财务共享视域下医疗集团内控体系的建设路径

孙一凡

（柘城中医院有限公司，河南 商丘 476200）

财务共享指一种以信息技术为基础，结合财务的业务流程，优化企业的组织结构，最终达到提升效率、降低成本的目的，同时还可以提供专业化生产服务的分布式管理模式。医院是利国利民的基础医疗单位，能为人民群众提供不同的医疗服务，对于保障人民群众的生命健康有积极作用。在财务共享视域下完善医疗集团内部控制体系，有利于保证集团资产的安全，提高财务信息的真实性，从而促进医疗集团实现战略发展目标。

一、财务共享视域下医疗集团内控体系建设的必要性

现阶段，部分医疗集团在财务共享视域下，将重复性高、容易实现标准化的核算业务抽出，统一交由共享服务中心进行核算管理。这样能促进管理流程的标准化，提升运营的效率，进一步促进服务能力的提升［1］。

（一）对主管部门的应用效益

第一，实现资源整合，提升顶层设计。构建财务共享平台，制定统一的操作标准，加强各部门之间的沟通，实现资源的整合利用，降低医疗集团运营的成本。第二，有利于实现全过程监督，增强风险意识。对于主管部门来说，将财务监管的环节提前，能提高风险防范能力，健全医疗集团内部控制机制和各项管理制度。第三，制定统一的管理标准，促进信息质量的提高。在财务共享平台上，对业务进行统一处理，能提高工作效率，并且还能有效提取数据。

（二）对医疗集团的应有效益

第一，有利于加大内部控制力度，减少企业运营的成本。在财务共享平台下，项目的审批效率得到了不同程度的提升，管理重塑的可能性也随之提高。同时，还能避免人员的重复配置，降低运营的成本［2］。第二，有利于提升工作效率，实现财务转型。利用信息化集成的财务共享平台有利于提升会计人员的工作效率，使其有更多时间去完成技术含量较高的工作。

二、医疗集团内控体系建设的现状

（一）财务核算风险集中

部分医疗集团的财务人员综合素质相对不足，核算基础薄弱，这样就会因为综合能力不足导致集团内部控制制度出现缺失，并且有部分领导人员对于财务工作的重视程度较低。在集团化运营的基础上，随着集团规模的扩张，其面临的财务风险也不断增加。医疗集团的财务管理水平在短期内无法得到提升，出现了小马拉大车的现象，不利于财务管理效率的提升。

（二）医疗集团审计制度不健全

医院属于事业单位，审计工作的开展具有重要作用，但是大部分审计工作内容不健全。部分医疗集团没有设立独立的审计部门，这对医疗集团财务监督审计工作的开展有一定的阻碍作用，无法保证审计的真实性［3］。对于内部控制工作，医疗集团没有按照相应的部门科室进行划分，且责任分工不明确，容易出现相互推诿的现象。医疗集团的财务制度存在一些不足，其中财务信息的完整性就有待提高。

（三）缺乏内部控制环境

内部控制工作是在医疗集团内部进行的，主要服务于医疗集团的管理、决策等工作，对医疗集团的内部环境有一定依赖性。医疗集团的内部控制工作与绩效没有进行充分结合，导致审计人员缺少内在动力和压力。内部控制没有与审计工作挂钩，容易被忽视。

（四）人员素质有待提升

医疗集团的管理人员年龄普遍偏大，对于新鲜事物的学习能力和适应能力都有所下降，而内部审计工作相对比较繁杂，需要审计人员细心、耐心且具有充沛的精力。年纪较大的审计人员在岗位上，会导致年轻人无法提升，容易造成医疗集团人才的流失［4］。

