行政事业单位财务内控制度的问题及应对方案

刘箫

（平顶山市教育技术装备站，河南 平顶山 467000）

一、引言

单位内控服务于社会，满足社会各方面的需要，起着非常重要的作用，内控制度是提高事业单位工作效率的坚实基础。财务内控制度对于保障行政事业单位的资产安全和完整，促进单位内部的工作效率，推动单位各项工作顺利开展起着重要的作用。所以，对单位的财务内控存在的部分问题进行一定的分析和研究，规范和制定相关的制度和措施，对相关问题进行一定的优化和改善，建立健全行政事业单位内控制度，在保障事业单位工作质量的同时，提高事业单位的工作效率，具有重要的现实意义。

二、行政事业单位财务内控制度的重要性

制定内部控制制度可以保护财产完整性，有利于要求贯彻和落实内部控制制度，有利于保障行政事业单位公共职能的履行效果。

（一）有利于提升会计信息质量

切实落实内部控制制度，能够防止信息出现偏差，让财务工作更加完整、准确。在内控制度的执行方面，深入、切实地实施内部控制制度，有利于单位人员增强自我意识，自觉纠正不良行为，监督行政事业单位切实实行财务内部控制制度，内部人员能够加强互相制约和互相监督，促进单位内部工作的有效开展，进一步提高工作进度。

（二）有利于明确权责关系

内控制度的完善和执行，有利于控制各职能部门规范基本的财务行为，认真履行目标任务，可以尽量避免工作中容易出现的违法违纪现象，同时也可以避免在出现问题时找不到谁是主要责任人。通过制定规范的预算、财务、经费支出、政府采购、固定资产等项业务的制度措施，科室之间明确职责权限，确定各项工作的办理流程，把控制措施深入贯彻落实到工作各环节，提升单位科室之间的相互制约和相互配合的能力，避免违法违纪现象发生，全面提升单位整体的工作效益。

（三）有利于提升行政事业单位的经济效益和社会效益

完善内控制度，可以让基层各个单位的经济活动又好又快地进行，规范高效地推进单位内部各项工作，同时让单位内部管理工件提质增效，合法合规地安排单位各项经济活动，有效管理和安全使用单位固定资产。另外，加强内部控制规范人员行为，利于推进党风廉政建设，加深政府在人民心中的廉洁形象，由此基层单位综合管理水平和风险防范能力相应得到提升，有利于建设人民满意的服务型社会。

三、行政事业单位财务内控制度存在的问题

（一）对内部控制的重要性缺乏理解和认识

行政事业单位的领导层一般并不真正重视对财务内部控制的实施和完善，往往对内部控制认识水平有限，认为重心在单位主要工作业务上，循规蹈矩照搬工作固有模式，从而把内控制度当作简单的单位制度来看待，这样一来，财务部门很难深入到单位各个业务部门的经济活动中，只能被动地指导和要求有关人员完善政策要求的相关资料和手续，固有的工作模式难以改变，致使管理人员和单位员工缺少内控制度建设意识和内控管理意识，制定的制度难以有效执行，部门之间缺乏互相牵制，并且不支持财务部门根据实际情况研究做出的相关政策措施，部门工作人员财务风险的防范意识下降到最低点，工作效率很难提升。

（二）财务内控制度监管不健全

目前，很多单位财务方面没有制定规范的内控制度，只关系到财务管理的日常性工作，只站在财务立场上管理工作，而没有从整体角度出发对各科室的职能进行高效系统的规划和管理。单位有些即使实施了相关措施，但仅仅学于表面，无法在内部形成完善的内控管理体系，一旦某一环节发生故障，就没有办法及时妥善处理相关问题，这将直接影响内控工作实施的进程。在行政事业单位中，有些单位仍存在有混淆岗位职责、职务相分离、一人多岗等方面的问题，从而导致以后的单位财务内控管理中容易发生管理混乱、权责分离等问题，在阻碍单位自身快速发展的同时，在一定程度上也会影响社会整体。

