烟草行业工程审计信息化建设思考

林波

（中国烟草总公司 安徽省公司，安徽 合肥 230000）

一、信息化系统工程审计的意义

（一）改进工程审计工作方式

现在我国已经步入信息化时代，对工程审计有成熟的信息化管理方式，对比过去传统的工程审计，其优点是通过计算机及互联网能够提升效率与数据可靠性。

烟草行业要开展信息化建设，那么工程审计的工作方式就需要转化为信息化管理，对工程审计业务进行统一管理，并且利用更科学化、现代化的工程审计监督方式。并且要建立符合规定的工程审计信息化系统，做到只需要一台计算机就能在企业内部的平台上进行工程审计，为信息化建设提供更方便的工作方式，这样才能达到转型进步的目的。

（二）保证信息质量，提高工作效率

烟草行业与其他行业存在很大的差异，比较明显的一点就在于烟草行业并没有一定数量的专业工程审计人员，工程审计人员不仅仅有内部审计师，同时还需要专业的第三方机构审计人员，由此可以得知工程审计人员是分开办公的。并且存在其他的问题，即内部审计人员的职业素质和专业水平不合格，有的时候在与专业的第三方机构审计人员沟通时会漏掉关键信息，进而可能会使工程审计的结果不尽如人意。在建设工程审计信息系统的工程中，要加强内部工程审计人员与第三方机构审计人员的交流，解除一切沟通障碍，保证第三方机构审计人员与内部审计人员能够实现高效、准确的传达和信息共享。

（三）优化工程审计流程，提高工程审计质量

在进行烟草行业内部审计时，通过信息化的手段对工程进行审计，审计业务的工作人员可以按照信息化系统中规定的制度来完成审计工作，一些傻瓜式操作可以降低工程审计工作需要的专业能力和工作经验，还能够达到较好的效果。并且，相比传统工程审计，通过信息化系统可以有效得到信息，减少工作时间，大大提高工作效率，还能够减少人为带来的失误，审计的结果可以直接在企业平台中整理出来，向企业人员展示。通过计算机和互联网等手段，审计专业人员可以对工程审计状态与工程建设项目情况进行实时监督管理。并且信息化审计系统还能够及时、有效地将审计人员的信息传达给施工人员，减少信息不及时带来的审计风险。

（四）审计结果存档保管，方便之后信息追溯

对于已经通过信息化审计系统并且经过分析的审计结果，应该进行存档保管，使烟草公司对数据进行再利用、复查时，利用信息系统能够更便捷、方便之后信息追溯。

二、信息化系统工程审计的概念

我国早已在工程审计方面取得了较大的进步。传统的工程审计的重点主要在于检查项目造价是否存在违规问题。之前都是在意结果是否真实，其审计的依据都是项目建造过程中所签订的各类建设合同和支出收入财务报表，通过这些资料，验证工程的真实性以及是否存在违规操作。但信息化系统工程审计会抓住在建设过程中产生的业务进行管理，为了达到更好的工程建设目标，在建设的整个过程中做到随时监控，查出错误，防止出现舞弊行为。信息化系统工程审计能够融入工程建设过程中的任何一个关键步骤。在完成目标的同时，还需要做到对工程建设的监督和管理。每个工程项目建设的开头都需要先向烟草相关单位申请并且要得到此项目的批复，从项目申请就要开始进行项目审计，直到完成工程审计项目立项，在工程审计项目立项开始的同时，专业的第三方中介机构审计人员开始开展规定的审计工作。

三、信息化系统工程审计程序

信息化系统工程审计旨在促进工程建设，提高建设效率，保证建设质量。在信息化系统工程审计中，审计专业人员首先应该确认审计的目标，并且在完成这个目标的前提下开展审计工作。为了达到审计目标，不能漏掉任何审计信息，并找到核心关键的审计资料。然后运用先进的方式方法，将信息转化为具体的审计证据。最后再进行分类，形成统一标准的书面审计报告。如按照工程审计的时间类型，可以将其分类为施工前审计、施工间审计、工程结算审计和财务决算审计。

