关于加强城市供水企业全面预算管理的探讨

曹秀红

（沧州市供水排水集团有限公司，河北 沧州 061001）

一、引言

全面预算管理在不同企业的应用模式各不相同，城市供水企业应结合企业自身特点与管理现状，实现基本理论与实践统一，有效减少企业成本，不断提升企业竞争力。

二、供水企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理

全面预算管理指以预算为核心，对企业各项资源进行合理分配、科学控制和综合考核，基于组织结构协调经营活动，对战略目标的实施过程展开全方位监控。全面预算管理是现代企业的管理手段之一，主要包括财务预算、资本预算、经营预算，三者相互作用、相互影响。要想落实全面预算管理，一方面要有正确的基本概念认识，另一方面还需要清楚具体的应用流程，如预算编制、预算执行等。

（二）供水企业全面预算管理的意义

1.有利于实现系统化管理。供水企业实行全面预算，需要各部门积极配合和交流沟通，将预算融入每一个运营环节，把握环节中经济活动相关的主要内容，然后进行深度分析、科学分类及有序排列，发挥整体功能，联结各部门的预算，实现系统化管理。

2.为企业发展提供目标指导。在改革不断深入的背景下，国有供水企业会面临公益性与盈利性的矛盾。企业自身具有一定的特殊性，要想从业务角度出发制定更加合理的经营目标，同时获得社会及经济效益，那么大力推行全面预算具有必要性。一方面，可对企业实际情况展开全方位分析，做出完整的规划；另一方面，可在明确整体经营目标的基础上细化分解经营目标，以阶段性目标为导向，利用预算支持目标，确保各项目标的顺利实现。

3.促进企业战略进一步落实。新经济形势下战略性发展是各企业的必然选择，国有供水企业亦不例外。企业管理者承担着推行全面预算及制定发展战略的重任，通常会将两者有机整合，明确预算目标。实现战略规划目标，科学编制预算，充分掌握执行环节，避免出现预算偏差，能够有效减少风险，从而促进企业战略的进一步落实［1］。

三、供水企业全面预算管理现存问题

（一）企业产品结构单一，全面预算意识淡薄

部分供水企业认为企业产品结构单一，没有必要引入预算管理，只要确保收支平衡即可，因此没有建立预算制度。这种情况下如果存在成本过高、收入偏低的情况，那么就不能准确定位到某一具体环节。此外，供水方式及生产方式与水质、成本等有着必然关联，城市供水企业需要与材料、设备供应商合作，在合作过程中加强预算管理，不仅要强调前期的采购环节，而且要重视后期的维修、保养等环节。目前，许多企业全面预算意识较为淡薄，缺少组织领导，预算工作开展并不顺利，存在过于看重结果、轻视科学编制与执行监管的现象，将预算工作交给财务部门，全面性无法得到体现，这与全面预算管理的初衷相悖。

（二）预算编制不科学

保证预算编制的科学性和准确性是确保预算执行效果的前提。目前，部分城市供水企业采取的编制方式单一，往往以增量法为主，只考虑如何减少工作量、增强可操作性，没有正确认识到增量法的不足，如无法掌控变动因素，最终导致预算与实际偏差过大，执行过程中极易出现问题。此外，全面预算与企业战略紧密衔接，应以战略为导向确定预算目标，才能增强预算编制的可行性。然而城市供水企业部分管理人员对全面预算的理解不够深入，没有从战略层面出发，过于看重短期利益，设立的目标不具备前瞻性，同时也无法形成具有权威性、规范性的管理体系，不利于企业战略目标的实现与全面预算管理的落实。

（三）预算控制监督力度不足

在预算执行过程中，是否展开强有力的全过程控制与监督，是决定执行效力的因素之一。加强控制与监督的目的是为了确保预算目标与执行情况相一致，不会出现大的偏差，即使有些许偏差亦可经审批后加以调整纠正。受客观因素影响，目前城市供水企业的市场化特性并不明显，针对预算执行的监督机制不健全，主要体现在以下几个方面：岗位工作大面积交叉，无法实现职责分离，无法形成相互制约、相互监督的关系；现有制度约束性不强，难以规范企业内部员工的行为，监督工作不能落到实处；外部监督缺失，没有及时公开信息，无法实现公众参与和监督［2］。

