电力企业纪检监察职能与内部审计监督的有效结合

文/胡祺嫔（国网湖南省电力有限公司新宁县供电分公司）

随着我国经济体制改革的不断深化，我国电力企业在体制建设层面得到了深入的发展，企业纪检监察职能、内部审计监督等功能在财务核算、经营管理等方面实现的有机融合，对强化监督和审计功能，实现部门之间的数据共享奠定了基础。本文从电力企业纪检监察职能和内部审计监督二者有效结合的重要意义入手，通过对纪检监察和内部审计监督的内容分析，发现当前电力企业在纪检监察职能和内部审计监督过程中暴露的问题，并结合企业发展实际，提出二者有效结合的策略，从而推动电力企业的可持续发展。

一、电力企业促进纪检监察职能、内部审计监督二者有效结合的重要意义

（一）履行国家电网内部审计监督工作的重要要求

国务院在2014年颁布《关于加强审计工作的意见》，国家电网始终坚持以《意见》为依据，具体指导企业纪检监察和内部审计工作的实施和开展[1]。并在此基础上，结合企业发展实际和现实需要，制定了一系列有关企业经营监管、财务审计、内部控制等制度措施，构建监督审查一体化的体制机制，对提高企业纪检监察职能效果、提升企业审计部门的执行能力和工作效率发挥了十分重要的作用。从该层面分析，各个电力企业构建企业内部纪检监察职能和审计监督制度，既是践行国家电网内部审计监督工作的重要要求，同时也是提升企业自身经营管理水平的重要举措[2]。二者的有效结合，一方面为我国电力企业上下联动、开展监督审计工作奠定了基础，同时也为企业制定项目决策，进行资本核算，及时发现潜在的风险提供了支撑。

（二）助推电力企业各种监督审计工作的有效开展

当前，电力企业的纪检监察部门和内部审计部门在开展监督审计工作上分别负责不同的工作[3]。例如，由纪检监察部门的工作人员负责和廉洁有关的案件，也负责企业贪污腐败案件的查处。而企业内部审计人员则具体负责资金核算、风险评估等方面的内容。将电力企业纪检监察职能与内部审计监督进行有效结合，通过数据共享、共用，信息互通、业务共同承担等操作，构建起企业监督审查共管体系。对于纪检监察部门而言，可以更加便捷地获得企业审计方面的材料，从而对企业当前存在的各种经济问题进行更加合理和科学的分析。从企业内部审计部门出发，工作人员也可以通过纪检监察部门的调查结果，对监审数据进行更深层次的、多角度的整合，从而实现不同业务部门审计工作的协同办公，有效提升监督审计工作的效率和效果。

二、供电企业纪检监察、内部审计监督工作的主要内容

（一）对企业日常管理进行监管控制

电力企业纪检监察部门的主要工作内容包括对企业的管理人员和部门履职尽责行为进行监督和检查，对管理者的行为进行有效约束和规范。同时，纪检监察部门对企业经济运行情况进行监督，特别在经济方面，包括安全生产、各种招投标、物资采购、销售管理、财务资金以及职工福利等内容，通过纪检监察部门的监督和管理，可以有效规避因为违规操作导致的经济损失，确保企业和员工的经济利益。另外，纪检监察部门还是电力企业员工和用户反映问题和情况的机构，使得电力企业管理者可以及时、真实地了解用户和职工的真实想法，维持企业和谐稳定。

（二）对企业内部生产经营策略、财务审计进行监督核算

电力企业内部审计监督工作的主要内容包括：对财务资金进行核算、对财务报告进行审查、对企业生产经营策略进行管控。企业财务部门、审计部门等通力合作，对企业经营的内部环境和外部环境相关信息资源进行收集和分析，对和企业相关的经济资金、业务情况进行统筹核算，通过对企业固定资产、现金、有价证券等资本的内控分析，得到比较精准的企业财务运转情况。财务人员将内部审计结果上报给企业高层管理者及相关利益主体，对以往企业经营状况进行综合评价，同时为今后的经营管理活动提出具体意见，从而推动企业内部审计控制的执行效果。

