业风险管理的重要性

代理记账企业风险管理是指企业管理者根据自身发展的特点及所处的经济环境，对企业发展中可能会遇到的各种风险进行识别及分析，并采用及时有效的措施方法进行防范和控制，将各类风险消除在萌芽状态，或将不可避免的风险事件造成的损失控制在可接受的范围内。由此可知，代理记账企业风险管理具有重要的意义。

首先，做好风险管理，有利于提升代理记账企业的风险识别能力，面对复杂多变的市场环境，能够及时发现问题，判断出可能存在的风险，以做出正确的应对决策，降低决策风险，提高企业的抗风险能力，实现企业稳中求进，不断发展壮大。

其次，风险管理有利于提升代理记账企业的风险化解能力，通过建立风险处置机制，合理评估企业所面临的风险，采取科学的方法和手段对企业风险做出合理判断，尽力减少各种不确定因素的发生，面对不可避免的市场风险时能够最大限度地减少损失，快速恢复经营。为企业发展提供安全的生产环境，促进企业健康稳定的发展。

再次，风险管理可以提高企业发现机会和化“危”为“机”的能力。一般来说，市场上总是挑战和机遇并存，企业风险管理能够帮助企业更好地发现并抓住风险中掩藏的机遇，让企业抓住难得的机遇，从而获得难得的发展机会。企业通过应对发生的风险，可以总结经验、吸取教训，为企业将来应对各种风险奠定坚实的基础，实现企业的可持续发展。

最后，风险管理可以提升企业内部控制水平，风险管理通过对制度缺陷、执行偏离的检查来发现风险隐患，从而弥补制度缺陷，纠正执行偏离，实现风险管理与内部控制的无缝对接。风险管理在一定程度上提高了企业内部控制水平，促进企业各部门之间的沟通协作，提升企业的管理水平和生存发展能力。

二、代理记账企业现存的主要风险

（一）来自市场环境中的恶性竞争

代理记账企业作为第三方服务机构，在市场经济活动中扮演着独特的角色。目前，代理记账市场需求虽然很大，但也面临同行业之间的激烈竞争。代理记账企业具有一般性服务企业的属性，都是以经济利益为中心，在追求利益过程中，大都会采取各种方式争取更多客户，来增加代理记账企业的收入。现阶段代理记账企业市场竞争的主要手段包括两种，一是质量竞争，二是价格竞争。质量竞争就是提高服务质量，所代理业务的完成情况让委托企业满意，从而赢得更多客户的信任。一般情况下，代理记账只要能按时提交市场监督管理部门所需的财务税务材料，各种检查审核能够过关即可。至于通过财务分析为委托企业提供改善经营管理的意见和建议，需要代理记账企业工作人员有较高的业务素质和责任心，且会大大增加代理记账企业的工作量，而委托企业也不一定愿意为此多付相关费用。反之，在服务质量基本被认可的情况下，降低服务收费更能受到委托企业的欢迎。以提高服务质量、在保证企业有一定利润空间的情况下，降低代理记账服务费收费标准的方式来争取更多的客户属于良性竞争，不会对代理记账企业的发展带来不良影响。但是现实中存在着部分代理记账企业为了获取更多业务而恶意降低收费标准，如代理记账企业承担了太多客户的业务，代理记账人员为了完成任务，只注重工作速度，而忽略了记账的质量，使会计账务处理与企业实际情况不相符，进一步降低了服务质量;有些代理记账企业甚至为了获取经济利益，不拒绝委托人的虚假材料，提供虚假会计信息，使会计质量难以保证。这种不良竞争模式不仅不利于代理记账企业本身的发展，也给同行业的企业造成打击。这样的行为有损代理记账企业形象，降低全社会对代理记账企业的认同度，在这一定程度上增加了所有代理记账企业的风险。

（二）来自委托企业的风险

代理记账企业的委托企业大部分属于中小型企业，其自身经济技术实力较弱，在市场竞争中处于不利地位，一些委托企业存在试图以不符合法律法规的手段来获取经济利益的行为，或者因为不了解、不熟悉相关法律法规而实施了违法违规行为。如果代理记账企业不能认真识别和处理这些风险行为，将会通过委托代理关系转移到代理记账企业。

