数字化工程审计在电网企业中的运用探讨

杨守东 国网河南省电力公司

引言

随着现代信息技术的不断发展和更新，各行各业在发展过程中开始运用现代信息技术。现代计算机信息技术在审计监督工作中的运用，可以有效提高审计工作的效率和质量，可以有效提高问题查核工作、宏观分析工作以及评价判断工作的质量和效率。因此，目前各行各业开始运用数字化审计。电网企业在新时代中的发展中要思考如何应对新的挑战和机遇，如何利用数字化审计的优势和特点实现审计工作的转型升级，这样电网企业才能在新时代的发展中实现健康可持续性的发展。

一、数字化审计的含义及优点

数字化审计的概念随着现代大数据技术的不断发展而产生，数字化审计就是利用计算机辅助技术开展审计工作。各行各业在发展过程中通过应用会计电算化技术可以有效提高自身的数字化水平。同时在数字化的发展背景下各行各业的审计方法和范围发生了很大的变化。计算机技术是数字化审计的主要支撑，数字化审计可以通过审查企业的业务经营活动深入且全面的分析数据，从而明确企业审计的重点工作。数字化审计的方式与传统审计方式的比较，具有以下几个方面的优势。

（一）可以进一步提高企业审计工作的效率

数字化审计突破了传统审计方式的时间、空间限制，可以利用现代先进的信息技术和数字化手段有效且充分的查证大量数据。与此同时，数字化审计可以实现远程审计，可以进一步优化和创新传统审计的工作方式，进一步解放了审计人员，有效提高了企业审计工作的效率和质量。

（二）有利于保障审计结果的真实性和可靠性

人为因素会对传统审计方式下的审计结果产生一定影响，所以审计结果的真实性和可靠性会受到一定的影响。而计算机技术作为数字化审计的技术支撑，在分析审计数据时主要依靠现代先进的计算机技术。并且以审计目标作为依据给出的相关建议，底层原始数据同样作为审计对象，在一定程度上可以保证审计结果的真实性和可靠性。

（三）有利于实现全量审计

影响传统审计的因素有很多，所以传统审计主要以抽样审计为主，分析查验数据。然而传统审计的误差较大，不能对目前被审计单位所存在的问题进行全面、真实且系统客观的了解和分析。但是，数字化审计可以对所有数据进行系统且全面的分析，可以全面排查底层数据，进一步有效地实现全量审计，确保审计结果的科学性和合理性。

（四）有利于保障审计监督的动态性和持续性

传统审计通常情况下是事后工作，对审计的时效性产生了不利影响，并且在一定程度上降低了审计工作预防监督的效果。但是数字化审计进一步创新和改革了审计的方式，数字化审计将事后审计转变为了事中审计，可以对被审计单位实现动态且持续性的监督，将审计监督的工作充分且有效地发挥出来。

二、目前电网企业数字化审计的现状及所存在的问题

（一）电网企业数字化审计的现状

随着现代信息技术在各行各业的广泛应用，电网企业在新时代的发展开始向数字化审计的方向转型升级。电网企业在开展数字化审计工作的过程中，可以利用财务稽核、在线监督以及运营检测等工作的有效开展，有利于日常检测工程管理、预算管理和合同管理等工作，以及在发展过程中实现数据共享以及业务之间的联动。此外，电网企业在新时代的发展过程中可以通过数字化审计有效结合现场和远程的方式进行审计工作。电网企业对项目进行审计之前，可以利用信息技术手段有效分析业务数据，及时发现所存在的问题和疑点。并且可以利用信息技术手段列出疑点清单和科学有效的分析报告。电网企业通过现场审计可以进一步核实数据，并将分析结果转变为有效的审计成果；与此同时，电网企业通过远程数据分析的技术手段，有利于进一步提高电网企业审计工作的质量和效率。

（二）电网企业数字化审计所存在的问题

目前，我国大多数电网企业在探索数字化审计过程中存在一些问题和不足。第一，目前我国大多数电网企业的审计信息系统没有实现高度的统一，这在一定程度上导致数字化审计工作的需要得不到满足，对数字化审计工作的有效开展产生了不利影响。第二，目前我国大多数电网企业内部的审计人员专业技能和综合能力不能满足数字化审计工作的实际需要。审计人员数字化审计的能力较低，电网企业在开展数字化审计工作的过程中要重视提高内部审计人员数字化审计能力的有效提升，在内部开展定期培训，进一步提高内部审计人员数字化审计的能力和水平。第三，目前大多数电网企业的数字化审计工作存在一定的安全问题。这是因为目前大多数电网企业的数字化审计体系缺乏完善性和健全性，大多数电网企业的数据存储和传输工作存在一定不足和问题。

三、电网企业运用数字化工程审计的措施

（一）进一步创新审计工作的方式

1.进一步创新和采用“嵌入式”的工程审计方式

报审制是工程审计实行的主要形式，流程主要由建管单位的项目管理部门所发起，审计部门以省公司、基层单位为基础对工程审计工作的职责进行明确划分，并且根据两级分别组织实施。工程完成计算之后进行审计工作，将审计工作和工程竣工决算一同进行编审。并且将事后审计的嵌入工程管理过程中转变为事中审计的嵌入工程管理过程中，这在一定程度上可有效提高电网企业数字化工程审计工作的水平和质量。

2.对全链条节点的管控职责进行明确分工

电网企业在运用数字化工程审计的过程中要明确划分工程结算、工程决算以及审计每个衔接环节的工作职责和流程；项目管理部门要将造假审核作为工作的重点和关键点；电网企业的财务部门要将竣工决算作为工作的重点；审计部门在开展具体审计工作的过程中既要重视工程造价的审计，又要重视工程管理过程的审计。

