增值税新政下企业纳税筹划风险及对策分析

韩金涛

（中国一冶集团有限公司天津公司，天津 300301）

增值税新政的最终目的便是为了将我国经济发展现状改善，实现企业减负，促进企业发展。基于此，增值税政策的落实让企业税费筹划发生了巨大的变化。新政策的落实对各个企业来说，既是一种不可多得的机遇，又是一大困难。落实增值税新政策能够为企业减负，缓解企业发展中遇到的各种问题。同时，因为新政策涉及到的各种不同的内容，让企业在税费筹划中需要将自身认知改变，但将传统的税费筹划方式摒弃又会为企业带来一定的风险。

一、增值税新政下企业纳税筹划工作中面临的风险

（一）对于政策没有全面的理解

近年来，因为增值税相关政策的不断改革变化，让其他的税政也开始进行了不断的变动，为企业内部管理相关工作人员，特别是企业财务相关职工带来了一定的工作困难和压力。在此种背景下，大部分企业内财务的以及管理相关人员对于对现行政策内容不够了解，让企业在面临政策调整时不能很好地应对，出现顾此失彼的现象，一些财务以及管理工作人员对于增值税新政变革的理解依然停留于表面，让税收筹划活动以及工作的开展受到较大阻碍，对于企业发展也十分不利。增值税政策的频繁变化，就对企业各个工作人员提出了更为严格的要求，企业需要结合每一次的政策变化来将企业经营业务计划以及企业财务规划进行调整，同时还要响应增值税新政，对企业财税处理相关问题进行科学合理的处理与应对，避免企业新旧财务处理规划出现重复。但当前部分企业内实际情况却不够理想，小部分企业内税务人员自身尚未具备专业素养，对于新政策的敏感性以及适应性不足，面对崭新财务处理政策时往往会出现不知所措的问题，为企业纳税筹划工作成效的提升带来一定的阻碍，对纳税筹划作用的有效发挥也造成了影响[1]。

（二）企业运营风险

一般来说，企业税务筹划工作中出现的经营类风险，通常是针对的企业自身。企业纳税筹划工作内容包含合理预测业务预期收益，结合实际业务过程中的技术、市场变化、经营管理工作不够完善等各种因素可能带来的风险，对企业开展的各项业务活动进行管控等。在纳税筹划工作进行过程中，如果经营业务出现了变化，就将对整个筹划工作带来影响。同时，由于商业利益的失效，原始税务规划计划很可能会失去其应有的作用。基于此，企业必须加强企业各个工作人员对于税收筹划管理的了解认知，合理对待各项经营活动，并且要懂得判断，判断企业是否达到税收优惠政策的标准条件。

（三）税法变更风险

税收筹划活动以及工作的开展是以税收优惠政策为基础的，同时，新政策彰显出来的优势又是税收筹划工作开展的前提。但因为税收政策的多变，让企业税收筹划方案与预期收益之间存在较大差异，为企业带来筹划方面的风险。可能会增加企业所得税的税负，甚至会导致企业直接面临法律问题。营改增政策落实之后，企业内税票管理工作也有待完善提升。因为企业进项税扣除的需要，在新税制下，税收通常由票证控制。如果抵扣链挑较长，问题以及失误出现的频率就会变高，为企业管理工作增加难度。同时因管理粗放，一些施工企业对合作伙伴的要求没有统一审查标准，这种现象的发生也是无法取得增值税进项税额收据的一个因素。企业对材料购置价格的简单比较，以及可抵扣税款的分析中，并没有对可能出现的综合成本进行考虑。

（四）纳税筹划活动及工作操作风险

在制定税收筹划方案的过程中，相关企业往往会行走在法律、法规和税法的边缘。我国现行税法呈现出了立法技术复杂，立法体系层次多的特点，存在着模糊性和冲突性的特征，这种情况将直接导致税收筹划活动的操作风险加大。从我国税收筹划的现状来看，有部分企业内纳税相关工作人员会认为只要少纳税或者直接不纳税，就可以有效减轻企业纳税负担，那么企业纳税筹划工作成效就达到了，是十分成功的。企业税务规划相关工作人员制定下的税收筹划总体方案，与企业经营活动中的科学合理性有着直接的联系。而纳税筹划计划执行相关人员对方案的了解程度也决定筹划工作实施成效以及工作可行性与科学性。一个符合企业发展的纳税筹划工作人员需要从整体上对税收优惠政策进行把控，为税收筹划方案的科学顺利实施提供保障。企业内纳税筹划相关工作人员如果不能把握税收优惠政策，就将使企业税收筹划工作面临着筹划风险以及操作风险[2]。

二、企业纳税筹划风险的有效应对措施

（一）建立长效风险预警体系

纳税筹划风险管理工作中呈现出的主观性特征，让各个企业在经营中必须针对内部流程的管控工作进行加强，并且要建立起长效的风险管理机制以及风险预警体系，以此来对企业经营过程中可能发生的各项风险进行预防和整治。在风险控制与预警体系在实际的运行中，需要对管理、风险预警和内部控制的制度化引起重视，结合企业实际的业务流程管理方式与要求，科学合理的开展企业管理，工作内容主要有税务审查、发票管理、预算管理、采购管理等，科学的实施这些工作与活动，是有效进行纳税筹划和规避风险的重要前提。同时，经过企业涉税业务的规划、分析、审计、评估工作，让企业的税务工作时刻处于合理监管范畴内，从而规避风险。风险预警体系通常是围绕着企业整体税务绩效来实施的。通过对企业纳税内容的整合分析，以及对企业所得税申报的综合分析，能够让企业的收入、费用、成本、利润率、变动率、费用率、贡献率及相关弹性指标也得到更为科学的分析，并对比其他数据，最终对企业涉税风险程度的大小做出初步的判断[3]。

