现代企业纳税筹划的必要性及应对思路

李沛泽

（中节能万润股份有限公司，山东 烟台 264006）

企业纳税筹划主要是指企业根据自身的实际情况，严格依照国家的税收法律法规和规章制度，提前对各类纳税事项进行科学的安排，制定完善的纳税筹划方案，以最大化地享受税收优惠政策、规范企业的纳税行为、减低纳税问题和涉税风险。在准确把握和分析企业生产建设、运营管理、投资、财务等各环节实际情况的基础上，科学预测涉税行为，提前规划设计，以提高纳税管理的效率和质量，实现纳税筹划效益的最大化，实现企业科学节税、降低税负和税务成本的目标，以增加企业的利润。现代企业需要充分认识到纳税筹划的重要作用，强化纳税意识，保证相关工作的规范化实施。

一、现代企业纳税筹划的必要性分析

（一）面对复杂化的纳税工作需要进行纳税筹划

通过对现代企业的财务现状和财税特征进行分析，可以了解到位，有效地提高企业的竞争优势，增强企业的竞争力。如今很多企业都实施了兼并重组，扩大了业务和服务范围等，随着企业生产建设规模、资产规模和业务的不断增加，企业的纳税金额、纳税科目也在增加，且税种和税率更加多样。而纳税工作本身是一项复杂化的工作，需要做好对企业生产建设、项目建设、业务活动开展和实施不同时期、各个阶段的税务核算和管理，在这一过程中影响企业纳税的因素比较多。需要企业严格依照国家相关的法律法规和制度要求准确把握企业纳税对象、纳税范围、税务征收标准、核算方式、税收优惠政策等，对企业的涉税事项提前进行规划和安排，科学制定纳税筹划方案，保证纳税工作更规范。

（二）规范企业的纳税行为需要进行纳税筹划

在推进现代企业的持续发展中，部分企业不同程度地存在不规范、不合理、不科学的纳税行为，对企业经营造成了比较大的影响。例如，对于收入的认定不准确，从而影响了纳税核算的准确性，导致企业出现少缴或者是多缴税款的情况，对企业的纳税和税务申报造成了比较大的影响；企业的账务处理不及时、收入账不及时、账实不符等情况，影响了企业的纳税征收；对企业的产品成本核算对象、范围和标准把握不到位、审核不严格、分类不准确，从而影响了核算的准确性等。为有效解决和应对企业的纳税问题，企业需要准确把握和预测涉税事项，制定更科学、完善的纳税筹划方案。

（三）降低企业的涉税风险需要进行纳税筹划

影响现代企业纳税的因素比较多，如果纳税意识不清、方法不当、管理不到位，还可能会诱发一系列的涉税风险，从而造成企业的额外损失。例如，我国税法在税收方面的弹性空间比较大，且税收优惠政策随着市场的变化在不断地调整和完善，如果出现理解偏差或者是政策运用不合理，则容易诱发涉税风险。部分企业的纳税意识不强，不愿意主动纳税，无法准确地控制合理避税的“度”，在企业内部存在非法避税、逃税漏税等违法行为，这样既达不到纳税筹划的效果，还需要企业额外承担法律责任、经济损失等。因此，企业需要实施高效化的纳税筹划，对涉税事项和涉税风险有准确的把握，强化对纳税风险的管控。

二、现代企业纳税筹划中存在的问题分析

第一，我国针对企业的税收政策和法律规范中仍有一些不清晰、不明确的地方，容易造成政策运用中的偏差、误用问题，因此需要根据市场的实际情况对其进行不断完善。第二，企业的纳税风险防范意识不强，专业化的税务筹划和管理人员比较缺乏，在具体实施中仍存在财务和税务工作混淆、核算不准确、费用报销不规范、纳税申报中存在失误和漏洞的问题，甚至部分企业还存在偷税漏税的行为。同时，很多企业内部缺乏严格的税务监督和审查机制，无法对税务风险进行评估和预测，导致企业存在漏缴、多缴的风险。第三，会计工作不规范，业务活动开展中的相关资料信息不全面，会计科目和会计账簿设置不合理，影响了企业会计信息的质量，纳税筹划的原始凭证不完整，容易出现错漏问题。第四，纳税筹划工作不全面，具体实施中缺乏事前的科学预测和分析，往往只针对企业的短期税务进行，没有与企业的战略发展相融合，纳税筹划的预见性、前瞻性不足。

