国有企业内部审计问题之我见

李桂仙

（北汽云南瑞丽汽车有限公司，云南 瑞丽 678600）

一、前言

国有企业在我国国民经济中发挥着重要的作用，可以说是国民经济的支撑。而国有企业想要促进自身发展，实现竞争世界一流企业的目标，需要十分注重企业的内部审计工作。十八大召开以后，国有企业应该抓住机会，把新修订的内部审计工作规定作为工作指导，不断提高内部审计的地位，进一步履行审计工作的职责，推动内部审计向更高层次发展。

二、国有企业内部审计发展的新背景

内部审计工作已逐渐成为国家实现审计全覆盖目标的主要助推力量，2015年两办联合印发的有关意见提出，我国审计机关应该努力提高对审计全覆盖的要求，进一步发挥内部以及社会审计工作的作用，促进资源整合。2018年，我国召开的审计部门工作座谈会提到，要加强对审计工作的监督指导工作，促进内部审计进一步发展。国家以及政府有关部门赋予了内部审计工作新的历史任务，国有企业的内部审计工作也面临新的机遇。

国有企业在对资产进行监督管理的过程中，需要充分发挥内部审计工作的作用。目前，国有资产监管部门对国有企业的资产监管以资本管理的方法为主，但是为了有效监管国有资产，应该大力推行国有企业改革，促进国有企业内部制度现代化［1］。内部审计是企业治理工作的重要部分之一，因此，资产管理部门对内部审计工作越来越重视。同时，国有资产监管部门也为国有企业内部审计提供了相应的指导，创造了更有利于工作开展的环境。

国有企业改革发展必须正视内部审计工作的转型，面对经济突飞猛进的发展态势，国有企业想要在竞争激烈的市场中获得一席之地，必须提高企业自身的水平。只有深化企业改革，提升管理水平以及提高企业风险应对能力，才能够提高企业效益。而传统的审计工作已经不再适应新的发展需求，因此国有企业需要依据新时期的新背景，制定更加适合企业发展的内部审计体系。内部审计工作相较于国有企业其他部门具有不同的特征与优势，因此国有企业在改革发展中必须提高对内部审计的重视程度。

三、国有企业内部审计现状

（一）内部审计进程较慢

在我国政策以及经济的相关要求下，国有企业内部审计的发展应该是迅速的，但在现实中，存在部分国有企业审计工作转型仍然处于理论层面，发展过慢的状况。在审计业务类型上，有关法规规定的审计业务大多属于财务收支领域，治理层面以及风险把控的审计工作尚未涉及。在审计层级上，国有企业内部审计的对象主要是集团内部以及各分公司的业务，通常会忽略企业层面的重大决策审计。在审计内容上，大部分审计工作是进行资产核查、财务预算执行等经济类工作，忽视了国家有关政策以及企业经营状况。

（二）内部审计资源不符合企业发展要求

在国有企业的改革中，企业逐渐呈现出扁平化和多元化发展的态势，对内部审计的质量要求也越来越高，而目前国有企业的审计资源并不适应审计全覆盖的需求，更不能有效履行审计工作的相关职能。在国有企业的内部审计资源中，人力资源总量缺口较大，也存在结构不合理的问题，导致目前的资源并不能够支撑企业的审计工作。相对于大型国有企业来说，部分企业的子公司甚至没有设立专业的审计部门，缺乏审计工作人员，导致审计业务不能有效开展，内部审计工作的作用也就无法发挥。

（三）内部审计发展面临诸多挑战

在新形势下，国有企业的内部审计工作应当进一步发挥工作职能，为国有企业的发展提供力量，这导致内部审计工作面临相应的挑战。

首先，在部分国有企业中，内部审计工作地位不高，往往没有一个独立的部门，在领导人员的管理下，缺乏完善的机制和运行模式。由于国家有关政策的提出，国家以及社会对国有企业内部审计工作的重视度越来越高，但企业审计工作的实际发展状况却不理想，主要是因为内部审计工作受重视程度较低，资源较少。

其次，审计工作面临的问题越来越隐蔽。国家对审计工作的重视在一定程度上推动了国有企业的巡查工作。在国有企业内部的巡查工作中，出现的重大经济问题如果没能在审计工作中提前发现，就会导致国有企业产生内部审计危机，因此，国有企业对审计工作人员的专业技术与能力要求较高。

