新形势下高校内部审计职能拓展研究

秦嘉斌 康彦丛 祁科豪

（石家庄邮电职业技术学院，河北 石家庄 050000）

一、背景

2018 年，党的十九届三中全会做出决定部署设立中央审计委员会，优化整合审计监督力量，将审计监督纳入党和国家监督体系。在《审计署关于内部审计工作的规定》中，增加了内部审计目标，审计职能由监督评价向服务建议扩展，突出了内部审计建议和咨询的价值。《教育系统内部审计工作规定》增加了内部审计的建议职能，通过科学建议的提出，推动高校的制度建设、管理机制和方式优化，拓宽职能范围。新增的审计职责包括重大政策落实，教学等主要业务活动的管理和效益等。

内部审计的职能界定了工作范围，体现了新时期国家对于内部审计发挥作用的总体要求，为高校内部审计转型发展指明方向。为适应新规范新要求，必须提高审计质量，真正将内审的“价值增值”体现在日常的审计工作之中，保障高校各项活动合法合规。

二、高校内部审计职能的发展趋势

（一）内部审计的综合性不断加强

近年来，高校规模持续扩大，所涉及的财政资金持续增长。高校内部审计工作的重要特征之一是综合性，内部审计的范围涉及高校业务的各个方面，综合运用各种技术手段的次数越来越高。《教育系统内部审计工作规定》指出，内部审计机构应探索嵌入式和集成式审计组织方法。例如，可以将风险审计和过程审计结合起来以形成过程中的风险审计。在预算审计中积极政府各项政策措施。这种组合配置为内部审计的发展提供广阔空间，体现出内部审计的综合性。

（二）内部审计信息化趋势日益明显

内部审计信息化是指在信息化环境基础上，通过信息化技术方法的融入，进而优化内审工作。党的十九大报告指出要利用互联网技术和信息技术开展工作。《关于推进直属高校内部审计信息化工作的意见》强调内部审计信息化的重要性。为应对大数据时代的要求，高校应逐步加强内部审计信息化建设，同时探索信息化工具应用新模式。

三、高校内部审计基本职能

（一）监督职能

内部审计基本职能包括监督职能，其含义与本质是对各项经济活动的合规性进行检查和监督。例如预算执行，决算和各种收支和资产管理以及使用。监督职能是确保高校活动顺利进行以及项目的合法性、权威性和真实性的有力保证。是高校健康发展的重要保证。

（二）评价职能

评价功能是高校内部审计的传统和基本功能之一，评价功能实质是评估和确定。可以根据规定的标准开始评估此活动对高校的经济利益。评价职能是对学校的预算、决策的可行性、经营活动和内部控制的有效性进行评价。指出问题，得出结论，提出有针对性的建议。内部审计机构要努力提升自身实力，改善缺陷，检查管理制度是否健全并有效执行。评价各项业务活动的执行和内控的有效性。

（三）风险防控职能

在发展过程中，高校的经济和管理存在许多不确定因素，内部审计机构需要对其进行估计并采取相应的预防措施，将这些风险控制在可接受的范围内。内部审计的重要内容是对内部控制体系进行风险评估与管理。风险管理职能是内部审计工作的核心，风险管理的功能是对不确定因素进行预测，将风险点控制于可接受的范围内。以最安全的方式进行发展。

四、高校内部审计职能拓展

（一）建议职能

教育部于2020 年颁布的《教育系统内部审计条例》在定义中增加了内部审计的“建议”功能。为高校发展和管理改进提出真知灼见。内部审计的建议是建立在通过对学校业务活动的深入了解的基础之上，以此促进内部审计的发展。学校要持续完善管理机制与方法，解决经常性、规律性的问题。内部审计机构应积极履行建议职能，为高校提供意见和改进建议，并利用丰富的专业知识和经验帮助被审计单位改善管理水平和治理水平。