（三）缺乏单位内控管理专业技术人才

行政事业单位相关人员对于管理和实施内控制度，本身的专业能力和综合素质能力，对内控管理工作的质量和工作效率起着决定性的作用。在当前内控管理过程中，即使行政事业单位设立内部审计部门专门管理，其中岗位配备多是本单位的财务人员兼任，内控管理专业知识水平较低，不能熟练控制管理实施应用水平，这些问题导致内控管理制度不能充分发挥其重大作用，不利于突显单位财务内部控制运行的效果。有的单位虽然设定了相应的部门内审机构，但基本上没有专业的内审人员，一般都是财务人员负责相关工作，以至于单位内出现有权者不负责、负责者没有权的现象。审计监督经常性地对事前事中的控制产生轻视态度，只重视事后监督，由此使得审计质量下降，易在财务支出的审批过程中运用不正当手段，没有团体意识的参与而进行重大决策，只有主要负责人一人或几人决策。单位不按流程规定进行资产购置审批和管理使用，行之有效的内控制度严重缺乏，导致资金超标，资源浪费。

四、关于改进行政事业单位财务内控制度的建议

（一）做好内控宣传工作的重要意义，强化对内控管理的理解和认识

一方面，需要领导层增强对财务工作的理解和认识对财务管理制度的重要作用加以重视，对单位各人员学习相关财务管理知识起到先锋带头作用，同时鼓励人员学习案例来增强风险意识和抵御风险的能力，使其能自觉运用规章制度来约束自身，强化各科室间的交流和沟通。另一方面，领导层也要重视提升财务工作人员的专业水平，定期组织财务人员进行相关财务培训活动，让其能够准确理解并熟练掌握国家出台的最新的财务法规、政策，提升专业素质，改善专业技能。引导或安排本单位人员参与内控制度的实施，不断强化单位各部门各科室人员的内部控制意识，使他们在日常工作中就能够很好地将内控制度落实到位，这样有利于正确引导各部门各科室人员真正融入内控制度中，有利于开展各项内控工作，同时利于提升单位财务管理水平，在各方面充分发挥其重大作用。

（二）对内部控制的各项管理制度进行健全和完善

单位财务进行内部控制可以预防违规现象的发生，实施内部相互制约。基层单位应当具体问题具体分析，结合实际情况设置合适有效的职能部门，划分明晰各部门的权力职责，建立科学化的监管体系来约束各项工作环节，尽量避免职责混杂或空白的现象，使得各部门之间既协调又制约。全面梳理单位各岗位的职责，以免出现单位个人及科室独霸专权行为的发生，分离不相容岗位职务，建立政府采购岗位同时明确岗位责任制，规定采购验收标准，采购验收手续按照程序办理，确保资产的完整，防止欺诈和舞弊行为，避免职工在政府采购的业务中发生违规、违法问题。在落实内部监督机制的过程中，需要注意以下几方面：一是相互牵制并分离记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权，理清各人员职责范围；二是对重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和实行的程序进行明确，使其相互监督制约；三是把财产清算的项目范围、组织程序和日期期限规定清晰；四是制定好会计资料定期进行内部审计的办法和程序。这样一来，行政事业单位内部会计监督制度的落实将会达到预期效果。

（三）提升行政事业单位管理人员的综合素质

财务内部控制行之有效，不仅要在单位内部建立独立的审计部门，安排专业审计人员任职，明确各个部门的职权，还要建立良好的内部审计评价机制。这就需要在运行中及时改进和优化评价其中的问题，同时根据实际创新审计手段，优化审计过程。将大数据等高新信息技术手段运用到审计过程中进行数据分析，可减少人力物力财力的无用消耗，提升工作效率。财务培训的重点是提升单位财务人员的职业素养，补充专业知识，最大程度地减少事业单位的损失，避免出现以权谋私、贪污腐败等问题。除此之外，进行岗位互换，借此对行政事业单位内控人员定期或不定期的检查，轮流获得相关权限并承担相应职责，提升内控人员的工作积极性，有利于保障各项内控制度的有效落实。

五、结语

行政事业单位是重要的公共服务职能部门，利用财政拨款资金，来履行政府管理、监督和服务的职能，因此有效落实财务内控管理工作，是反腐倡廉背景下保障行政事业单位高效安全使用财政拨款资金的重要基础和根本前提。所以后期进行财务内控管理时，要在各项内控优化作业完全落实的情况下，不断加强内部会计控制的开展和落实，从内部审计、内控制度及财务人员三方面着手，保证资金资产的安全完整，提供真实可靠的会计信息，提高单位整体水平，单位内部高度协调一致利于各项工作的顺利进行，有效落实国家财务内控制度，使提升行政事业单位的公共管理服务水平与推动行政事业单位全面系统化发展同时进行。