从内控角度对行政事业单位 预算绩效管理的几点思考

王妍

（五大连池市财政局，黑龙江 五大连池 164199）

行政事业单位是指各级党政机关、人民团体以及增进社会福利等方面需要，为人民提供各种社会服务为直接目的社会组织，具有行政管理职能、社会管理职能，根据单位职能的特点我们可以得出以下结论，大多数行政事业单位以财政拨款收入为主，收入是单位运行的前提，费用即运行成本，如何在最小化成本的前提下去履行单位职能，是合理利用财政资金，单位可持续发展的重中之重。行政事业单位进行财务管理最重要的组成部分就是预算管理，预算绩效管理的好坏直接关系到事业单位财务管理水平质量的高低。

一、行政事业单位预算绩效管理的现实背景及重要意义

近年来，预算绩效管理工作受到党中央、全国人大、国务院的高度重视。自从党的十六届三中全会提出“建立预算绩效评价体系”的设想，第一次将“预算绩效评价”改革列入官方文件中；在十七届二中全会、十七届五中全会、十一届全国人大五次会议都有在预算绩效方面有所提及，2012年9月，财政部在总结地方试点经验的基础上提出预算预算管理体制模式，而十八大报告更是强调要推进政府绩效管理，实行政府绩效管理有利于提高政府的公信力和执行力，是创新行政管理方式的重要方式；在党的十九大报告中，国家指出要“全面实施绩效管理”，这里突出全面二字，即加强预算绩效一体化，做到全方位、全覆盖地做好预算绩效管理。

预算绩效管理的重点在于绩效二字，就是在财政资金的使用上和分配上充分考虑这一原则。用老百姓的话来说，就是“钱要花在刀刃上”。虽然我国近年来社会经济发展飞快，但是我国依然处于发展中国家这一现状中，而且我国是人口大国，人均来看，资金实力也不能过于乐观。尤其在世界经济相互影响的态势中，在发展与改革并存的形势下，如何用更少的资金在保质保量的情况下完成更多的任务，是财政在作为资金调度部门必须重视的问题，更是所有行政事业单位必须考虑的问题，因为资金的具体支出、执行的对象是所有涉及财政拨款的单位，而大部分都是行政事业单位。因此，做好绩效预算是所有行政事业单位都必须要重视的事，不是财政一家的事。在当今社会主义市场经济条件下，不管是企业还是行政事业单位，从预算编制、执行到资金支出，整个过程是否合理，评价的标杆就是效率，没有效率造成资金浪费就要被淘汰，资金支出去要讲究成效，没有成效一切都是空谈。行政事业单位的本质是为社会服务，是社会公共利益的代表，最重要的就是要从社会公益的角度出发，最高效的运用公共资源为国家为人民办实事，时刻谨记绩效二字，那我们的事业发展将迎来新的契机。

政府活动和宏观政策的最集中反映就是预算，在党的十九大报告中，政府指出要“全面实施绩效管理”，即在预算编制、预算执行以及预算项目的监督整个资金运行过程融入绩效管理的理念和方法，将绩效管理范围覆盖所有涉及拨付财政资金单位以及所有财政资金。通过运用绩效目标管理和绩效评价方法，优化配置公共财政资源，有利于政府职能的优化和履行，提高贯彻落实政策的效率。将绩效管理作为考核手段，是加强现代预算管理制度和现代财政制度建设以及构建完善的行政事业单位财务体系的重要方式，是推动国家治理能力现代化的一项重要举措，具有重大的现实意义。

二、内部控制和预算绩效管理之间的紧密关系

内部控制，是一个单位内部采取的自我调整、约束规范和控制的一系列方法与措施的总称，旨在实现其运行目标，保护自身资产安全、信息准确，保证单位运行活动经济、高效完成，形成单位各职能部门对单位整体目标的实现互相配合、约束、监督的一种机制。在新时期的社会经济下，行政事业单位若想达到成本最小化且服务质量提高的双赢局面，必须加强财政资金的使用效率，同时提高单位的社会经济效益。