三、电力企业纪检监察、内部审计监督存在的问题

（一）相关制度设计不科学

当前，电力企业纪检监察、内部审计监督制度的设计存在不科学的现象，具体表现在监督职能不健全、实际执行存在较大难度，这使得企业内部纪检监察、审计监督实际效果较差。对当前电力企业制定的监管制度进行分析，纪检监察部门和内部审计部门开展监审工作，既要遵守相关制度，同时还要受到企业上层领导的束缚。尤其在执行纪检监察任务和审计工作时，流于形式，不能抓住问题的本质。在这种情况下，会不断造成相关工作人员工作职权的丧失，也会给职务犯罪、经济犯罪制造便利条件。例如，某电力企业出纳利用职务之便，贪污了5万元现金，为了不被发现，必然会采取相关手段进行造假，比如制造假凭证等让这5万元可以按照正常的方式“入账”。如果纪检监察部门不按照相关工作流程对财务账目进行检查，就有可能使得该行为蒙混过关，给企业造成损失。另外，由于企业审计流程设计方面存在较大缺口，直接影响企业今后项目经营和业务管理的效果。

（二）职能分工不清，工作结果不客观

纪检监察部门的职能是对电力企业生产经营活动中执行主体和业务内容进行监管。但是从当前电力企业的实际运作模式来看，很多重大项目的实施都有纪检监察部门的工作人员参与其中，这使得纪检监察工作人员承担着不属于自己工作职能的工作。例如，纪检监察部门对企业领导进行例行工作检查，需要审计部门的直接参与，对整个过程进行监督。但是由于企业在职能分工上存在缺陷，这项工作很有可能由纪检监察部门独自负责完成，造成该部门在职权定位和工作内容方面出现不明确的情况。另外，电力企业内部审计管理模式复杂，工作量繁重。在项目审计过程中，很容易产生工作形式化、数据审计错误的情况。但是，由于受到各级审计部门的压力，电力企业通常都会对这些小错误视而不见，使得最终的审计结果不客观，不能为企业发展提供决策上的合理建议。

四、电力企业纪检监察、内部审计监督有效结合策略

（一）明确分工完善工作协同机制

实现电力企业纪检监察职能内部审计监督的有效结合，二者必须以现有业务范围为基础，构建完善的工作协同机制和工作制度，将工作范围、工作任务进行明确的分工。首先，构建层级分明的监审制度。以纪检监察部门、内部审计部门为监管主体，在开展监管业务工作时及时向上级领导请示和汇报工作；其次，根据监审制度强化不同工作部门的工作内容，确定工作职责和权限，并做好各种业务数据的共用和共享，确保纪检监察工作人员和审计工作人员可以全身心地投入到工作中，保证相关工作可以取得良好的效果。最后，建立健全监审问责制，以内部审计人员为主导，纪检监察人员共同参与，将监审工作中的问题及时反馈给上级部门，并对相关责任人问责。

（二）创新工作方式，深化工作内涵

要充分发挥电力企业纪检监察职能和内部审计职能，不单单要制定完善的工作制度，同时还要不断拓展纪检审计工作的内涵，结合工作实际增加提升工作人员素质、提高风险防范等内容，强化对纪检监察内部审计工作人员的约束和监督。同时，不断创新纪检、审计工作方式，除基本业务外，强化对企业内部经营合规性审查和财务流转状况的监管，确保两项工作开展的公正性和公平性。

（三）强化对纪检监察职能、内部审计监督的评价

保证纪检监察职能、内部审计工作人员的工作效果对电力企业提高生产经营活动的效率提升、资本运转、防范未知风险具有十分重要的意义。因此，在纪检监察部门、内部审计部门完成相关审计工作后，企业要由专人负责对监察审计结果进行考核评价。考核评价内容要以纪检监察内部审计制度为依据，以经营策略、项目执行效果、财务核算等内容为主体，对工作人员进行考评，同时以审计结果为基础，为电力企业提出切实可行的工作方案，充分发挥纪检监察和内部审计的功能，进而促进电力企业的长远发展。