探讨电力工程项目审计监督作用的发挥

施玲华

国网江西省电力有限公司赣州供电分公司 江西赣州 341000

随着电力企业所面临的内外部监督环境发生的改变，电力企业监管力度加大和企业自身高质量发展的需要，都对内部审计监督工作的转型升级提出要求。在此背景下，电力企业要抓住审计管理体制改革的契机，着力完善内部审计体制机制，强化顶层设计，优化各层级审计机构管理，坚持“集中统一与分级管理”相结合的模式，经过几年的实践探索和转型重塑，电力企业内部审计监督体系日趋完善，审计资源得到有效利用，集团逐渐形成了内部审计工作“一盘棋”的新格局[1]。

1 审计监督工作的必然性

经济新常态指的是：在未来一段时间，我国的经济状态会保持不变。改革开放以来，我国市场经济发展速度不断加快，经济体系也不断完善。现如今，我国已经进入了经济发展相对稳定的阶段。经济新常态下，我国市场经济发展形势产生了很大的变化。为了应对市场经济发展带来的各种挑战，依法治企，对电力企业的管理的规范化，提出了更高的要求，相应对工程项目的管理也更为规范严谨，这样就更需要做好项目审计工作。因为只有做好项目审计监督管理工作，才能够寻找到经济发展新动力，才能够明确后续的发展方向，才能够推动自身的长远发展。

2 电力企业内部审计存在的问题

2.1 信息化程度不高

在电力行业大数据时代背景下，内部审计建设过程中，审计人员除了掌握专业知识之外，还需要了解信息化技术的应用方法等，否则很难跟上内部审计事业的发展速度。目前，公司管控业务审计系统数据仍然存在一些不利于电力企业内部审计信息化的情况：数据推送不全，部分功能点仍查无数据；智能持续审计系统响应缓慢，部分功能点逻辑错误；系统运维响应较慢，解决难度大；系统的功能点固定，与审计目标和需求不匹配。同时，内部审计信息化建设缺乏基本的资金支持和政策支持，生产运营投资中的绝大部分用于实际生产业务和人员管理等，给内部审计信息化带来了一定的负面影响，进而对电力企业的内部审计工作产生较大阻力[2]。

2.2 审计职能不清

当前，项目审计部门与管理部门都是电力项目审计的参与方，因二者所属主管部门及在工作与合作方面存在差异，在对电力项目审计主体的界定及对审计职能的运行方面偶有推诿扯皮的现象，对权利的行使也存在沟通与协调不畅。加之，二者存在职能与权力交叉的现象，也易导致权责不清及监督不力，甚至会造成审计与监督成本的增加。另外，因电力审计对被审计项目来说多属于二次审计，权责的不明晰也会给电力建设单位和施工单位带来人财物的负担，易于出现审计单位与被审计单位因审计出现工作矛盾，导致电力项目审计的职能不能有效发挥。

2.3 审计环境发生了变化

首先，电力企业的经营业务更加多样化，逐渐朝着绿色化、智能化的方向发展，电力企业经营业务的变化不仅仅体现在业务的种类上，也体现在业务的数量上。与以往电力企业只经营一两项业务不同，如今的电力企业经营的业务充斥了人们生活的方方面面，小至生活物品，大至衣食住行。因此，电力企业审计工作也更加的繁重和复杂，与复杂同时而来的便是风险。其次，由于互联网时代的到来，电力企业的各项工作活动或者是财务活动等有许多是通过互联网来完成的，电力企业的整体大环境都更加的网络化、信息化，这与之前单一的电力企业环境不同。网络化的电力企业环境对企业审计工作的要求也显著提升，不仅要求电力企业审计工作逐渐网络化，而且要求电力企业审计工作掌握企业碎片网络信息，并做到及时更新[3]。

2.4 审计监督范围狭窄

项目审计涉及到多方面的内容，包括预算审计、财务支出审计、固定资产审计、工程资料审计、结算审计等等。但从目前的状况来看，电力企业只将财务收支数据作为重点审计内容，从而忽视了对其他环节的审计。这种情况下，电力企业项目审计监督的实效性就会受到影响，这对于电力企业的长远发展很不利。此外，电力企业项目审计将监督重点侧重于事情发生之后，忽视了对事件发生前的概率分析和事件发生过程的持续关注，如此也意味着电力企业项目审计监督不够全面[4]。

3 电力工程项目审计监督的措施

3.1 数据先行，确保数据采集的“全、快、好”

第一，完善数据采集系统。目前，工程项目审计数据信息化应用进展缓慢，各专业的数据模块中与工程项目内容相关数据各自独立不共享，企业需要建立统一的一套科学化、标准化、规范化的工程管理信息数据采集体系，该系统与电力企业其他业务模块相通相共享，保证数据来源准确一致，审计人员或监管人员能够根据工程进度实时进行监控与监督，同时优化基础数据表并重新调整归集，建立并从多维度分析、跨行业关联、去向追踪、重点项目关注等多个方面着手，筛选出重点单位、重点资金、重点项目，将其作为下一步现场核查重点。第二，明确数据采集范围。工程项目审计应是一个全过程审计，包括开工前期的立项审计、招投标审计、合同审计，审计项目的可行性报告、立项手续、资金来源，招投标及的合法、合理、合规性；施工阶段的进度款、资金管理、工程施工情况、施工方与监理资质审计；竣工结（决）算阶段的施工费用、材料、定额、工程量等等审计，这就要求审计过程取得全面、完整的数据资料，并保证资料的真实可靠。第三，对数据进行分析。审计人员在取得充分完整的数据后，应严格按照要求审查分析各项费用是否完整有无遗漏，是否存在重复交叉；材料的使用是否合理、定价是否合适；人工、机械的使用是否符合常规；工程量是否正常恰当、新增工作量是否合规签证等等。

