标准化家装企业成本管理探讨

张丽

（爱智慧爱空间〔天津〕科技有限公司，天津 300011）

据前瞻产业研究院发布的《中国家装（家庭装饰）行业市场前瞻与投资战略规划分析报告》统计数据显示，2019年中国家装市场规模达到5000亿元左右。面对巨大的市场潜力，家装行业却鲜有一枝独秀，唯一的上市公司东易日盛2019年营收38亿，净利润-2.5亿。由于家装市场存在工期、材料、环保、售后等诸多不确定性，标准化家装模式应运而生。目前，标准化家装企业如何完善成本管理，向管理要效益，是其能否长期发展下去的关键所在。为此，本文就标准化家装企业成本管理问题及对策展开研究。

一、标准化家装企业成本管理的概念及特点

（一）成本管理的概念

成本管理，是指企业在营运过程中实施的一系列与成本有关的管理活动。其内容包括成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。企业进行成本管理，一般应遵循融合性、适应性、成本效益和重要性原则。即企业应将成本管理嵌入到业务的各领域、各层次、各环节中；应与自身生产经营特点、发展战略目标相适应；在应用相关工具方法时，应权衡收益与成本，避免“入不敷出”；应重点关注对成本有重要影响的项目。

（二）标准化家装的概念及特点

标准化家装是按平方米计价的方式，把装修主材、辅材与基础施工组合在一起，包工包料的装修模式。通过确定的价格、确定的材料品质和确定的工期，解决传统家装不确定的问题，为客户带来透明、省心、一站式的全新家装体验。目前市场上主打标准化家装的企业有爱空间、素美超级家（东易日盛集团）、全包圆（业之峰集团）、一起装修网、土巴兔等。

标准化家装的特点是确定的价格、确定的品质、确定的工期、确定的服务，通过样板间配套打造“所见即所得”的用户体验。与此同时，产品品种、花色、材料品牌可选性会相对较少。基于标准化家装销售价格的闭口合同和准时交付的特点，要保证良好的客户体验及利润空间的良性运营，势必对成本环节的管理提出更高要求。

二、标准化家装企业成本管理存在的问题

家装行业是一个复杂的交付过程，包含几百种材料和几十道工艺流程，涉及营销、工程、财务多个部门和多项业务环节。标准化家装企业在“确定价格&确定品质”双重考量下，对成本管理提出更高要求。

（一）缺乏成本竞争意识

家装企业针对的是个人用户，工地分散、工程量多、周期长，管理者更加关注营销获客、施工进度和质量，对成本管理重视不够，甚至认为成本管理只是财务部门的工作，没有树立起全员成本管理的理念。有些家装企业缺乏成本竞争意识，体现为缺少必要的成本管理制度，或者成本管理制度仅仅是流于表面的通用性条例，没有针对家装项目的工艺工法制定标准化的材料领用和施工费结算标准，实际作业流程和环节缺乏适用性，没有形成成本管理的规范。

（二）成本管理方式粗放

在标准化家装企业的运营中，项目材料成本约占总成本的40%，施工工费约占总成本的30%。因此，对原材料成本和施工费的合理监控，是决定项目成本管理的关键因素。首先，原材料成本管理存在的弊端主要表现为企业内部控制不完善，原材料采购环节监控缺失或未经授权，导致原材料的采购成本上升，带来毛利率的下滑；其次，施工现场材料损耗浪费严重，监理对现场损耗材料的笼统性回收和一次性入库容易造成成本错配；再次，施工量结算随意性较大，施工中的各项开支没有严格控制，结算支出和预算支出不符；此外，施工周期过长，延期赔付的增加以及售后费用的无序，最终影响了企业的成本管理效果。

（三）缺乏责权利相结合的激励机制

家装企业的绩效激励往往注重营销，业绩激励五花八门，关乎成本管理的激励政策微乎其微。其实，有关材料成本采购比价，材料调度及损耗，水电、油、瓦、木工程量的核定，是工程施工成本管理的关键。一套明确、有效的绩效考核系统，可以及时反馈成本管理工作。但在标准化家装企业中，针对采购部、工程端员工，没有统一的绩效考评系统，不能根据绩效指标对员工的成本管理工作进行衡量，也没有合理的工资制度对员工的工作进行奖惩。同时，关乎工程端的考核如：准时竣工率、售后及时率、NPS 投诉率等服务性考核指标往往会牺牲短期的成本，最终降低了家装企业成本管理的效果。

（四）预算成本管理相对滞后

标准化家装企业成本管理在实际运行中往往注重结算，即在完工后准确核算工地的材料成本和施工成本，出具单户成本统计及偏差分析，偏重事后控制。预算管理是预算员对实现签约即将开工的家装合同，参照设计施工图纸备货主材、辅材、木作等材料，核定施工工程量下单，调度水电、油、瓦、木等工艺工人进场的过程，偏重事前、事中控制。