三、现代企业纳税筹划的优化措施

（一）树立正确的纳税观念

现代企业需要强化纳税意识，对纳税筹划有全面的了解，树立正确的纳税观念。首先，需要充分认识到纳税筹划的必要性和重要性，在综合考虑企业的实际情况、业务和经营情况、战略发展目标、现阶段存在的纳税问题和不足的基础上，不断优化纳税管理体系，科学合理地制定纳税筹划方案。其次，需要全面分析预测可能对纳税和纳税筹划造成影响的不确定性因素，强化对这些因素的监督管控，并严格依照国家的税收政策和规范要求有序进行纳税筹划。此外，企业还需要清楚地认识到纳税筹划是一项复杂化的工作，需要相关部门和人员的积极配合，做好企业生产建设、项目建设、业务活动开展和实施不同时期、各个阶段的税务核算和税务管理，提前对所有涉税事项进行科学安排，强化事前的控制和规避，确保纳税筹划的连贯性、一致性，以取得更理想的纳税筹划效果。

（二）强化对税务风险的防范与管控

企业需要强化自身的风险意识，在纳税筹划方案实施中还需要加强对涉税风险的防范与管控，降低风险可能造成的影响和损失，促使纳税筹划发挥最大化的价值。首先，税务人员需要学习和掌握最新税务政策和相关的法律法规，然后根据企业实际情况、业务情况科学选择税收优惠政策，明确纳税征收的对象、范围、方式、标准等，在此基础上制定更适合企业的纳税筹划方案，避免因错用、误用、理解上的偏差造成影响和损失，实现合理降低税负和税务成本的目的。其次，进一步完善和优化企业内部管理制度，以保证纳税筹划工作的规范化实施，并做好内部监督和管控工作，定期对企业的纳税和税务进行严格的审核和审查，避免出现少缴、多缴的问题。最后，企业要强化税务风险防范意识，保证纳税筹划的实效性、规范性，提前对企业的涉税事项进行综合考虑，并认真做好纳税风险的识别、预测、分析和把控工作，对相关风险问题进行分类管理，实施动态化的监督，以减少涉税风险的发生概率，及时发现和处理风险问题，针对不规范的纳税行为需要及时进行调整和优化。

（三）保证税务核算的规范性

推动企业纳税筹划的规范化开展和实施需要保证各业务、纳税对象核算的准确性。在具体实施中需要对涉税事项有全面的把握，明确纳税的对象、征收的范围、不同业务的税率等，然后选择适合的税务核算方式，避免因核算不准确、核算不到位导致的影响和损失。企业还需要准确区分会计核算和税务核算，严格依照相关规定计算企业的各类收入、扣除费用、应税收益、应纳税额，避免出现少缴或遗漏的情况，以免给企业的纳税申报造成不良影响，保证纳税筹划的规范性，达到合理节税、降低税负的目的。

（四）保证会计工作的规范性

企业需要认真做好财务管理和会计工作，规范企业的会计工作，为纳税筹划提供科学依据。具体实施中要在准确区分财务工作和税务工作的基础上，加强税务部门与财务、会计、业务部门之间的联系，构建完善的信息系统和平台，科学合理地设置会计科目，保证相关凭证和票据的规范性，确保企业财务、会计信息的全面性、真实性和准确性，保证相关信息的一致性，从而提高会计信息质量和共享利用效率，以保证纳税核算和筹划的合理性、规范性和实效性。

四、结语

现代企业的纳税工作是一项复杂化的工作，涉及各环节的业务活动，在推进企业的持续发展中，企业的纳税科目和税种在不断增多，很多企业都存在不同程度的不规范纳税行为，这样做不仅享受不到税务优惠，甚至还会带来严重的涉税风险。纳税筹划是现代企业强化纳税意识、规范企业纳税行为、降低企业税负和税务成本的重要方式和手段之一，在提高企业的经济效益上发挥着重要作用。因此，企业需要重视纳税筹划工作的实施，根据自身的实际情况制定科学合理的纳税筹划方案，强化对税务风险的防范与管理，以取得更理想的纳税筹划效果，增加企业利润，推进现代企业的健康发展。