3.2 把握跟踪审计关键点，选取跟踪点

跟踪审计当中的关键点对于整个审计工作来说意义重大，所以审计人员需要合理科学地选取跟踪点，其和审计项目彼此存在着紧密的关联，需要认真合理地进行选取。在跟踪审计当中要严格地掌握和控制工程项目的品质、资金投入情况、进展程度等多个方面，对其中的重要步骤尤其要引起足够的关注，以免日后结算审计当中出现问题。在工程跟踪审计规划时需要从整个电力工程项目着手，并且对审计工作当中比较棘手的问题进行认真的考虑，加大力度针对其进行监督和控制，并且将其确定为跟踪审计关键点，在接下来的审计当中加大力度针对其在不固定的时间内进行抽查。另外，审计人员还需要对和项目工程有一定关联的技术材料进一步掌握，只有对电力项目当中各种关键性要素有了充分的了解之后，才能够更为合理、高效、精准地确定跟踪审计关键点。其一，电力项目工程施工选择的形式对于项目的总体质量、安全、造价等多个方面都会带来影响，所以确定跟踪审计关键点时要尤其重视这些内容。其二，施工管理活动能够促使审计人员了解项目施工的具体进展情况，跟踪审计需要重点对待的内容尤其包含企业的资金投入情况、工程进展情况、材料的品质等等。其三，施工管理活动当中很有必要确定独立的跟踪审计点，要在某项工序结束之后实施检验，来确定下一道工序能够正常进行。确定了跟踪审计点之后，需要相关审计同意才能够进行变更，这种审计关键是针对和电力项目建设管理相关的各主体所具备的职能和职责方面开展的审计，尽可能地避免审计出现偏差，从而让其发挥出更大的对电力工程项目的监督作用[5]。

3.3 进一步创新审计工作的方式

第一，进一步创新和采用“嵌入式”的工程审计方式。报审制是工程审计实行的主要形式，流程主要由建管单位的项目管理部门所发起，审计部门以省公司、基层单位为基础对工程审计工作的职责进行明确划分，并且根据两级分别组织实施。工程完成计算之后进行审计工作，将审计工作和工程竣工决算一同进行编审。并且将事后审计的嵌入工程管理过程中转变为事中审计的嵌入工程管理过程中，这在一定程度上可有效提高电网企业数字化工程审计工作的水平和质量。第二，对全链条节点的管控职责进行明确分工。电网企业在运用数字化工程审计的过程中要明确划分工程结算、工程决算以及审计每个衔接环节的工作职责和流程；项目管理部门要将造假审核作为工作的重点和关键点；电网企业的财务部门要将竣工决算作为工作的重点；审计部门在开展具体审计工作的过程中既要重视工程造价的审计，又要重视工程管理过程的审计。第三，不断对工程竣工结算和决算管理进行完善和优化。电网企业在运用数字化审计过程中，要重视业务、财务以及审计之间的相互协同，业务部门要不断缩短工程结算的时间，对工程竣工结算和决算管理的流程进行不断的规范和细化。与此同时，电网企业要进一步明确工程结算审计要提交的资料内容、工程结算审计的时限、工程结算审计的考评机制以及决算编制、出具报告的时间节点等。这样有利于保证工程竣工可以在规定时间内完成决算，有效提高转增资产的质效。

3.4 扩展审计的范围

在进行电力项目的审计工作中，要求审计部门要对审计的范围进行不断的扩展。基本涵盖项目建设的各个方面。要在传统电力项目的审计基础上，对审计的内容进行不断地深化。比如要对工程的资金使用、工程造价等内容进行审计，还要对项目的建设过程中，程序、签证、决算、效益等内容进行审计。减少审计的风险，保证电力建设的项目能够在完善的审计工作中，质量得到保障，建设速度得到提升，整体效益明显提高。不仅获得显著的经济效益，还能获得明显的社会效益。

3.5 健全内部审计监督制度体系

为做好内部审计工作，充分发挥内部审计监督、评价、服务职能，提高内部审计监督工作效率，在电力企业系统要建立统一的内部审计流程、内部审计实施办法、内部审计工作考核办法。规范内部审计通知书下达、进驻审计前准备资料、内部审计方法、调查取证方法、取证单格式、审计工作底稿格式、内部审计报告格式、征求意见时间、整改完成时间等内容。明确内部审计部门审计人员及被审计单位的责任。对内部审计人员工作玩忽职守、失职，造成错假审计，造成电力资产损失的，要认真追究内部审计人员的责任，绝不姑息；对被审计单位屡审屡犯、屡审不改的，要客观公正、实事求是地追究其整改落实不到位的责任，但无论是内部审计人员责任还是被审计单位责任，涉嫌违法乱纪的，要移送司法机构依法处理。

3.6 组建高水平审计专业团队

一是要从专业化、复合型两方面考虑组建团队，引入人才既要懂业务、懂技术，还要懂管理、懂战略，了解所处行业特点和熟悉内部管理流程，形成多专业团队组合。二是注重执业能力的持续提升，积极组织参加内部审计协会和成员企业之间的业务交流活动，加强审计人员财税管理、工程管理、风险管理、法律法规等专业领域的知识更新，鼓励获取注册会计师、工程造价师、建造师等职业资格[6]。

4 结语

总之，在我国社会经济快速发展的形势下，电力企业内部审计工作也需要不断地更新。在经济新常态下，电力企业应该加强对项目审计监督工作的重视，保障项目审计监督部门的独立性，适当拓展项目审计监督工作范围，有效提升项目审计人员综合素质，强化建设项目审计监督管理制度，充分发挥出内部项目审计的价值，为电力企业自身的长远发展，创造良好条件。