论生产型企业内部控制的现状及优化策略

金兰英（浙江盛琦手套有限公司）

■前言

在今天，市场竞争变得越来越激烈，企业生存和发展空间开始受到严重压缩。对于生产型企业来说，面对激烈的高压环境，其盈利空间开始逐渐缩小，生产型企业的危机意识逐步提高。在这样的基础之上，生产型企业开始转变经营管理方式，希望通过新的方法和创新来实现提高企业竞争力的目标。其中对于内部控制工作的研究和建设，也是为了提高企业对市场适应能力和促进企业进一步发展的目的。可以说对于生产型企业内部控制工作的研究具有很高的现实意义，对于内部控制工作的思考以及提出优化建议也是非常必要的。

■生产型企业内部控制现状及存在的问题

（一）过于重视内控制度设计而忽视了内控流程

在目前阶段，大多数的生产型企业更加注重的是企业内部控制制度的建立和设计工作，其通常期望自己的企业能够拥有更加完善的制度范本，反而忽视了对于内部控制工作的内在建设工作。虽然生产型企业对于内部控制制度的建设是正确的，但应该认识到，制度建设只是整个内部控制工作的开始，内部控制制度是指通过对企业原有的工作管理流程进行梳理再造，以建立更加完善的适合自身企业运营的管理制度流程，进一步实现促进企业提高管理水平和经济效益的目标。因此不得不说在目前阶段，生产型企业对于内部控制工作的研究与探索存在着偏离终点的现象，重要问题的存在也导致生产型企业的内部控制工作过于形式化，不能够进一步推进，导致内部控制的真正作用不能充分发挥。

（二）风险把控能力不足，内部控制工作受到阻碍

对于生产型企业来说，通常属于进入壁垒较低的行业，在产业链中位于中游位置，这也就决定了生产型企业对于上下游企业过于依附，也就意味着生产型企业的竞争风险过大，在其生产经营过程中非常容易受到市场以及产品更新所带来的影响，严重的话会影响企业的财务状况及经营状况。总而言之，因为生产型企业自身的特点，导致自身所存在的风险因素过多，而对于风险把控能力的不足，导致其企业经营所面临的风险更大。值得注意的是，由于很多的生产型企业属于小微型生产企业，这类企业对于风险的抵抗能力较弱，敏感度也比较低，通常不能够及时对风险进行有效的识别以及分析防范工作。当这类企业面临经营风险时，它们甚至不能够有正确的风险认知，往往要等到风险实际暴露出来才能够发现。总之，生产型企业的风险评估和控制工作是建设内部控制体系的两个短板，如果这两个短板不能够及时改变，内部控制体系即使十分完善也不能够充分发挥其应有的水平和作用，也就是说，生产型企业对风险把控能力的不足，导致了内部控制工作受到阻碍。

（三）信息化技术水平不足以满足内部控制工作的需求

生产型企业所涉及的工作主要包括采购、生产以及销售三个方面，而由于生产型行业所具有的特点，其对产业链上下游的企业过于依赖。在这样的背景之下，生产型企业的内部控制工作呈现出复杂的信息网络，也就对于生产型企业的信息化技术水平有较高的要求。内部控制工作对于企业的实际经营状况进行合理分析之后再造企业管理流程，如果生产型企业现有的信息技术不能够支撑这些工作进行，务必会加剧企业的管理难度。内部控制在对企业信息进行采集以及处理应用等多方面都有着较高的要求，但现阶段生产型企业的技术水平很明显是不能够满足内部控制工作的需求的，所提供的支撑力度不足。

（四）企业内部监督力度不足，影响了内部控制工作的水平

在目前来说，生产型企业的内部控制工作仍然属于矢量化流程阶段，相较于其他企业，其流程设计方面过于粗放，缺少有效的监督以及评价管理环节，基于此，生产型企业的内部控制工作并没有形成完善的良性循环体系，导致企业内部控制工作不能够有效进行，内部控制水平也很难得到提升。因为监督评价体系的缺乏，生产型企业在跟踪企业生产状况以及查漏补缺等问题上不能够及时进行，生产经营过程中所面临的经营风险也因为监督力度的不足而不能及时进行预知和防范。通常会导致生产型企业以事后处理的方式来解决问题，往往错过了事情处理的最佳时机。内部控制工作过于形式化降低了其作用的发挥和工作效率。总体来说，生产型企业内部的监督评价工作对于内部控制工作有着积极地促进作用,如果监管力度和评价工作不够到位，内部控制工作体系虽然能够正常运行，但会存在较多的风险因素不能有效识别,产生影响企业发展的问题。