四、信息化系统工程审计内容

（一）项目启动申报阶段

第一，审核项目在启动后进行的项目申报文件和相关部门、领导给到的批复文件是否都是真实有效的。在项目规划书中，对于在项目进行中所需要用到的资金、资源、资质等都要进行审核。如果投资额过大，那么建设还必须审核第三方评审给到的审核报告。

第二，审核在项目规划中对人员的编制以及对资源的利用是否按照提交的书面文件来做。

第三，审核项目在进行过程中所编制的各个管理体系有没有发挥各自的作用，有没有编制中遗漏的管理体系，每个管理体系是否都有严格的制度。

第四，审核施工设计图的成本是否在规划之内，设计图是否通过了各种机构的审核，在得到相关单位的批复后是否进行了修改。

第五，审核建设项目资金使用情况，还有对之后的投资方案的可行性进行审核。

（二）招标投标阶段审计

第一，审计监督整个招投标过程，确保合法。对招标过程中的每个步骤都要进行审核，保证整个过程公开透明。

第二，对于招标文件的内容以及细节参照国家规定进行审核。要在每一份招标文件上写出审核意见，修改后还要再写出审核意见。

第三，对公开招标价格是否合法、合理进行审核。

第四，审核招标过程结束之后的备案文件是否完成，并且能够清晰地反映整个招标过程。

第五，审核中标人或企业的实际情况以及能够提供的条件是否和标书中所描述的相同。

（三）对工程合同进行审计

第一，审核合同是否存在法律效应，合同谈判人员有没有资格进行谈判，合同中的条款有无不合理、不合法的地方。

第二，审核合同签订内容、条款是否和标书中的一致。

第三，审核备案合同是否和签订合同一致，以及针对合同是否设置了专人专项负责保管。

（四）工程建设项目实施阶段的审计

第一，审核工程建设项目制定的管理规则的合理性以及是否按照制度执行，审核管理制度的完整性以及对关键过程的针对性规则。对于工程财务管理制度、工程造价管理制度、工程签证变更验收制度、工期管理及工程进度款支付制度，都需要分门别类逐一审核。

第二，审核在现场的临时变动是否合理、合法、真实，是否有签字确认以及相关文件。

第三，审核工程的预付款、工程进度款以及工程保证金的支付是否有专人专项来执行，是否按照合同中的付款条款来执行。审核是否在进行了工程建设进度的检验之后才支付工程进度款。

（五）单项工程竣工验收阶段审计

第一，审核项目名称、项目内容、开竣工时间的准确性。审核《工程竣工报告》《工程质量检查报告》《工程质量评估报告》内容的完整性，签字必须齐全。

第二，审核验收小组、小组成员是否都拥有验收资质，现场情况是否符合验收要求，是否每一个项目都按照验收规定进行了验收，不可以漏掉或者放过任何一个项目。

第三，审核项目验收资料中参加项目各个单位所提供资料的完整性、真实性。

（六）对工程竣工验收阶段的审计

第一，审核工程竣工验收相关机构提供的所有资料，包括立项设计阶段文件、招投标阶段文件、合同管理阶段文件、工程项目施工管理阶段文件、单项竣工验收阶段文件的完整性。

第二，审计报送结算书是否是按照真实情况制作的，是否有遗漏的细节，审核是否有专业第三方验收公司出示的报告。

第三，审核工程量数据是否与报告反映的一致，计算是否有出现失误的地方，工程计价方式是否遵循有关规定。

（七）对工程竣工决算阶段的审计

第一，审计建筑安装工程投资的来源是否都属实且合法，审核账面上的投资与竣工时进行的清算是否保持一致。

第二，对设备相关信息进行审计，审计设备的价值、来源，对设备数量、质量进行检测。

第三，审计待摊费用投资，待摊费用支出是否按照规定标准执行。

第四，对工程价款支付、建设资金、工程物资、会计核算和建设期间的收入进行真实性、完整性、合规性审计。

第五，审核竣工决算报告内容是否按照真实情况进行编制。