（二）加强研究企业纳税筹划风险管理工作对策

企业内各个财务相关工作人员，必须对增值税新政策中的要点有着明确的认知，并且要做好纳税筹划活动理论方面的研究以及筹划风险管理工作的创新与落实，对企业筹划中可能出现的风险以及相关管理工作进行科学合理的把控。多方面开展税务筹划工作，从企业整体利益出发，管控纳税筹划中的风险。在工作中，还需要将风险管理前沿理论以及税务筹划的风险相互结合，有针对性地进行管理工作，同时要对企业生产经营中呈现的特征和企业组织结构的特点进行综合考虑。

（三）提高纳税筹划人员业务能力及专业素养

企业纳税筹划工作人员自身业务能力以及专业素养的高低，对于企业纳税筹划工作风险控制的力度、企业纳税筹划的有效性以及筹划工作最终实施成效等方面都有着直接的影响。企业税务筹划相关工作人员需要针对纳税筹划工作做好提前准备，全面掌握企业经营现状，明确企业财务状况和组织形式，制定有效的纳税筹划方案，使纳税筹划方案真正符合企业发展的实际情况。其次，企业税务筹划人员需要全面、合理地掌握各项税收政策和现有政务相关法律，充分发挥纳税筹划在纳税筹划工作中的作用。同时，企业还应当积极引进高水平的专业税务人员，对现有税务工作人员加强培训，使其能够有着更多的专业知识以及财务知识储备，通过培训的方式来提高工作人员自身业务能力和专业素养，要求筹划人员懂得各种法律法规和新政策的合理利用，促使自身税收筹划能力的不断提高，最终降低企业纳税筹划工作中可能出现的各种风险[4]。

（四）构建优良税企关系

优良税企关系的构建对于企业纳税筹划工作的顺利开展具有十分积极的作用。就税企关系构建而言，其主要的作用在以下三个方面体现在。一方面能够科学合理的避税。科学合理的避税可以有效减轻企业纳税负担，对企业发展也能起到一定的作用。第二个方面，和谐税企关系将使企业工作进展更为顺利。第三个方面，企业在良好的经营环境下，将会得到更好的发展。企业的发展与外部环境密切相关。重视起优良税务企业关系的建设，对企业外部环境的营造十分有利。

在探讨优良税企关系作用的基础上，对优良税企关系构建的具体工作策略进行研究的举措也具有重要现实意义。要想构建优良税企关系，就应当对四个方面引起重视。

1.处理好节约税源与组织收入之间的关系

经济是税收的基础，只有经济繁荣，税源才能繁荣。一方面，要在企业内树立正确税收经济观，将经济建设服务作为改善税收征缴关系的落脚点以及出发点。另一方面，要注意经济税源的节约，为地方经济发展创造优良税收环境

2.正确处理税收与维护纳税人合法权益的关系

征纳应当是统一的，是有机结合的，而不是相互分离的

3.正确处理依法治税与优化服务的关系

依法组织收入是税收工作开展的前提。牢固树立依法治税观念，树立服务观念，为执法服务

4.处理好企业团队建设以及规范管理工作的关系

税收征管的精细化与科学化，要求企业管理业务具备较高水平，干部队伍具备良好素质。在实际的纳税筹划工作中，应当缕清二者间的关系，加强税收征管，密切关注税收征管中的薄弱环节，以此来将税收征管工作的成效提升。

（五）构建内部控制制度

纳税筹划内控制度主要包括绩效考核、审批、报告、重大纳税筹划风险预警、重要岗位权力制衡等制度，结合企业纳税筹划管理控制的相关要点和具体管理要求，建立和实施纳税筹划内部控制制度，为企业税务筹划工作的顺利开展提高保障。通过构建完善健全的内部控制制度，可以将企业业务中存在的风险一一展现，最后再通过科学有效的手段来控制风险。通过业务流程的梳理与改造来解决企业风险问题，保证企业纳税管理工作的可持续发展。此外，还应进一步加强企业各个部门间的合作、交流、配合。首先，企业纳税筹划工作风险管理团队应定期与其他业务部门进行沟通，将部门内取得的信息分享出来，针对纳税筹划风险管理和其他领域的管理活动进行探讨与分析，在探讨过程中将自己对纳税筹划风险管理工作和其他风险管理工作的建议提出；其次，企业还应当构建纳税筹划风险管理工作相关的责任制度，将所有工作人员应尽的职责明确下，确保工作人员自身经济利益与管理工作成效相联系。以此来为纳税筹划风险管理工作的顺利落实提供保障[5]。

三、结语

综上所述，企业纳税筹划工作是能够有效提升企业经济效益，控制企业成本的重要手段。现阶段，企业中存在着政策理解不够全面，操作、经营以及税法变更等方面的风险，而新增值税政策的落实让企业的发展得到了进一步的推动，完善合理的纳税筹划对企业的发展则起到了至关重要的影响作用。因此，企业在实际的运营发展中应当采取各种措施，保证纳税筹划工作的有效性与可行性，为企业以后的发展奠定坚实基础，