探讨企业并购重组税收筹划

康建荣

（乌鲁木齐金丝玉会计师事务所，新疆 乌鲁木齐 830000）

企业在并购重组过程中开展税收筹划是为了在合法的前提下有效降低成本，进一步提升企业的经济效益。所以企业在并购重组过程中需要高度重视税收筹划的相关工作，全方位支持税收筹划工作的开展，同时企业需要任用专业能力较强的工作人员，在全面分析市场等因素后，制定出切实可行的并购重组方案，进一步推动企业的稳定可持续发展。

一、企业并购重组及税收筹划的含义

（一）企业并购重组的含义

企业并购重组指企业之间的收购和融合。并购指将两个或多个企业进行合并，形成一个企业。而收购指一个企业购买另一个企业的股份，从而获得该企业的资产。企业并购意味着企业的法律主体及经济活动发生重大变化，而企业的收购则是正常的业务工作，企业双方各取所需，进而推动企业发展。

（二）企业并购重组过程中开展税收筹划的含义

税收筹划指对税收活动进行预先筹划，制订出一套科学完善的税收计划，以达到减少并购成本的目的。开展更深层次的税收筹划工作，能够帮助企业在并购重组过程中延迟支付相应税款、减轻税收负担，进而在各个工作环节将企业的价值尽可能地发挥出来，充分实现税收筹划效益最大化［1］。企业开展的税收筹划工作，主要有两种筹划方式：一种是充分享受现有的税收优惠政策降低税负；另一种是通过合理有效的途径延迟缴纳期限，从而发挥资金的时间价值，减小短期内的资金压力。

企业在并购重组过程中进行税收筹划是必不可少的。制定科学合理的税收筹划，不但能帮助企业提升竞争力，还能有效提高企业的治理水平，发挥竞争优势。因此，企业在并购重组过程中需要高度重视税收筹划工作，充分发挥其作用。企业进行并购重组，主要目的是增加企业的资本价值，实现资本更好运转，在并购重组过程中，需要对被收购企业的基本情况进行详细了解，并就收购后融合企业价值和提升空间进行详细探讨，进行科学有效的评估，不断完善企业并购重组过程中的税收筹划方案，以此确保并购重组工作的顺利开展。

二、企业并购重组过程中税收筹划存在的主要问题

（一）对国家税收政策的了解不够深入

我国明确规定了并购重组中的税收管理制度及税收筹划等相关问题，也在法律层面制定了企业并购重组过程中税款征收的相关制度。目前，部分企业对国家并购重组的税收政策了解程度不够，导致制定的税收筹划方案合理性不足，这将严重影响企业并购重组工作的顺利开展。如果在进行并购重组的税收筹划工作时，企业没有深层次地了解国家相关税收政策和法律法规制度，就会导致税收筹划工作出现较大偏差，不利于重组工作的有序进行，将对企业的发展产生不利影响。

（二）企业与税务机关缺乏有效沟通

税务机关人员是税收征收管理的执法人员，但每个执法人员对法律规范范畴政策条款的理解各不相同，对于相同的并购重组方式，他们所依据的标准可能存在偏差。部分企业在进行税收筹划时对条款理解不到位，也没有与税务机关进行沟通确认，对并购重组涉税项目的理解与处理偏离了条款的实际情况，主要凭借主观臆测进行，可能导致税收筹划的失败。此外，对于税法中没有明确规定的创新方式或项目，税务机关有权对纳税项目及税务筹划方案进行判断评估，由于企业没有与税务机关进行深入的沟通交流，最终可能无法达到预设目标，造成税务风险［2］。

（三）欠缺税收筹划风险意识

许多企业在进行并购重组时，对税收筹划的风险没有清晰的认知，只是将关注点放在国家相关政策的限定条件上，无法科学合理地对税务风险的出现时间、情况进行预估。此外，企业在制定税收筹划方案及方式等方面，过分考虑经济效益，缺少对风险的理性思考，无法正确理解国家税收政策及会计准则，税务筹划工作无法全面开展。

三、企业并购重组过程中税收筹划的改进对策

（一）树立税务筹划风险意识

首先，要对并购重组过程中可能存在的税务风险有清晰的认知，同时对税务筹划风险进行评估，根据评估的税务筹划风险大小、时间以及影响范围制定具体的防范策略，在国家相关法律法规的规定下进行税收筹划。其次，在确定税收筹划方案和税收筹划方式的时候，需要从收益与风险的角度出发，不能盲目判断风险的大小，更不能忽略风险的存在；对于税收政策及会计准则要能够正确解读，全面把握税收筹划工作，更好地协调收益风险配比［4］。再次，企业内部要组建税务风险管理团队，结合并购重组的财务整合过程，制定相应的税收筹划方案，建立并购重组税务信息交流平台，以便税务风险管理团队及时制定应对策略。最后，要在企业风险管理体系中完善税务风险管理的环节，在并购重组过程中定期核查税务风险，降低税务风险的发生概率，有效控制企业的税务风险。

（二）更加深入地了解税收相关政策

企业开展税收筹划工作首先需要深入了解税收相关政策，并充分结合当地的税收管理制度及税收优惠政策，对并购重组过程中的税收问题进行详细的筹划。只有充分了解国家税收政策及法律法规的相关规定，才能充分认识到纳税工作中存在的问题，从而采取有效的措施完善税收筹划及管理工作，为企业的税收筹划提供科学合理的建议。当企业并购重组中的税收筹划方式不符合当地政策和相关法律法规时，需要及时采取有效的措施加以改进。

充分详细地了解税收政策及相关的法律知识，是企业在并购重组过程中开展税收筹划工作的基础保障，也是基本前提。

（三）切实加强与税务机关的沟通交流

并购项目的执行过程中牵涉的税种较多，存在的税务风险比较复杂，企业要做好税收筹划还需要与税务机关进行深入的沟通交流，积极落实税务政策，遵守法律法规。

（四）合理利用特殊地区的税收优惠政策

企业在开展税收筹划工作时，可以科学合理地利用特殊地区的优惠政策。充分考虑优惠政策与企业的税收筹划情况是否相符，全面了解并充分结合该地区的基本情况，进行税收筹划的优化与管理工作，进而提升企业税务筹划水平。

（五）充分认识并购重组目标与税收筹划目标的关系

企业并购重组，一般会涉及经济、产业链整合、国际化或多元化等重要因素。在实际情况中，一些企业为了顺利实现并购，在开展税收筹划工作时没有考虑最佳的方案。如果企业在并购重组过程中所选择的税收筹划方案没有切合并购重组方式，就会影响企业的重组工作的顺利开展［3］。因此，企业的税务人员需要充分认识并购重组与税收筹划间的关系，从企业的发展目标出发，实施科学合理的税收筹划方案，以实现企业的整体战略发展目标。

四、结语

企业要高度重视并购重组中的纳税筹划工作，加强纳税管理。从实际情况来看，许多企业的税收筹划工作已取得了很大的发展，其通过不断的实践总结，纳税工作中的科学性和合理性得到不断增强。随着经济发展，以后还会出现新的问题，企业需要采取相应的改进对策加强纳税筹划及管理，最终实现长远发展。