三、财务共享视域下医疗集团内控体系建设的路径

（一）树立内部控制观念

在医疗集团建设内部控制体系的过程中，管理人员要意识到内部控制的重要性，从而树立正确的内部控制观念，加大内部控制体系的落实力度。同时，医疗集团管理人员要将工作重心放在增强员工内部控制意识的环节上，在实现集团可持续发展的同时，还要增强员工内部控制意识，帮助其形成现代管理理念，并在医疗集团内部加大内部控制工作的宣传力度。在必要时，医疗集团管理人员可以邀请内部控制的专业人士在院内开展相关讲座，讲解内部控制的意义和作用，组织全院工作人员参加学习，使医疗集团全体员工意识到开展内部控制工作的重要性和必要性，意识到这需要全体工作人员的共同努力。

（二）成立项目领导组与方案设计

财务共享服务中心的建设能体现财务管理模式的变革，也能体现医疗集团管理人员思想观念的转变，需要其提高重视程度，并且要借助相应的行政手段，成立项目筹备领导小组。其工作的主要内容就是确定业务范围、制定系统的方案，并且细化各项事务工作的流程和管理制度等。详细的方案设计是财务共享中心前期的工作，为了确保业务的正常运转，还要做好与外部审计机构对接的准备工作。

（三）建设财务共享内部控制信息化平台

财务共享内部控制信息化平台的建设，要考虑医疗集团自身的业务管理范围以及相应的功能，如此才能保证平台建设的有效性。各系统之间只有相互沟通与配合，才能提高内部控制的效率，降低医疗集团面临的风险，从而增强整体的管理效果。同时，信息化平台的建设有利于提高内部控制管理风险评估的准确性。信息化平台的建设需要实行专人负责制，并且要定期编制账龄分析表，建立应收账款的内部控制，减少坏账发生的概率，保证医疗集团资金的安全性。

（四）完善财务共享的操作流程

第一，在业务单位部门，报账人员自制付款单，再由扫描人员进行扫描，形成电子信息，然后将文件通过信息系统平台传递至相应的部门，进行审核和决策；第二，业务会计进行财务初核，再提交到财务共享中心的业务模块中，由相应的审核人员进行审核，再由复核专员进行复核，随后再由出纳进行付款结算；第三，生成总账凭证，进行登记入账，完成相应的报销流程。

（五）设立内部控制监管部门

医疗集团在落实内部控制工作的过程中，要先制定内部控制的监督机制，设立专门的内部控制监管部门，确保由专业人员进行监督，提高落实效率。内部控制监管部门是独立的部门，不受相关监督部门的约束，具有自身的职权，只有这样才能加强对医疗集团各项业务的监管。内部监督管理分为日常监督和专项监督。日常监督体现为监督人员定期对财务部门的财务报表进行审核，确保报表的真实性和完整性，并且对监督过程中发现的内部控制缺陷进行理性的分析，找出对应的原因并及时改进。要对改进后的内控进行跟踪督管，从而促进内部控制效率的提高。

（六）提高财务人员素质

首先，医疗集团在招聘财务人员的过程中，要对应聘者进行全方位的审查，优先聘用具有丰富财务管理知识和经验的人员。现阶段，高素质的财务人才相对较少，聘请难度较大，因此医疗集团可以与高校合作，通过联合培养的方式培养优秀的财务人员。在高校开展宣讲活动，直接与高校的财务人才沟通交流，继而签订合同。大学生的可塑性相对较高，且对知识的接受能力强，有利于医疗集团对其进行后期的培养。其次，在财务共享视域下，对财务人员的内部控制能力加以提升，有利于提高内部控制水平。最后，医疗集团要对财务人员进行必要的考核，检查其对内部控制的掌握度，从而为医疗集团建设一支高素质的财务人才队伍，以促进内部控制工作的顺利开展。

四、结语

医疗集团在财务共享视域下，健全内部控制管理体系，有利于落实国家医改政策，推动现代医疗集团的管理建设。对集团内部人员进行培训，促进其内部控制理念的强化，完善财务共享的操作流程，并建立专门的内部控制部门，加大内部控制工作落实的力度，能促进医疗集团内部控制水平的提升，为医疗集团的长远发展奠定基础。