新经济形势下企业内部控制中的问题探究

耿新超 耿雪薇 河南黄河河务局

引言

在当前时代中，我国的企业发展为了更好地适应市场的实际情况，需要进一步进行内部控制调整。主要原因是，企业的发展过程中，市场变化速度过快，企业内部控制效果不佳的情况下，很难做到内部各部门的高效率运转，在市场危机到来的时候，企业面对风险的能力较差，基本上无法满足应对风险的实际需求。而且，我国部分企业以外部市场扩张作为主要得分发展内容，导致企业发展过程中，存在严重的资金短缺问题，并且，当前资本市场中，对企业的态度并不友好，融资难度进一步加大。为更好地解决此问题，当前最好的办法就是要尽可能地进行内部控制的建设，其中主要是组建高素质的人才团队，确保人才能力符合企业的需求，并且能进一步提升部门工作效果，保证制度、环境等方面的多角度强化，才能有效地实现企业的发展。也是我国企业当前现代化发展的重要路径之一，能保证企业的全面发展。

一、新经济形势下企业内部控制存在的普遍性问题

(一)内部控制制度建设不完善，独立性不高

内部控制作用得不到充分的发挥，在很大程度上是因为企业内部的控制制度不完善造成的。企业应该根据当前经营的实际情况，建立符合企业文化和经营业务的内部控制制度。但是通过实际的调查和了解发现，很多企业内部虽然都建立了内部控制制度，但是对于内部控制制度如何去运行，并没有确立明确的流程。同时，保证内控制度的独立性是促进其发挥作用的重要前提条件。由于部分财务人员依据自身的需求，可能会编制虚假性的财务会计信息，从而谋取不法利益。因此，由于财会人员的这一行为，使得内部控制部门并不能够保持一定的独立性，这严重影响了内部控制制度的实施效果。

(二)监督机制不完善，内部审计不健全

我国企业监督体系包括内部监督和外部监督两种。其中，我国中小企业经营自主性强，在企业合法经营的前提下，外部监督体系对中小企业的监督作用不大。而目前我国大多数中小企业并未形成合理的内部监督体系，形成内部控制缺位的局面。虽然有些企业也建立了内部审计监督部门，但是这些部门独立性较差，摆脱不了熟人、亲人关系的影响，岗位变动快，使得内部监督不能有效落实，无法发挥应有作用。同时，中小企业内部控制的实施会增加额外的企业成本，影响企业当前经济利益，但其效果是隐蔽的，长远的，这使得企业缺乏实施内部控制的动力。加之企业管理层对内部审计认识不足，觉得内部审计存在很多弊端，有的还认为内部审计阻碍了他们职能的发挥，影响了员工的团队协作。

二、新经济形势下企业内部控制的优化策略

(一)健全内部控制活动

为优化新经济形势下企业内部控制，内部控制活动的健全极为关键，具体可从销售收款业务管理、付款审批管理、盘点清查内部控制三方面入手。基于销售收款业务管理，销售合同的审批管理规范、应收账款回收管理规范均属于其中关键。销售合同审批制度应基于近期业务的情况进行补充和更新，对账与催收制度的规范和优化也不容忽视，企业可提供“往来对账确认单”，并采用QQ、微信、电话、传真等多种方式跟踪和催收超过信用期的应收账款；基于付款审批管理，企业需明确采购预算制度及执行表，各职能部门、财务部、采购部、请购部门、总经理所负责的工作需要由此明确，招标方式采购的针对性开展、购回后统一入库建立台账、各种签单手续的完成均不容忽视。

(二)建立健全内部控制管理体系

国有企业想要提高内部管控的力度，首先需要对企业资源计划系统进行升级并完善，建立健全企业内部控制管理体系。在具体的操作过程中应该加强总部与分公司在销售机制上的连接，依据不同的部门和部门特点来有针对性地建立绩效考核体制，达到实现企业经营目标和提高经济效益的目的。其次，可以有效地利用企业资源计划系统对公司内部所有资源进行整合规划，建立适合总部与分公司经营的多种运作体系，进而实现企业对销售，运输以及售后服务等工作的全面管理，发挥效益的最大化。在企业资源计划系统有效促进之后，企业总部和分公司的沟通加强，可以通过各分公司的不同特点来进行整体资源的有效利用，并建立适合分公司具体情况的运作方法。要开始重视对于内部管理体系的建设，制定详细标准让制度的落实更加具体有效，可以采用降低成本，提高效率的信息化沟通来避免因为具体工作执行难度大引发的问题，企业内部体系变更之前，需要相关部门制定合理可行的计划和具体的落实标准，注重制度实施阶段的信息反馈，达到有效沟通，有效解决的状态。

(三)建立完善的内部控制评价体系

内部控制制度实施的效果怎么样，需要对其做出评价，才能使内控更好的发挥作用，但是大多数企业对内控的评价是无实践经验作指导的，也没有相关规定的说明，企业可以根据实际情况建立符合自身特点的评价体系。企业可以构建一个内部控制评价指标体系，通过设置几个重要的一级指标，比如内部环境、风险评估、内部监督等，然后在它下面分别设置各个二级指标，比如内部环境的二级指标有人力资源、管理者素质、企业文化、组织结构，并在二级指标下标明具体的评价内容，每个指标都要给出合格范围。规定一定时间之后，根据指标大小检查完成情况对其进行评价，并把责任明确到每个人身上，对相关人员合理进行奖惩，激励员工并使员工引起重视。内控评价体系能够帮助中小企业及时发现内控存在的问题与不足，清晰的反映出企业内控实施的情况，是中小企业内控实施中不可缺少的部分。

(四)强化风险管控，提高抗风险能力

风险管控是企业避免财务损失的有利屏障。其包含了对风险进行辨别、风险危害的评估及降低风险等。在互联网环境下，企业管理层需要清楚地认识到风险的内外来源，明确风险的宏观概念，对风险这个名词进行全面的解读，并根据企业实际发展情况对各类风险进行判断，认清风险的类别及危害等，便于企业建立起如何评估风险的方法，以此逐渐形成企业控制风险的体系，防止风险识别过晚对企业造成严重的损失，进一步提高企业的抗风险能力。

三、结语

综上所述，我国的市场经济发展已经非常完善，对企业来说，如何更好地掌握市场信息，完成企业的内部建设成为一个核心内容，但在目前来看，我国的企业发展过程中，领导层依旧过度关注企业的外部市场扩展，导致企业的发展过程中，盲目的迷信外部市场的利益，企业发展过程中，问题始终存在，尤其是可能出现资金链断裂的问题，为更好地解决企业的发展问题，当前最好的办法是建设完善的内部控制制度，通过内部各个部门的协调与制约，保证企业的良好发展。■