论财税改革背景下企业税务风险管理及对策

李慧

（中国铁路广州局集团有限公司怀化车务段，湖南 怀化 418000）

一、前言

合法纳税是铁路企业健康发展的前提，随着市场经济的发展和税收制度的不断调整，重视税务风险管理成为铁路企业可持续发展的前提。铁路企业应进行多维度税收筹划，树立税务筹划意识，不断完善风险管理机制，有效降低税务风险发生概率，保证铁路企业的长久发展。

二、财税改革背景及税务风险

（一）财税改革背景

2007年起外资企业所得税合并，2009年国家对增值税暂行条例进行修订。此后，2012年实施营改增试点，且于2016年全面铺开，至此，营业税退出税收体系。2017—2019年，持续降低企业增值税税率，不断推出加计抵减、增量留抵税额退还等政策，而后个税、资源税、环保税立法完成，消费税也得到完善。

（二）税务风险

税务风险是企业在经营中由于不能正确遵守相关政策，造成企业未来利益产生损失，包括多缴、少缴纳税款而受到处罚使企业受到损失，其表现为决策层税务风险、业务层税务风险、财务层税务风险等。

（三）铁路企业在财税改革背景下加强税务风险管理的意义

第一,提升综合税务工作实力。税务风险管理是铁路企业税务工作的拓展，是对企业税务工作的补充。强化企业的税务风险管理可以促使铁路企业审视税务各环节情况，实现税务管理工作的优化，提升企业的综合实力。

第二，有利于调整铁路企业发展方向。财税工作是铁路企业发展的基础，决定了铁路企业的运营效率。因此，加强税务风险管理可以促使铁路企业深入分析发展形势，与自身业务情况对比，确定发展方向。

第三，助力企业实现战略目标。税务风险管理是铁路企业提高运营和发展上限的前提。在激烈的竞争中，税务风险管理是基础性工作，可以推动各项工作的完善，实现对企业税务风险的控制，增强铁路企业的综合实力，实现企业发展的战略目标［1］。

三、铁路企业在财税改革背景下面临的税务风险

（一）管理缺乏重视

税收筹划通常需要决策层依据市场环境、政策等因素，与自身的实际情况结合实施纳税调整。近年来，财税改革不断推进，各种税收政策发生了较大的变化。决策层通常需要将现有的经营方向与税收政策有效衔接，但对税收政策的掌握存在滞后性，造成企业纳税缴纳不精准的问题［2］，致使税收征管机构对其纳税行为进行问责，铁路企业将面临税收处罚的危机。综上所述，铁路企业对税务政策了解不足会产生纳税风险。

（二）基础工作薄弱

现阶段，铁路企业工作人员专业能力不足，实际运营中缺乏对税费政策的调研，欠缺预警机制，造成企业纳税时间、种类不符合规定。在这种情况下，铁路企业业务信息的汇总非常重要。铁路企业在具体业务执行中很少涉及财务信息的详细分析，而随着铁路企业规模的不断扩大，商业模式更加复杂，铁路企业的涉税事项也变得更加烦琐，导致企业税收规模统计不精准，企业潜在税务风险暴露［3］。

（三）业税融合不足

铁路企业业税融合力度不足，税务管理中纳税筹划不合理，税务执行人员对具体业务不熟悉，未积极参与经营，导致税务工作与业务产生脱节，造成企业预算不足、超预算、税额估计不足等问题的产生。铁路企业税务管理人员缺乏对业务流程的认识，导致涉税和业务流程不能实现有效衔接，难以预先对自身的业务进行纳税筹划，致使企业税收成本上升，收入减少。未能有效实现业税融合，加之税务管理人员缺乏风险意识，导致铁路企业纳税筹划过程缺乏及时的分析，进而引发铁路企业税务风险。

（四）政策把握不准确

财税改革持续深入，国家税收政策不断更新。铁路企业对于新出台的政策未进行深入解读，造成铁路企业在实际税务管理中，政策使用不合理或者产生不敢使用的情况。此时，铁路企业不能充分享受政策红利，降低缴税额。同时，缺乏与税务机关的交流，无法准确把握难以准确把握的政策，导致铁路企业的涉税事项难以明确，增加铁路企业税务风险。