四、国有企业内部审计工作发展的建议

（一）转变审计职能，促进审计工作高效开展

国有企业应当促进内部审计全覆盖，适应国家对审计工作的要求，进而为企业自身发展提供保障。首先，审计工作的职能应当从以往的监督评价向监督评价和建议并重转变，国有企业应该正确把握审计职能新的发展方向，积极推进审计工作的转型和发展进程，促进企业内部的审计工作有效地对企业活动进行监督，进而保障企业各个环节合规合法［2］。其次，审计工作的类型应该从财务审计转变为增值型审计，传统的财务审计类型已经不能够适应国有企业的发展需求，因此在审计类型中，应该增加企业内部管控以及风险把控等审计环节，涉及重大项目监督和评价方面的审计工作，可以外包给外部机构进行。最后，审计工作的重点应该从以往的事后评价转变为事前监督和过程管控。审计工作不应该只注重事情发展的结局，应该贯穿企业生产经营的全过程，做到事前监督，事中把握，提高国有企业的经营能力和抗风险能力。对国有企业的重点项目，内部审计应当贯穿业务的全过程。总之，审计工作职能的转变，能够保障国有企业审计工作的高效开展。

（二）提高对审计工作的认识，注重资源分配

审计署颁发的关于审计工作的相关规定指出，国有企业以及内部审计部门要提高对内部审计工作的重视程度，进一步贯彻落实审计工作。首先，国有企业促进内部审计工作发展，需要严格落实上级部门对内部审计工作的有关要求。企业内部审计管理人员应当积极学习有关审计的法律法规及政策，促进审计工作在企业内部各个层面有效落实。其次，国有企业应当顺应有关部门的要求，在企业内部推动审计工作全覆盖，通过转型和改变旧的审计工作模式，创造更加有利的条件，保障内部审计充分发挥职能。最后，应当不断提高内部审计在国有企业中的地位，注重其独立性。比如大型企业在董事会下设审计委员会，审计人员任命及职位、薪酬直接由审计委员会决定，管理层次地位的提升，有助于审计问题的发现与及时纠正，助推企业稳健发展。国有企业的审计工作面临期望较高、资源分配较少的现状，因此想要促进审计工作的发展，首先需要注重资源的分配，只有提供足够的发展资源，内部审计工作才能得到发展。国有企业应当建立专业化的审计部门负责审计工作，通过内部审计体系的构建，确保企业内部审计工作的高效运行。

（三）坚持以问题为导向，纪检联动，积极应对挑战

在新时期发展要求下，国有企业落实内部审计工作，必须坚持以问题为导向的基本原则。也就是说，在内部审计工作中，准确发现问题，正确认识问题并提出有效解决问题的措施建议，是内部审计工作的主要过程。首先，国有企业应该提高对问题的辨别能力，审计工作贯穿企业业务的全过程，审计人员要加大审计监管力度，重点全面地了解问题所在，并找出问题背后深层次的矛盾，及时进行分析，寻求解决方法。其次，在内部审计工作中，应该抓住工作重点。有关部门对国有企业内部审计工作的要求是实现审计全覆盖，因此，国有企业应该把审计全覆盖作为工作重点，对企业内部重大事项进行客观评价，保障经营全过程受到审计监督。审计工作应该和纪检工作联动起来，让审计出来的问题及时得到解决，以警醒更多的管理者和经营者吸取经验教训，合规经营。虽然新时期对审计工作的要求导致其面临的挑战众多，但只要坚持以问题为导向，就能够解决内部审计发展道路上的难题。

五、结语

随着内部审计工作在国有企业中的不断发展，国家以及相关人员对内部审计的重视程度不断提高。国有企业想要促进内部审计工作更好地实现助推企业发展的目的，就应该结合当下的大环境以及企业自身的发展特点，制定有效的措施。转变审计工作职能，促进审计工作高效发展；加深对内部审计工作的认识，合理分配审计资源；坚持以问题为导向，积极应对审计工作面临的挑战，有效推动审计工作在国有企业中进一步发展。