（二）咨询职能

咨询职能是以提高审计业务管理水平为目标，是内审基础职能的拓展，强调沟通交流。内部审计人员要加强对高校业务活动情况的全面了解。从各个方面提供有针对性的咨询服务，确保业务活动的程序合规，管理活动得到落实，通过咨询，预防风险并提高收益。通过调整审计角度，从注重微观执行到宏观战略规划转移，为战略决策和规划发展提供咨询，实现发展目标。高校的内部审计以“内部顾问”的身份与受监管对象交换意见，以建立沟通桥梁。将上门审计问题转化为上门审计以寻求帮助，并作为“合作伙伴”为学校的发展提供意见和建议。

五、高校内部审计职能实现途径

（一）强化审计工作统筹

新时代内部审计应从审计理念、审计业务、管理体制、审计资源统筹、审计规范化建设等多个维度，深化审计转型，推动内部审计精细化管理。

整合和利用审核资源。要坚持审计一盘棋的思想，加强审计与其他部门的协调交流，保证信息同步，增加人员的交流借调。重要事项的联合执行。完善审计计划管理，制定的审计计划要符合业务发展的实际。善于总结分析，做好审计后评价工作，保证后续审计更加科学合理。持续完善审计评价工作机制，强化对各个审计项目和报告质量的监督检查。

（二）拓宽审计广度深度

按照审计全覆盖的原则，审计监督范围要覆盖全部所属单位和部门的业务活动。做到数年轮审一遍，防止出现内部审计空白点与断档期。持续提升审计深度和广度，建立整改台账。审计项目要审透，要能反映经营管理和发展状态情况，重大风险隐患存在与否等。增强审计敏感性，聚焦高校管理层关注的热点问题，针对业务发展快、潜在风险高的经济活动，敏锐识别风险并开展审计，提升审计时效性，尽早揭示问题，促进改进业务发展路径和模式。

（三）加强审计队伍建设

高校应持续加强审计队伍的思想历练与实践锻炼，建立审计岗位与其他岗位的交流学习机制。积极引进基建、法律、信息技术等非财务背景人员和复合型人才。建立兼职审计专家队伍。通过招聘和特邀等方式，组建顾问团队，发挥专业优势，进一步保障审计工作的深入开展。

（四）建设内部审计信息化

高校内部审计部门要从数据、模型、工具等多个方面，探索智能化分析方法的应用，全面提升科技运用能力，提供内部审计信息化水平。应用人工智能、大数据等先进技术，智能化采集数据，将财务审计、经济责任审计、工程审计等内部审计内容纳入信息系统管理，实现与财务与后勤等部门的信息共享，全面提升内部审计的效率和质量。

（五）完善成果运用机制

审计成果运用是内部审计职能履行和审计价值实现的关键。强化项目成果统筹融合，例如将经济责任与财政收支审计相融合，重点关注领导干部在管理财政专项资金等有关经济活动履职情况，研究审计项目之间的关联性，做到一查多项和一审多果。

对发现的问题逐项排列清单，建立整改台账，深挖背后的体制性原因，举一反三，建立健全整改体制，明确整改期限，整改质量纳入相关部门的考评，激励各部门努力提高审计整改质量，规范管理行为。严肃问责纪律，重视整改落实，是提升审计工作成效的重要环节。对于屡审屡犯、审而不改问题要严肃处理、加强问责，进一步提高审计监督的权威性。

六、结论

面对国家发展的新形势。内部审计应顺应发展的潮流，积极调整优化工作开展的思路和方法，提高审计工作质量。内部审计职能由监督、评价和风险防控拓展至咨询与建议职能。审计职能的拓展为高校监督相关管理体系的发展提供了保证，令内部审计在高校发展过程中发挥极为重要的作用。内部审计职能实现途径包括拓展审计广度和深度、加强审计队伍建设、推进内部审计信息化和完善成果运用机制等，使内部审计更好地促进高校的发展。