四、铁路企业在财税改革背景下产生税务风险的原因

（一）税收筹划缺乏多维性

铁路企业结合财税改革实施纳税筹划时，筹划工作的重点只放在某个经营环节上。在实施纳税筹划的过程中，缺少多维性，难以保证税收筹划的全面性。铁路企业税收筹划需要从业务初始环节，将税收筹划贯穿于经营全过程，不可以因为某一环节而放弃其他环节的筹划工作，不能铁路企业某一环节税收成本的增加而影响整体的纳税成本。

（二）税收筹划意识不足

税收筹划是铁路企业财务活动的重点内容，其直接影响财务管理的进行。许多铁路企业在进行税收筹划时，并没有针对战略目标进行筹划，只将降低税负作为筹划目标，并没有使其在铁路企业的价值创造中发挥出应有的作用。缺少税收筹划战略意识，造成铁路企业税负下降只是由于自身效益指标下降引起的，这种未从铁路企业长远利益出发的筹划，无法从全局实施税收筹划，短期内降低了铁路企业税负，但不能推动铁路企业长久发展，过度降低税收成本，容易扰乱铁路企业财务管理的有序开展，造成经营机制失衡。

（三）风险管理机制不完善

为应对经营中的税务风险，铁路企业要立足于风险管理体系，将自身的业务与税收筹划相结合，为风险应对提供完善的保障体系。但当下的铁路企业并没有立足于自身情况建立完善的风险管理机制，风险识别工作开展的较少，缺少必要的风险应对与监督体系。铁路企业税务管理很难覆盖到业务岗位，相关信息收集与处理不能独立实施，各部门很难实现有效衔接。同时，审查不及时给铁路企业的税务风险管理带来阻碍，铁路企业税收筹划在风险管理中存在潜在风险。

（四）缺少税务人才支撑

税务人员的专业技能为财税改革背景下的税务风险管理提供支撑，税收筹划审查需要建立在专业知识与信息技术基础上。铁路企业的税务风险管理对专业人才的经验和素质等提出了很高的要求。现阶段，铁路企业缺少高素质的税务风险管理人员，高素质人才的吸存量不足，且不能带领相关人员进行税务风险应对培训，因此难以对铁路企业税务工作提供支撑。

五、铁路企业在财税背景下税务风险应对策略

（一）建立多维税收筹划体系

在财税改革背景下，铁路企业在实施税务风险管理的过程中要结合自身的发展目标，建立多维税收筹划体系，在铁路企业内部设置专门的税务部门负责铁路企业的税收政策掌握、筹划方案、税务风险管理等工作。铁路企业要从全局出发构建全覆盖税收筹划及税务风险管理工作体系，为自身税务风险管理提供支持。同时，铁路企业需要立足自身业务管理要求，在各经营环节开展纳税管理，完善涉税分析，保证财税改革更好地在铁路企业中实施。

（二）树立税务筹划意识

在财税改革背景下，铁路企业需要提升工作人员的税务风险管理意识，对不同岗位的税务工作者开展有针对性的培训，使铁路企业全员的纳税管理意识得到提升。从铁路企业角度来说，管理者影响管理模式，提升管理者税务风险管理意识，使税务管理人员积极学习相关政策，立足自身经营目标，有效降低税务风险，提高铁路企业财税管理能力。

（三）完善风险管理机制

结合自身实际情况，铁路企业要利用完善的管理机制对铁路企业风险予以识别，利用信息化平台实现信息在铁路企业内、外部对接，助力铁路企业对外部变化及时作出反应。当铁路企业发现税务风险时，要及时全面审查，分析误差出现的原因，开展全面分析工作，为风险的应对提供方向。

（四）强化人才培养

税务风险管理需要立足于自身情况，强化企业人才培养，铁路企业要将重点放在税务风险管理人员素质提升上，通过内外招聘实现相关人才引进。铁路企业在强化税务风险宣传时，将税务风险细节普及到每个岗位，为铁路企业税务分析提供支持。强化高素质税务人才培养，强化其对法律政策的研读，为合理税务管理提供必要人才。

六、结语

税收贯穿于铁路企业的发展历程，税务风险管理逐渐成为铁路企业不可或缺的管理内容。在财税改革新形势下，铁路企业应改变观念，完善税务风险管理制度，创建良好的税企关系，切实提高铁路企业税务风险应对力，减轻铁路企业经营负担，充分发挥财税改革对铁路企业发展的推动作用。