加强企业应收账款风险管理与控制的措施

陈莹

（哈尔滨威尔焊接有限责任公司，黑龙江 哈尔滨 150023）

经济新常态背景下，各个行业与领域的竞争越来越激烈。所以，为了达到发展的目的，企业会选择使用分期付款以及赊销等方式对产品进行销售，于是就会增加应收账款。假如没有及时地回收应收账款，或者变成坏账与呆账，或许就会导致企业的资金链发生断裂，导致企业的流动资金不足，从而会影响到企业生产管理活动的正常开展。所以，为了确保经营活动的顺利开展，企业往往都会选择使用银行贷款的方式，渡过难关，这样就会加大费用的负担，从而为企业带来更多的问题。所以，为了解决问题，企业要加强对应收账款的风险管理及控制。

一、企业应收账款风险管理影响因素

（一）市场环境因素

通过调查研究发现，经济新常态背景下，全世界的经济增长都会面临乏力的情况。我国的经济增长速度也逐渐缓慢，于是会影响到国内企业营销工作的顺利开展。根据相关调查研究结果表明，在2017 年，在所有上市的汽车制造类企业中，大概有一半的企业在净利润以及营收收入方面的增长速度都发生停滞或者是降低的情况，大概有22 家的企业面临的平均毛利率仅仅是13%左右。在这些企业中，有13 家企业的资产负债率已经超过60%的警戒线[1]。基于此我们可以获知，由于受到外部市场经济的影响，导致各个领域与行业的企业都会在发展方面面临一定的挑战，所以，为了可以获得更好的发展。很多企业就会对赊销比例进行维持或者是扩大，这样一来就会使其面临更多的应收账款风险。不仅如此，伴随行业市场竞争激烈程度的不断加剧，会发生企业产品同质化的情况，所以，为了可以增加产品的销售额，一些企业会选择使用低价竞争的模式，这样一来就会使得企业面临更多的应收账款。

（二）客户因素

为了可以切实做好应收账款的管理工作，企业要充分重视客户因素，要充分重视客户的偿债能力以及信用情况。一般状况下，假如客户有着十分雄厚的资金实力，就代表其有着较强的偿债能力以及资金流动性，反之，假如客户的负债率以及偿债能力具有负相关性，该企业负债率超过警戒线，并且没有得到充分的关注，于是就会使得企业面临更大的应收账款回收风险。不仅如此，伴随时代的发展，信用已经变成企业的一种无形资产，假如出现违约的情况，就会导致企业面临着巨大的经济损失。所以，必须要全面地了解客户的信用情况，假如建立长期的合作关系，而且有着良好的信用，该类企业就会面临相对很小的违约风险。反之，假如企业有着不良信用记录，会面临很大的应收账款风险。所以，企业要全面地审查客户的财务与信用情况，在确保信用与财务状况良好的前提下，再选择使用分期付款或者是赊销的方式，这样才可能降低应收账款风险。

（三）企业因素

在企业开展应收账款管理工作以前要树立较强的风险意识，要制定科学、健全的内部管理体系，并且实现对体系的全面贯彻与落实。目前，一些企业还会存在应收账款管理意识较为薄弱的情况。一些企业对销售收入给予更多的关注，然而却没有充分重视销售收入费用的组成结构，缺乏科学、健全的销售考核指标体系。另外，很多企业都没有全面地贯彻落实应收账款制度，在实际的经营管理工作中，企业需要严格地监督与检查对于该项制度的执行状况，要及时地提醒相关的负责人对账款进行催收[2]。然而，在实际操作中，很多企业没有真正地执行制度，没有严格地根据相关的程序，对款项进行审核以及催收，没有全面地贯彻落实坏账处理奖惩制度等，这样就会使得企业面临更多的应收账款风险。

二、企业应收账款风险管理与控制问题分析

（一）缺乏健全的信用管理制度

作为一种赊销方式的产物，应收账款是企业为了在激烈的形成市场竞争中占有一席之地而会选择使用的一种方式。尽管国内经济也得到了良好的发展，然而在应收账款方面还没有建立健全的信用管理体系。因为在我国应收账款的起步与发展相对较晚，所以信用管理制度也没有得到发展与完善，因此不能够充分满足应收账款的实际需求。在我国社会信用评定的部门中，证券以及银行等机构会发挥着重要的作用。然而，其在信用评定与管理制度方面还无法在较短的时间内做好建设工作。所以，企业就需要实现对内部信用等级评估的持续完善以及健全，要实现对企业信用评估资源的共享、交流以及互动，在此基础上更好地弥补信用制度方面存在的不足之处。

