内部控制视角下行政事业单位资产管理模式探析

张冠杰

（首都医科大学附属北京妇产医院，北京 100026）

经过漫长的发展，我国取得了令人瞩目的成就，并成为全球第二大经济体。但是，从调查结果可以发现，我国在经济飞速发展、经济体制不断完善时，行政事业单位的改革步伐、运行机制并未及时跟上脚步，内部管理水平较差，内部管理手段滞后，导致我国行政事业单位的运行机制、机构设置和我国经济发展实际需求的差距不断扩大，暴露出大量问题［1］。这些问题会对市场经济发展造成不良影响，并且会影响行政事业单位的工作能力。因此，我国行政事业单位必须积极开展管理改革活动，积极学习各种新型、先进、有效的管理手段，在基于现有资产管理手段的基础上，进一步提升资产管理效果与质量，妥善解决资产管理中存在的各种问题，保障行政事业单位始终安全、有效、持续运行。

一、内部控制简述

（一）内部控制内涵

在行政事业单位开展资产管理的过程中，往往会将内部控制作为首要管理手段保证管理工作的顺利开展。资产管理期间，还可利用账目准确性与核算资产完整度进一步提升工作质量。在开展这些工作的期间，内部控制可有效提升资产验收、资产获得、资产清查等多个程序的实际控制效果，还可进一步提高管理工作效率［2］。

（二）内部控制作用

行政事业单位履行相关职能期间，社会公众、上级单位以及财政部门对其资产应用效率有较高的要求，若要持续满足这些需求，必须强化内部控制的建设工作，加快建设步伐，有效避免舞弊事件的发生，积极落实降低成本、开源节流、强化内部资金管控和风险识别优化能力等政策，才能进一步提升资产管理效果与资产管理能力。想要提升控制能力，行政事业单位必须综合管理工作内容、管理工作职能、管理工作措施，积极协调各部门，科学、有效、合理地发挥行政事业单位的资产管理作用［3］。为进一步提高内部控制的实际效果，还需在持续提高内部管理水平的过程中，积极提升单位部门的协调能力，充分发挥管理人员的管控优势，落实管理责任机制与管理考核机制，进一步增强行政事业单位的管控能力以及管控流程性［4］。

二、管理隐患

（一）组织能力低下

在单位开展资产管理期间，必须充分落实内部控制手段，形成相应的内部控制优势，并在实际工作中发挥其控制优势，保证管理措施执行的有效性与科学性。因为行政事业单位组织结构建设机制存在较多不足，执行环节不够科学合理，执行能力相对低下，内部控制制度与管理人员责任制度落实往往有权责划分不清、义务划分不清等多种问题，继而导致组织能力低下，资产管理效果差［5］。

（二）管理制度不完善

管理制度不完善是行政事业单位的常见管理问题之一，出现这一问题的原因较多。第一，现行内部管理机制下单位工作人员工作积极性低，这与工作人员管理知识掌握度、工作责任心、职业道德素养以及单位管理工作流程、管理职能明晰度等因素息息相关［6］。第二，行政事业单位资产管理缺乏资产卡片账、资产明细账，存在账目不清、账目记录不符合的问题，不利于资产管理工作的有效开展。第三，部分单位的资产领用、资产报废登记台账有问题或是登记账目时只记录资产支出，忽略资产增加，还有部分单位存在账外资产现象、捐赠资产现象。这些问题组合起来导致管理制度不完善。

三、行政事业单位资产管理模式优化策略

（一）完善相应的内部控制体系

单位运行模式与内部控制体系实际情况彼此相关，只有两者相匹配，才能保证资产管理的有效性与安全性，降低资产管理风险。因此，必须积极开展内部控制体系建设工作，进一步提升资产管理的执行价值。要基于单位业务实践情况构建内部控制体系，分析单位业务现状和现存风险隐患，建设相应的风险控制识别机制，促使其具备相应的匹配优势，能够满足行政事业单位运行实际需求。完善内部控制体系还需具有科学性和实质性，要在多元化体系建设工作中加大投入。行政事业单位资产风险隐患是无规律的，所以在建设内部控制体系期间，必须从多角度进行分析，论证其实际风险预防应对能力，继而实现内部控制体系科学化，提升资产管理内部控制的有效性。

（二）明确内部控制的关键要素

明确内部控制的关键要素并进行相关建设工作，可保证内部控制作用充分发挥，可有效增加内部控制的实际优势。因此，必须深入分析内部控制，明确内部控制的关键要素，针对要素进行建设，保证行政事业单位具备基本的资产风险控制能力。行政事业单位的内部控制关键要素主要是组织结构、工作人员这两个因素。优良的组织结构可保证内部控制的执行、落实，可增强单位的组织力与执行力。在明确责任划分与组织流程的基础上，必须进一步明确相关执行依据，保证资产管理部门具有较强的内部控制组织能力。优秀的工作人员可保障资产管理工作的有效性，必须结合单位资产管理与内部控制实际需求，积极进行人才培养，从思想建设、道德建设、业务能力建设等方面着手，建设高质量管理团队，为资产管理工作提供人才保障。人才建设必须落实相应的人才培养机制、考核机制、单位内部激励机制等等，促使工作人员积极参加相关培训，发挥自身优势，促进党建工作的开展，提高工作质量。行政事业单位资产管理是基于内部控制下的管理，还需基于内部控制管理技能选拔人才、培养人才，提高工作人员整体素养与能力，才能保证内部控制效果。

（三）完善资产核算制度

随着时代的不断发展，行政事业单位也在不断发展。行政事业单位必须顺应时代发展，积极完善现有单位资产核算制度。第一，要完善折旧方案，行政事业单位收取固定资产后需结合实际要求进行折旧处理，资产被使用后不管是否长期应用，资产均会有不同折损现象发生，资产价值也会照后一定影响，价值会逐步下降减少，单位要妥善处理折旧资产。第二，完善清查机制，工作人员进行资产清查与判断时，必须结合单位实际发展情况开展工作，采用相应指标反映固定资产的实际价值，完成清理工作后便可计算资产实际净值。

（四）加强风险评估工作

从行政事业单位的资产管理工作中可以看出，资产管理工作存在很多风险隐患，如账目不清与外挂账等现象，这些风险隐患均会对资产管理、内部控制工作效果、质量造成直接影响。想要进一步落实内部控制，优化资产管理工作，行政事业单位的内部控制工作必须与时俱进，不断变化，并不断增加风险评估工作的比重，结合实际情况，定期进行风险评估，获取风险评估报告。此外，要明确报告的规范制度，指导工作人员积极采用各种新型风险评估方法进行风险评估，全面反映行政事业单位资产管理水平与可能存在的风险隐患，结合评估报告制定科学合理的应对措施，有效处理这些风险隐患，不断提升内部控制的有效性与资产管理的有效性，强化单位内部控制系统，优化资产管理实际工作质量。

四、结语

行政事业单位要了解基于内部控制的行政事业单位资产管理现状，分析其存在的各项问题，制定有效的解决方案解决相关问题，优化行政事业单位资产管理模式，将内部控制落实到位，进一步提升资产管理实际质量。