首先，委托企业无法提供准确的会计数据。目前，代理记账企业的客户群体大部分为中小企业，而这些企业的规模较小，业务少、财务管理能力薄弱，加之委托人对财税知识匮乏和对国家法律法规不了解，与代理记账人员沟通具有一定難度，所提供的会计单据会存在不完整、不规范的现象，甚至还会存在无任何依据的开支，从而导致代理记账企业无法准确获取委托企业的财务信息，使得代理记账企业所产生的财务报表与委托企业实际经营情况不相符。

其次，委托企业税务风险。税收筹划是代理记账企业的一个重要工作，许多企业会借助代理记账企业人员对税务规则的准确把握以实现税额的合理减少。但是一些委托企业为了获取更多利益，想方设法减少税款缴纳，就会给代理记账企业提供虚假财务信息，通过虚增成本和少报收入进行避税。如果代理机构根据委托企业提供的虚假信息报税，一旦偷漏税行为被查实，代理记账机构都有着不可推卸的责任。有时代理记账企业明知委托企业提供的材料和信息不实，如果不满足委托企业的要求，不按照提供的单据进行会计核算，又会导致与委托企业的关系恶化，影响代理记账企业的市场份额。

再次，委托企业事后核算的风险。财务工作是企业经营管理的重要组成部分，企业财务会计工作不仅仅是记账业务，还要求结合日常财务数据开展相关分析，给企业管理者提供经营和决策方面的建议。但代理记账企业毕竟只属于第三方，不能深入全面了解企业内部的情况，代理记账人员只能根据代理企业提供的信息做出简单判断，依靠代理期间取得的财务数据提出建议，所以给委托企业提供的建议有效性极其有限，甚至与委托企业的意图相背离而不被采纳，这会导致委托企业决策失误，使委托企业对代理记账企业失去信任，使代理记账企业失去赢得更多客户的机会，对代理记账企业在行业内的长期发展造成不良影响。

最后，后期收取代理记账服务费困难。一些委托企业处于初创期，资金不足、盈利能力弱，甚至有些委托方不遵守信用，代理记账企业在与委托方签订合同时，对委托企业经营情况不清楚，没能切实把握委托方的经济能力，导致代理记账企业完成代理业务后却不能按时按量收取代理服务费。

（三）代理记账企业内部管理风险

在我国，代理记账行为早已有之，但成为一个规模性服务行业的时间不长，新进入企业较多，许多企业没有建立起完善的内控管理制度，工作流程的规范性、人员分工合理性达不到要求，存在内生性风险。

一是代理记账人员业务知识和工作经验不足，业务处理不规范。一些工作时间不长的代理记账人员不了解相应的会计制度，缺乏经验，处理方法千篇一律，账务处理不能根据不同行业的会计准则、制度做正确的业务处理，无法满足委托企业的需求。还有的代理记账人员对会计核算不熟悉，以至于出现账目混乱等问题，不仅对委托方造成不必要的损失，还会影响整个代理记账企业的声誉。

二是代理记账人员的从业道德水平不高，未能较好地履行代理职责。代理记账人员往往都是一个人代理多个委托方的记账工作，对每一个委托方的信息都比较清楚，由于信息不对称，在利益的驱使下，有些代理记账人员就会贩卖或泄露所代理企业的商业机密，致使委托方的利益受到损害，形成所谓的“道德风险”。

三、代理记账企业风险管理建议

（一）加强行业监督，创造良好的市场竞争环境

我国的代理记账工作正处在发展阶段，政府职能部门要加强对代理记账企业的监督与管理，并指导建立代理记账行业协会之类的组织，加强行业自律。首先，应制定统一的行业准入标准，严格审查机构设立资质，提高行业的准入门槛。要明确代理记账企业相关职责，对相关机构进行定期抽查，坚决取缔无资质进行代理记账的企业。其次，为了遏制代理记账市场中的不规范行为和恶意竞争，要制定具有较强指导性的行业收费标准，限定浮动范围，以良好的行业风气和良性竞争的方式促进这一行业健康发展。最后，要进一步完善记账工作相关的法律法规，加强普法、严格执法，惩治各种违法违规行为。要建立健全退出机制，对于那些多次被惩处且屡教不改的代理记账企业要强令关闭，对有多项多次不良记录的从业人员取缔其从业资格，对无法保证业务质量的代理记账企业要给予相应处罚，确保代理记账市场有一个公平公正的竞争环境。