（四）预算考评机制缺失

如今，大多数供水企业将关注重点放在目标完成情况上，对组织工作的重视程度不足，通常只在下发考核指标后，结合相应的责任书在年终进行考核。这种情况下，无法在第一时间发现各阶段存在的问题，不利于进一步强化预算管理。此外，有的供水企业仅对预算执行结果进行片面性的考核，没有充分考虑过程中的各项影响因素，导致考核结果不公正、不合理，难以激发企业员工的积极性。

四、加强供水企业全面预算管理的有效对策

（一）加强组织领导，增强全面预算意识

新形势下，为了进一步推进全面预算管理工作的进行，城市供水企业应认识到产品结构单一所具有的优势，从根本出发，加强组织领导，增强企业内部全体员工的全面预算意识。首先，各部门管理者需发挥带头作用，重视全面预算管理工作，督促部门成员在明确岗位基本职能的基础上，积极参与预算管理工作，需对部分态度不端正的人员进行严惩；其次，规范内部管理流程，坚持全面性原则，协调各项工作，优化内部组织结构，以财务部门为主导，带领其他职能部门将全面预算融入每一个环节；最后，还可定期组织培训活动、召开内部交流会议，加强部门间的沟通与协作，逐渐形成相互配合、相互影响的关系。

（二）科学编制预算，确保预算编制务实性

城市供水企业可在分析内部组织结构的基础上，以分级编制的形式为主，保持企业战略管理流程与战略目标的一致性，同时强调短期目标与长期目标，制定更加适合企业发展、更具有可行性的预算目标。在具体的预算编制过程中，需根据实际需求与特性采取多样化的编制方法，对内外环境展开全面分析，坚持成本效益原则，整合各个方面的数据信息，将预算编制与发展战略紧密衔接，避免“松弛预算”的行为［3］。此外，还要动员企业全员参与编制环节，使他们更好地通过预算确定工作任务、阶段性目标，协同合作、高效完成工作目标，继而提高预算执行效力。

（三）加强控制监督，完善预算监督机制

要建立岗位责任制度，梳理不同岗位的工作责任，引入市场竞争机制，将权、责、利相结合，实现职责分离，端正每位员工的工作态度，督促他们尽职尽责；要建立全过程跟踪制度，依托信息技术，搭建信息化管理系统，发挥技术优势，对各个环节展开实时监控，若是发现预算执行与目标存在偏差需及时上报，通过信息化系统上传并存储相应的资料，便于管理层进行审核与分析工作；要增强制度的约束性，建立相应的评估制度，配置专门的评估人员，不仅要评估制度的落实情况，而且要评估导致预算执行有误的主要因素，加以改进与优化，以科学的评估为基础，确保效益最大化；要建立外部监督制度，加大信息公开的力度，引入社会监督，重点打击违规行为。除此以外，为了增强预算监督的有效性，城市供水企业应确保内部审计部门的独立性，让审计部门严格按照规章制度开展审计工作，狠抓预算执行过程，提高监督效果。

（四）重视预算考核，健全预算考评机制

由于全面预算涉及企业的方方面面，因此需建立全员考核机制，在构建考评制度体系的过程中，考虑各个职能部门的工作要点，尽可能扩大考核范围，增强预算考核的有效性；科学设立预算指标，一方面，要强调预算计划、预算执行，另一方面，还要从组织工作层面出发，重视管理细节、积极配合程度等，进行量化处理、综合评估，直接以分数形式呈现最终结果，保证考核的公正性与透明度［4］；优化绩效奖惩机制，将考核结果与绩效直接挂钩，创新激励手段，如差异性工资、岗位晋升空间等，激发员工的工作热情，同时对不达标或者存在违规行为的人员给予一定惩罚。

五、结语

城市供水企业需正确认识全面预算的重要性，充分把握全面预算工作中存在的各项问题，从加强组织领导、科学编制预算、加强控制监督等方面采取措施，将理论落实到实践中，提高全面预算管理水平，以战略为导向健全预算管理体系，从而进一步推动企业的健康可持续发展。