（二）风险防范意识较为薄弱

目前，我国的市场经济由原来的卖方市场慢慢变成买方市场，不仅如此，在行业以及领域之中，也面临着越来越激烈化的市场竞争。所以，为了可以更好地进行销售，更好地抢占市场份额，企业要选择使用先入为主的营销方式。要借助于大面积的商业信用销售方式，从而打开市场。目前，很多企业为了可以获得竞争优势，往往都会选择赊销的方式[3]。然而，在实践中，因为企业缺乏对于付款人资信状况的全面了解与掌握，没有充分做好调查工作，就会盲目地签订赊销合同，于是就会使得企业面临很多的坏账，阻碍了企业生产经营活动的正常开展。不仅如此，在签订合同以后，在赊销中会涉及到大量的资金，涉及到很长的时限。在会计核算工作中，统计在赊销中尚未纳入账面的账目。这样一来，尽管企业的业绩也会上升，并且也会增加利润，然而，更多的是表象。企业会通过赊销的方式对市场份额进行抢占，然而一旦购方的信用发生问题，发生毁约的情况，就会造成企业发生巨大的经济损失。

（三）缺乏完善的内控制度

目前，我国企业的内部控制制度还不够完善，存在着建设工作不到位的情况，究其根本原因，即为因为企业的有着相对十分复杂的组织结构。企业尚未全面地贯彻落实责任制，于是就会导致企业部门之间具有一些推脱的借口，会发生账目不清、并且核算与销售存在显著脱节的情况。首先，基于企业部门设置进行分析，尽管各个部门彼此间都是相互独立的，然而在经营中也难免会发生交叉的状况。假如各部门间没有进行顺畅的交流与沟通，就会频繁地发生销售以及核算之间的脱节问题，从而可能会产生坏账，影响到其使得企业面临经营风险。不仅如此，因为各个部门之间存在不同的绩效考核标准，于是会造成各部门对于应收账款风险有着不同的认识，比如，销售部门并没有十分关注应收账款的回收状况，更加关注的是销售业绩，因此在销售活动中会首先得考虑客户的购买意愿，没有充分重视客户的信用状况，这样就会加剧资金回笼的风险。对于财务部门而言，其主要是核对账目，并且负责完成账龄的分类工作，并未非常重视账款是否可以及时回笼，于是会增大财务风险。

三、加强企业应收账款风险管理与控制的措施

（一）强化信用风险管理

通常状况下，应收账款信用风险管理涉及到三大步骤：一是风险识别；二是风险计量；三是风险控制。首先，在识别风险时，企业要全面地了解客户的财务状况等信息。要了解企业的业务范围、注册资金与盈利状况等，全面地了解客户的经营情况，另外，企业要分析客户的财务状况，了解客户的经营成果，加强对其财务报表的分析等。不仅如此，企业要分析客户的非财务因素，例如其面临的自然环境风险与经营风险等。在已经完成信用识别工作以后，企业要选择使用信用评分法以及专家判断法等[4]，实现对客户信用风险的计量。接下来，企业要做好信用风险控制工作，要在财务管理工作中深入地分析存在的债券关系，全面地贯彻落实每项责任，科学地控制坏账数量，从而有效地防范资金浪费情况的发生。

（二）采取科学的风险防范措施

为了可以全面地提高应收账款的管理水平，企业要树立较强的风险防范意识。因为欠款企业逾期没有偿还款项，所以会对借款企业资金的正常运行产生不利影响。假如借款公司的风险意识较为薄弱，其可能就会面临着资金链断裂的情况。因此，企业由于销售或是工程等原因形成债务关系，要全面地评估应收账款管理风险。接下来，再结合评估结果采取有效的应对措施，要科学地预判风险。这样一来，在应收账款逾期的时候，企业才可以进行更好的应对，要科学地预判风险，确保企业各项生产经营活动的正常、顺利运行。不仅如此，企业要结合自身的状况、结合《企业会计准则》内容[5]，充分做好坏账计提准备工作，及时、定期地分析应收账款明细，而且要发送给销售人员。要实现对滞期款项的解释说明，不仅如此，还要制定科学的催款计划，采用有效的催款方法与手段。

（三）优化应收账款内控机制

首先，企业要对内部的分工进行进一步明确，制定科学、健全的赊销审批制度，充分重视应收账款的管理工作，使得企业的全体员工与部门都可以积极地参与进来，这样才可以切实做好应收账款的审核工作。要严格地约束与监督销售人员的行为，加强对财务人员的管理与监督，使其可以更加全面地了解客户的实际状况，企业要充分做好内部组织管理工作，要设置专门的机构，规范、严格地完成应收账款的管理工作。要制定科学、健全的相关管理制度，不仅如此，企业还要制定健全的营销责任制，使得销售人员可以树立较强的资金回笼意识，并且将回笼状况和其个人的绩效进行有机的挂钩，通过销售量以及资金回笼率来完成对其的考核[6]。

四、结束语

经济新常态背景下，为了可以更好地占有市场，为了可以销售更多的产品、获得更多的利润，于是很多企业就开始选择使用分期付款或者是赊销的方式来开展营销工作。如此一来，会缓解客户的付款压力，使得企业获得更多的账目收入，但是信用销售模式会使得企业面临更多的应收账款，并且会影响到其资金的流动性。假如出现信用危机，或许还会面临着坏账风险，导致款项不能够足额回收。所以，企业要树立较强的应收账款风险管理意识，制定科学、健全的客户信用管理机制，制定健全的管理体系与管理制度，更好地减小接受账款风险，为企业发展提供有力的保障。