新税法下企业会计的税务筹划

张晓荣

（中国政法大学研究生院，北京 海淀 100089）

税收筹划是指在税收立法范围内，企业通过事先安排和对经济、财务管理等活动的预期规划，尽可能合理节约缴税额。税务筹划是管理会计的重要组成部分，对企业的日常经营和发展具有重要影响。随着社会经济的快速发展和我国新税制改革的不断深入实施，也让企业会计迎来一定的机遇，让越来越多的企业认识到会计税务筹划工作的重要性。同时，它也对企业财务管理提出更高的要求，在新税法的背景下，企业自身必须要做好会计税务规划，才能让企业持续良好发展。因此，有必要对当前新的税收立法进行详细的分析和研究，为企业会计适时调整税务筹划形式提出几点优化措施，以确保企业的长期稳定发展。

一、新税法实施的作用

随着我国社会经济的可持续发展，社会主义经济建设事业呈现强劲发展势头，而税收是国家收入的主要来源，税收与社会经济的发展息息相关，要有效地适应当前市场经济发展的需要[1]。新税收立法的实施对完善我国现行税制，促进我国税制更加科学化、规范化具有至关重要的作用同时，新税法的出台也对企业能够做好税收筹划产生了积极影响。在新税法出台期间，我国政府对原有税收立法进行了全面改革和创新。也解决了原有税制固有的问题，对促进社会经济发展起到了积极作用。

自新税法实施以来，对最初的企业税务规划产生了一些影响，并改变了企业原有的税务筹划工作方式。为了有效促进企业在新税法下建立起新的纳税模式，企业因此经常建立符合新税法规定的纳税方式，大多数企业在新税法的规定下建立了科学合理的税收筹划机制，在一定程度上提高了企业筹划的效率，而且一些企业在初始纳税形式下会重复纳税，当然，这增加了企业的税收负担。随着新税法的实施，可以有效避免类似问题问题，这不仅减轻了企业的税收负担，为了有效避免逃税问题，企业会计还可以积极帮助企业实施税收筹划，以促进具有良好发展潜力和处于发展阶段的企业[1]。

二、企业会计税务筹划的基本概述

税收筹划指的是在中国相关税务立法规定范围内，对企业在生产和发展阶段的业务、投资和经济管理活动进行科学规划，以期尽可能为企业获得税收减免，在相关国家法律规定的范围内，尽可能地合理减少企业发展过程中所支付的税款。本质上，税务筹划是税务机关可以在无见证情况下处理的业务内容之一。企业可以称为税务筹划和税收规划。主要任务是在企业发展阶段，通过不同的商业活动和投资行为，提前计划和组织与税务相关的问题[2]。税收筹划是企业在法定框架内实现经济利润最大化与减轻企业税务负担的必要措施，通过税收筹划获得的收入也属于合法收益，这对于持续优化企业发展效率和水平具有重要意义，也有助于有效提高企业长期稳定的发展水平。

企业在新税法下企业会计税务筹划工作中，必须根据实际上的相关法律法规标准来进行规划资本运营和分配，以确保税务筹划其科学合理有效，并尽可能合理节约的将纳税额，这不仅可以有效缓解企业的经济压力，还可以通过节约的税收收益提高企业的经济效益，而且有助于加强企业内部管理，实现企业的高效发展的目标。在企业会计和税收筹划方面，主要依据新税法的相关法律法规，确保企业税收筹划的科学合理，鉴于，根据新税法规定的要求和标准，企业必须根据自身实际发展情况及时进行调整，以及对企业的各种经济活动进行合理规划，尽可能帮助企业减轻税收负担，实施科学合理的避税措施，为企业创造更好的经济效益，这对企业未来长期稳定的发展具有十分重要的意义。

三、新税法下企业会计税务筹划需遵循的原则

在新税法的背景下下，企业会计在工作期间需要进行细致的思考以及分析，并且对于税务筹划工作做出全面的思考，确保税务筹划工作取得更加良好的成效，尽最大限度少缴税或者是递延纳税等，从而提高企业的建设与发展水平。而针对新税法下企业会计的税务筹划工作本身来说，其仍然需要遵循一定的原则，主要包含如下

（一）确保税务筹划的合法性在新税法的规定范围内，会计税务筹划工作是企业一项重要的工作内容，该项工作的开展需要企业会计拥有全面的考量以及分析，充分明确其中每一项税务情况才能够取得良好的发展成效，降低企业的税务负担。而在此期间，所需要遵循的首要原则便是保证企业会计税务筹划工作的合法性，而这也是促使企业发展与建设所要遵循的最为根本原则，只有在法律所规定的范围之内开展税务筹划工作才能充分发挥出税务筹划工作的作用，助力企业发展水平以及效率得到持续性的优化。同时，在新税法实施的背景之下也会给企业税务筹划工作带来一定的风险，若是企业会计对于新税法并未形成深入的了解与掌握，便很有可能出现工作失误，导致企业纳税不合理、不合规、不合法的情况出现，这种情况的出现则必然会导致企业受到处罚，进而给企业发展带来消极影响。因此，需要企业会计在合理以及合法的范围之内进行税务规划，这样才能为企业的高水平发展提供稳定的基础。