标准化家装企业的鲜明特点是“闭口合同，确定工期”，闭口合同意味着图纸的确定性和报价的无增项，因而可以实现签约下单时的预算即决算。而结算阶段的成本管理方案并不能为施工成本提供详细的、准确的预测，预算时工程量核算不准确，少下材料或者材料损耗放大，都会导致预算与结算的偏差，导致成本管理失控。

三、标准化家装企业成本管理的改进措施与建议

（一）强化全员成本管理意识

标准化家装企业要做好成本管理，必须建立完善可行的成本管理制度，提升员工的业务水平，加强成本管理相关培训，树立全员成本管理的理念。众多的家装企业将成本管理职责定位于财务核算，或者将成本管理限定于工程项目费用，缺乏全员成本管理的意识。实际上，家装企业毛利率影响因素既包括材料成本和人工成本，还包括个性化报价的合理性，以及营销优惠力度。标准化成本管理应从合同签约开始，量房、排雷是规范合同报价计费的前提，报价的规范性是标准化施工实施的基础，成本管理需要工程、营销、产品部、财务部的积极参与，为实现成本管理的目标而共同努力。

提升成本管理意识，需要加强全员成本管理意识的培训，建立成本的内控管理体系。并针对一些关键环节的成本控制加强监督，将材料损耗和标准工量核定纳入预算管理环节，通过优化流程有效避免员工的重复监督工作，提升整体的成本竞争意识。

（二）加强精细化成本管理

标准化家装企业成本管理是一个全方位、全过程的管理。成本管理的过程始于营销，终于工程，标准成本的建立应以财务部门为主导，让营销、工程、预算都参与到成本管理目标中来，如此，避免了各业务部门片面追求局部考核目标，从而提升整体的成本竞争意识。

加强精细化成本管理，首先，建立合理的内控管理体系和内控流程，优化组织设计，加强材料采购环节的成本监督，提升材料管理效率、效果；其次，建立现场巡检规则和判责管理，每户工地余料在实物回收入库的同时做好单户的成本归集；再次，根据工种、工艺流程的产业化标准流程梳理结算规则，以图纸和现场实际施工量复核，验收合格后结算工费，如产生二次费用，判责后再结算。成本项目拆分的维度越细，具体实施过程越容易监控，权责到人，目标明确，及时跟踪达成效果，定期反馈，实现标准化、精细化的成本管理目标。

（三）针对成本管理目标建立绩效激励

成本管理的目标是提升毛利率，贡献超额利润。影响毛利率的指标有材料费率、人工费率，损耗率，反补率等，此外营销优惠幅度，二次费用等也会对毛利率产生不同程度的影响。标准化家装企业绩效激励政策可以围绕毛利率影响因素，设立营销投入费率、个性化搭售率、预算准确率、材料损耗率、库存占用率、售后费率等考核指标，针对合同审核、预算、采购、综合管理、成本分析等不同岗位，细分不同的业务环节建立合理的绩效考核制度，提升员工的工作责任感和工作积极性。

针对成本管理目标建立绩效激励，对成本指标进行定期的反馈与监督，责任到人，通过考核可以有效衡量各部门、各岗位员工成本管理工作的效率与效果，促进员工更加积极主动的完成成本控制与管理工作，从而提升标准化家装企业整体成本管理水平。

（四）成本管理结合预算，推行目标成本管理

第一，预算成本管理。标准化的产品、标准化的工艺流程以及标准化的成本，已经是标准化家装企业的标配，那标准化家装企业的成本竞争到底如何取胜，关键点即借助预算，将成本管理工作前置。首先，在合同谈判和签约的初期，做好报价管理以及合同施工项目条款的审核；其次，关注工程施工阶段的预算管理，通过材料下单的准确性和工程施工量核算的准确性，使施工进度、质量和成本等得到有效的控制。

第二，目标成本管理

标准化家装企业的成本管理，并非成本最低为最好，成本管理要结合顾客价值体现和市场容量综合评价。好的家装产品一定不只是小批量、小范围的交易，好的产品套餐势必是目标成本和目标市场份额的平衡。因此，结合预算，推行目标成本管理是标准化家装企业的未来竞争之路。

四、结语

传统粗放的成本管理意识、管理方式、激励机制等已不再适应标准化家装企业的长久发展，成本管理是全员参与、全业务流程的精细化管理过程。将成本管理与绩效结合、健全内控制度，优化组织流程设计，可以帮助标准化家装企业控制施工成本，降低材料损耗，为企业带来更多的经济效益和竞争优势。由于本文研究的局限性，未来将继续以预算成本管理和目标成本管理作为研究方向，提升标准化家装企业成本管理工作的效率与效果。