■生产型企业内部控制工作问题的优化建议

（一）调整工作重点，积极推进内部控制体系建设

由于生产型企业目前存在内部控制工作重点失衡的问题，因此，生产型企业应该把内部控制的工作重心从建设制度向提高实效性转变，以实现内部控制体系的进一步落实。加强并完善内部控制制度是基础工作，针对企业内部存在的冗员、错位等问题，治理结构优化后都能够得到最大程度改善，并有效提高企业决策正确性。除此之外，在对内控职权进行明确划分之后，可以有效提高员工工作效率，避免因为划分不明确造成的无用作业问题出现，提高企业内部工作人员责任意识。值得注意的是，内控工作在企业研发过程中应当被充分重视，生产型企业的研发环节是企业运营的核心，企业应该从管控研发人员、建设内控制度以及监管管理层三个方面对企业研发环节进行把控，出现问题时能够及时进行解决和优化，保障生产环节的合理运行。

（二）做好风险评估工作，优化工作流程

任何企业在生产经营过程中都应该注意风险把控环节，尤其对于生产型企业来说，风险评估工作必不可少。在内部控制体系的建立过程中，风险管理工作有利于提高内部控制工作质量和水平。生产型企业应当建立并逐步完善风险管控体系，通过搭建有效的风险预测和识别分析为一体的风险防控体系实现实时监控企业生产环节可能存在风险的目的。同时应当注意优化企业内部现有的财务风险体系，通过提高财务风险体系的抗风险指数以及管控力度，加强生产型企业对市场风险的抵抗能力，也能够进一步提高企业风险管控范围。在这样的基础之上，新建立的风险管理体系和风险评估系统实现有效对接，也能够对潜在风险进行二次评估和归类，最大程度确保数据真实可靠，充分提高内部控制效率。工作流程方面，内部控制工作应该对研发环节设立相应的保密机制，以提高产品的市场吸引度。除此之外，对于原材料采购环节以及生产环节应当做到细致无误，对原材料质量把关并确保生产环节严格按照工作流程，避免资源浪费。最后，在销售阶段的控制工作，应该努力维持好与客户之间的关系，维护企业良好信用形象。

（三）注重信息化建设，为内部控制工作提供技术支撑

生产型企业的内部控制工作如果想要进一步加强内部的信息化建设，就应该通过充分利用信息技术手段来实现更加安全有效的信息沟通和信息处理模式。在信息化体系的建立过程中，生产型企业应该充分认识到自身的组织架构，在组织架构基础之上建立符合自身运行的信息系统，确保各部门以及各个管理层之间能够有效进行信息传递、沟通和反馈工作，同时也能够确保生产型企业内部信息实现对称。除此之外，鉴于生产型企业的特殊性质，如果想要确保行业以及市场甚至整个产业链上下游企业的信息能够及时传递到内部信息中心，则需要通过智能化手段来实现传递和反馈。可以说生产型企业对信息化技术的利用和升级能够最大程度加快企业信息采集的效率。最后对于他数据以及人工智能等技术的利用是生产型企业促进内部信息系统进一步升级的重要举措，是内部控制建设工作提供有效支撑的重要方法。

（四）加强内部监督评价体系的建设

为了弥补生产型企业内部控制工作环节的缺失问题，生产型企业应当尽快建立并完善内部监督评价体系，以达到进一步促进企业内部控制工作流程趋于完整以及内部控制工作趋于体系化的目标，让内部控制管理工作充分发挥其应有的作用。对于内部控制工作过程中的监督评价体系，其不仅有利于评价内部控制工作的实效性，还能够及时对内部控制流程中存在的问题和缺陷进行察觉并给出改进建议，对进一步促进内部控制体系优化具有重要作用。在内部控制工作流程趋于完善时，生产型企业内部将会形成良性的循环体系，进而实现反馈和应用内部控制结果信息的目的。与此同时，生产型企业所建立的监督评价体系不应该仅仅存在于内部控制工作流程中，还应该建立单独的监督评价体系来实现对内部控制工作的监督管理，既能够促进内部控制工作有效进行，又能够及时识别风险因素，降低因风险发生给企业带来的不必要影响。

■结束语

生产型企业相较于其他企业具有不同的行业特征，具体表现为自身所具备的风险因素多，管理方法相对落后，这些特点都导致了生产型企业在进行内部控制工作时存在较大的难度。再者，由于生产型企业对内部控制要素不能够准确掌握，影响了其控制水平的进一步提高。通过抓住内部控制工作发展重点以及完善内部控制体系建设能够有效提高企业内部控制工作水平。除此之外，对于监督评价体系的建立和完善，以及对于信息化技术的利用是企业提高内部控制管理水平的有效助力因素，只有在这样的基础之上才能够进一步充分发挥内部控制工作对企业的作用，实现企业经济效益的提高和长足发展。