从内控视角下分析预算绩效管理，更容易深刻了解内部控制和预算绩效管理二者密不可分的联系。内部控制是明确预算绩效管理方向的灯塔，为预算绩效管理提供了遵循。首先，对于行政事业单位来说，预算绩效管理工作是建立在单位的持续发展目标和阶段性发展目标基础上的，若想事业健康向前发展，只有将二者相辅相成、无缝对接才能达到顺利建设管理体系的目的；其次，在开展预算绩效管理工作的过程中，行政事业单位背部所有资源需要按照各部门不同的需求，根据各自的特点科学合理的整合和分配，通过健康健全的内控机制达到最优的资源配置，尽可能地避免资源浪费的出现；最后，预算绩效管理需要强化规范性建设，遵循相应程序和规定，使风险最小化，现阶段重点是让内部管理工作规范有效地稳中前进，增强行政事业位的预算绩效管理，充分发挥出其本身的社会作用。从行政事业单位的发展情况来看，内部控制和预算绩效管理属于相互促进、相互作用的关系。因为内部控制和预算绩效管理的目标是一致的，单位整体关注共同预算执行过程的控制，单位全体职工共同参与其中。只有真正做到上述三点，而且只有真正实现这三种关系，行政事业单位才能够得到健康有序发展，且发展进程尽在掌握中。提高财政资金使用效率是预算绩效管理的最终目标，而这恰恰也是内部控制的最终目标。

三、运用内控手段高效实现预算绩效管理的几点建议

（一）建立健全内部控制体系

行政事业单位绩效管理工作若想实现高效，首要前提是建立一个健全健康的内部控制体系。行政事业单位在国家发展过程中的基石，即承载着为国家服务社会的重要责任，同时也是完善社会经济发展的重要角色。内控体系的建立健全不仅使单位受益，更惠及社会。建立健全内控首先要做的是组织保障，内控是由单位各级层成员共同实施的、旨在实现控制目标的过程，只有全员参与，内部控制才能达到成效，明确单位各部门在内控决策、执行以及监督中的工作职责。构建内控体系最大的挑战是如何各不同部门成员之间相互配合，将内部控制无缝嵌入预算管理的各环节的工作中，这就要求单位成立相应的部门负责内部控制体系的建设和后续改革，而建设内控部门最重要的环节是把责任落实到人，细化内控任务，遇到事情不推诿、不拖沓，及时完善改进。其次内控建设需要加大宣贯与培训的力度。通过宣贯让单位各成员了解内控与预算绩效管理工作意义，以及通过培训让相关人员理解和掌握二者之间的关系及其理念和方法，举行内控与预算绩效管理方面的学习讲座，开展职工研讨会等活动，增强职工对二者关系的认识，转变工作态度，提升积极性，营造良好的工作氛围，提高工作水平。并通过各种奖励机制鼓励职工提出创新的优秀思路和想法，促进管理工作有效开展。

（二）明确落实预算绩效管理目标

行政事业单位在开展预算绩效管理的过程中，应该结合行政事业单位的发展战略以及未来的发展规划，建立与其相适应的绩效考核指标，这样才能够让员工行为与单位的发展紧密联系在一起，通过绩效预算管理来激励员工更好工作，保证事业单位发展规划的全面实现。根据行政事业单位的发展规划制定发展目标，然后把相关目标落实到各个部门，这样才能够更好实现行政事业单位的经营发展目标。行政事业单位在开展预算绩效考核的过程中，不仅要制定总体的发展目标，更要把目标落实到具体的工作上来。为了能够更好提升事业单位的绩效考核和工作水准，确保内部控制与预算绩效考核共赢，针对行政事业单位不同职能制定各个部门之间的绩效预算指标，然后把相关的指标布置到具体工作人员身上，并设立奖惩机制及监管标准，这样可以使工作人员清楚自身工作应该如何开展才能实现预算指标，从而提升工作人员的工作积极性，激发工作人员的工作热情，可以开展交流会等活动，护理单位每位成员积极参与探讨和交流，营造出一种积极的学习氛围，不仅有利于职工学习内部控制金额预算管理的方法，还有助于进行创新，在保证最终整体的绩效预算考核目标实现的前提下，最大限度提升绩效预算控制效果。

（三）加强对绩效预算管理的风险管理和控制

作为行政事业单位的管理者，必须充分认识到绩效预算管理对于事业单位整体运营和发展的重要性，只有从思想上重视相关问题才能够更好地采取相关措施来解决问题，从而提升绩效预算管理的综合水准。在进行预算工作管理时，更要注意预算管理工作中存在的风险问题，并根据相应的风险情况采取相应的事前、事中及事后监督，提出有效的解决办法，使内部控制工作和预算管理工作二者稳进融合。一是任命专门人员建立完善的监督体系，运用信息化技术手段完善数据，并做到实时更新，执行人员做好阶段性记录和工作小结及工作总结，保障财务部门以及相关监管部门随时检测数据情况，检验预算执行过程是否健康；二是建立完善单位信息通传制度，除执行和监督人员外，单位重要决策者能够及时获得重要信息，保证工作信息及时有效传达，确保顺利有效地达成工作目的；三是成立相关分析小组，对预算绩效管理执行信息的记录和总结进行完善和分析，及时查找预算执行过程中出现的问题和不足，准确找到原因并采取相关举措加以解决，促进单位发展。