（二）引导委托企业加强财务管理，避免风险转移

代理记账企业往往会因为委托企业财务管理的不规范而受到牵连，所以代理记账企业在选择委托企业时要非常慎重，要充分了解委托企业的背景，是否属于诚信企业，有无出现过违规、违法业务等。在代理记账过程中，发现委托企业提供的单据及财务行为不符合规定的，应书面出具问题清单建议定期整改，逾期不整改的，要求委托企业对问题签字确认，并对后期出现的不良影响承担相应责任。要与委托企业签订正规的代理记账合同，将代理记账企业的责任和委托企业的责任界定清楚，避免出现纠纷和风险。合同中应明确双方的权利义务关系，重点突出以下几方面。

一是委托企业无论大小，无论经营范围如何，都必须要建立自己的财务管理制度。企业各类经营活动要建立基本的账簿，对资产的使用、支出、收入进行记录，使用规范的记账凭证并保证其合法性、真实性、准确性和完整性，不得向受委托的代理记账企业提供虚假陈述、虚假票据，不得要求受委托代理记账企业实施不合理的避税操作、为其藏匿和转移资产等不法行为提供账面掩护。会计资料传递过程中要规范做好登记和保管，委托企业向代理记账企业移交会计资料时，应提供移交的资料清单，双方应根据清单现场清点，并加盖公章签字确认;按合同规定及时足额地支付代理记账费用。

二是代理记账企业要根据国家等有关规定开展业务，并根据委托企业的生产经营特点和财务管理条件，选择适宜的会计核算制度;严格会计凭证的传递程序，规范签收工作方式，指导委托企业有效保管好会计档案，对委托企业提供的原始凭证要进行认真审核，记账凭证填写要规范，会计报表及财务报告要按要求及时认真编制。并妥善保管委托企业的所有会计资料，由代理记账企业原因造成委托企业资料丢失的，由代理记账企业负相应责任，造成委托企业经济损失的，代理记账企业要承担相应赔偿义务。委托企业提供的所有会计资料须得到妥善保护，如发生损毁、遗失的要承担相应责任;对工作中涉及的商业秘密（包括但不限于：财务和经营信息、技术信息以及与第三方的商洽方案）嚴格保密，不得随意向外透露、出示和传递。若是其工作人员随意向外透露、出示和传递涉密材料应承担相应责任。

（三）加强企业内部管理制度，不断提升代理记账水平

针对存在的问题和可能面临的风险，代理记账企业要加强自身建设，建立完善的内部管理制度，提高企业现代管理水平，通过代理记账业务能力的提升，增强发展能力。

一是不断完善企业各项规章制度，形成有效的内部控制机制，提高员工工作的积极性和创新能力。内控制度建设要着眼于规范的工作流程、实施标准和质量控制体系，确立工作质量终身负责制，建立必要的账务质量规范核查制度、交叉检查制度、工作质量奖惩制度、委托企业评价制度，最大限度地防止各种错漏账的产生。

二是要加强企业文化建设，树立正确的价值观和服务观，坚持法制意识、合规经营意识，坚持独立、客观公正的业务处理原则，不受利益诱惑，决不丧失原则，杜绝各种不法行为，提升企业社会形象。

三是加强企业专业人才培养，在人员招聘环节把好源头关，选择招收有相应理论知识基础、业务能力强、有责任心且具有高道德水平的人才。还要对现有人员进行定期的培训，在不断提高业务素质的同时，要求员工主动遵守职业道德规范中的要求，不违法乱纪，不触碰法律和道德的底线。

四是增强保密意识，严守商业机密。代理记账企业既要与委托企业签订保密协议，还要与代理记账人员签订保密协议，要求从业人员要对本企业及所代理企业的信息严格保密，培养代理记账人员的保密意识。树立良好的企业形象，使企业走上更好的发展之路。

四、结束语

代理记账是现代新兴服务业的重要组成部分，对经济社会高质量发展有着重要的促进作用，发展潜力巨大，同时也不可避免存在着风险。不完善的市场环境、委托企业的风险转移、受委托代理记账企业自身管理体系的不健全，都是风险产生的重要原因。防范和抵御这些风险，需要不断完善相关的法律法规，需要政府职能部门加强指导和监管，加强行业自律，同时更需要代理记账企业加强自身建设，建立健全风险管理机制，逐步完善内部管理制度，提高员工的业务技能、责任意识和职业道德水平，并引导委托企业合法合规经营，共同维护健康的社会经济秩序。

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