（二）税务筹划需具备调整能力对于企业税务筹划需要具备一定的调整能力，主要便是由于企业会计税务筹划工作的外部环境有可能会出现的变动或者调整，因此若想要充分保证企业税务筹划工作与企业发展之间充分契合，便需要确保税务筹划工作根据企业的发展而进行相应调整，确保税务筹划工作能够随着企业发展外部环境的变化而产生相应调整。在此阶段，税务筹划的各个环节以及流程需要具备一定的可调整能力，绝不可一成不变，否则便有可能导致企业税务筹划工作失去原本的意义，也并不利于企业应对外部环境的改变。基于此，在企业税务筹划工作开展期间需要会计人员投入更多的精力，并且保持税务筹划工作决策的前瞻性与科学性，在新税法的范围之内科学规划与设计税务筹划工作的各个环节以及流程，以切实保证企业发展阶段能够依法纳税、合理纳税[3]。

（三）充分保证企业税务筹划的先进性在企业税务筹划工作开展期间，会计人员也需要充分保证税务筹划工作的先进性，也就是说税务筹划工作的开展期间需要会计人员创新工作形式，并且保证该项工作在开展期间拥有足够的专业人才队伍储备，而以上方面条件也是确保企业税务筹划工作高质量完成的基础前提。在新税法的环境之下，企业会计税务筹划工作的难度会得到一定增强，因此也需要会计人员拥有更强的从业能力，掌握更为丰富的专业知识，并且更加熟练地掌握新税法的各个条款以及规定。这样才能充分保证企业会计人员所制定的税务筹划工作计划符合企业发展要求，并且具备一定的先进性与前瞻性，为企业实现稳定且高效的运营奠定夯实的基础前提。

四、新税法下的企业会计税务筹划的优化措施

（一）加强税务规划投入力度，以充分确保业务规划的质量，促进业务发展水平和效率的不断优化，是加强税务规划投入的首要任务，避免由于对税务规划和企业发展重视不够而造成的一些不利因素，必须确保企业拥有足够的具有专业能力的人才，具备丰富的财务和会计知识，并对新税法有透彻的了解，才能够在工作中更好地开展税务规划工作。根据新税法的规定和条款，对企业会计税务筹划进行适当调整，实现税务和业务规划的有机结合，还需要将企业会计部门的思想结合起来，所有员工都聚集在一起进行不同的税务筹划工作，确保为企业减轻了税务负担。因此，应大力促进不同工作关系之间的有序关系并取得良好效果，从而通过税务规划促进企业市场效率的可持续优化。

（二）加强企业会计税务筹划管理，在企业税务筹划发展中，管理起着关键作用，而管理的质量和水平也将对税务规划的结果产生严重影响。因此，根据新的税收立法，确保企业会计税务规划的水平和效率，有必要加强企业税务治理。通过有效管理，企业会计税务筹划的质量符合业务发展和国家相关法律法规的要求。会计人员必须首先对新的税收立法进行透彻的分析和解释，充分阐明企业税的特点，然后结合业务发展的实际情况设计切实可行的税收管理体系，了通过税收制度确保企业会计税务筹划的有效管理，税务筹划工作的有序发展。企业应建立快速发展的税收筹划机制，在税务筹划中注重对企业治理的投资，加强企业会计部门与国家税务机关的沟通与交流，掌握不同的税务规章制度，避免因资料不足而导致企业税务筹划质素欠佳的问题。同时，应加强协调企业管治，以确保企业会计税务筹划是在国家法律框架内进行的，旨在促进高水平企业的发展。

（三）对纳税人的相关法律法规的全面界定也是确保企业会计税务筹划工作有效质量的关键因素，要做到对国家有关法律法规十分明确，确保科学合规的企业会计税务筹划，以及在新税法的框架内实施企业会计税务筹划。根据新税法的相关规定，对企业会计税务筹划的每个阶段进行合理规划，以确保企业会计税务筹划流程的标准化和科学化。

（四）加强税务专业人员队伍建设

在企业会计税务筹划政策中，会计专业人员队伍起着至关重要的作用。会计人员的专业水平和工作能力对企业会计税务筹划的成果也至关重要，特别是在当前新的税收立法下。因此，为了有效确保企业会计税务筹划的水平和有效性，必须加强专业人员的培训和建设，以确保：企业有足够的人才储备用于税务规划的发展。通过专业人员队伍的充分支持，确保企业会计税务筹划的质量符合国家要求，并在促进企业结构和发展方面发挥积极作用，所有企业会计税务筹划工都能符合新税法的要求，并有效地促进企业高效的长期发展。

结语

简言之，税务筹划在企业的日常运营和发展中起着至关重要的作用，税收筹划的质量和水平也决定了企业的税收状况，在新税法下企业会计税务筹划的科学发展可以促进企业各种资源的合理使用，减轻企业的税收负担，然后在很大程度上促进其发展效率和水平的可持续优化。