3.不断对工程竣工结算和决算管理进行完善和优化

电网企业在运用数字化审计过程中，要重视业务、财务以及审计之间的相互协同，业务部门要不断缩短工程结算的时间，对工程竣工结算和决算管理的流程进行不断的规范和细化。与此同时，电网企业要进一步明确工程结算审计要提交的资料内容、工程结算审计的时限、工程结算审计的考评机制以及决算编制、出具报告的时间节点等。这样有利于保证工程竣工可以在规定时间内完成决算，有效提高转增资产的质效。

（二）不断创新自身的组织形式

1.将工作领导小组作为保障

电网企业在运用数字化工程审计的过程中，为保证审计工作的质量，要在内部成立独立的工程审计工作领导小组，并任命总会计师为组长。工程审计工作领导小组的成员要从企业内部的党委、审计部门、财务部门、发展部门、建设部门、后勤部门、物资部门以及营销部门等进行选拔，这在一定程度上有利于开展高质量的工程审计工作，为电网企业运用数字化工程审计奠定良好的基础。

2.将多模式共实施作为主要途径

电网企业在开展数字化工程审计工作时可以运用统一组织有效结合分级实施、内部审计为主导结合中介机构为支撑、现场审计有效结合远程支持以及内部系统有效结合外部平台等组织模式，在工程审计方案的指引下，有效实现全链条的审计作业体系，为电网企业开展科学有效的数字化工程审计工作奠定良好的基础。

3.将定期通报机制作为抓手

电网企业要将定期通报沟通机制作为主要抓手，工程审计人员要将审计情况定期向领导小组进行汇报。并且领导小组要对审计过程中的不同事项进行协调处理，电网企业要在内部构建科学且完善的工作联系单机制和双周通报机制，要进一步完善和优化内部的工作沟通协调机制，为审计工作的有序开展奠定良好基础，及时解决所处的各项问题。

（三）进一步创新作业的方式

1.以全面开展工程数字化审计为基础

电网企业在发展过程中要开展全面的工程数字化审计工作，根据现代先进的信息技术不断创新和探索工程数字化审计工作的模式，有效运用“数字化+”的审计模式，紧密结合大数据和现场实际数据，将现场结合非现场数据分析的优势充分且有效地发挥出来，进一步拓宽审计工作的广度和深度，为实现健康可持续性的发展目标奠定良好基础。

2.提高工程审计作业编写的标准化程度

电网企业要以标准的审计流程为基础和前提，以目前我国现有的电网企业业务数字化信息管理平台，利用不同业务系统专业以及顾问团队的优势，编写标准的工程审计作业，将工程数字化审计和现场审计进行有效的结合，以此开展科学合理的数字化工程审计工作。

3.对审计资源和数据共享平台进行有效整合

现场审计主要以线上共享报表填报为主，且现场的审计小组要在线对工程数据进行随时的汇总。而非现场的后台组要对工作进度进行实时跟进，要对审计项目的各项数据资料进行全面且深入的了解，对审计疑点进行深入分析和查找。并且要对审计工作进行全方位多层次的监督，以此有效提高工程审计工作的精细化程度和智能化水平。

（四）控制创新的质量

1.在内部构建完善的项目经理责任制

电网企业所构建的项目经理责任制要以审计部门的人员作为项目经理，且项目经理要协调以及沟通现场审计期间的各项工作。项目经理责任制既要管控审计项目现场实施过程的质量，又要在内部构建科学的重大事项报告机制，如果审计方案在实施期间需要调整并且在实施期间产生重大事项需要请示审计部门的需要在2个工作日内完成相关请示批准工作。

2.建立科学合理的审计过程督导制

电网企业要以周为单位利用线上视频会议的形式开展工作进度汇报会，对每个审计小组工作的具体进展情况进行全面且深入的了解。并利用远程视频会议对审计小组所出现的各种问题进行及时的讨论，对审计工作方案进行及时且有效的调整，进一步明确审计重点，加强信息沟通交流，不断提高审计工作的效率和质量。与此同时，电网企业的管理层要不定期督导审计小组的现场工作，针对现场审计做出的各种问题进行及时且有效的督导。

3.构建合理的审计报告审理制

电网企业要在内部构建以答辩为形式的审计报告审理机制，要分阶段审理审计报告，开展集中的答辩式审理，逐项探讨审计所存在的问题，要客观且公正的对问题进行定性。并且电网企业要严格管控审计方案的落实质量、远程疑点的核实质量、底稿的复核质量以及初稿报告的质量等。

4.建立合理的中介机构工作积分制

电网企业要提高对审计期间日常工作管理的重视程度，项目经理要负责配备所要派驻的中介机构人员，且项目经理要负责评价非现场数据的分析能力和现场审计工作的质效，通过量化积分的方式对审计工作中所出现的各项重大经营风险进行归类整理。与此同时，中介机构的服务费结算要以综合的评分结果为主要依据，且年度中介机构的招标要参考综合的评分结果。

5.构建科学的中介机构约谈机制

电网企业要及时约谈中介机构审计过程中所出现的各项违约行为和问题，如审计人员的配备不符合相关要求、审计质效无法满足整体工作安排的实际需要以及没有遵守相关职业道德等事项。通过构建科学且完善的中介机构约谈机制及时发现以及解决审计工作出现的各项问题，为审计项目实现高效的目标奠定良好的基础。

（五）进一步创新报告的方式

1.不断创新优化报告的出具方式

电网企业要在审计范围内有效融入工程管理的全过程，根据工程管理的合规性对工程各个环节中所出现的问题进行梳理，审计报告要包括工程全过程的合规性评价。针对审计过程所出现的具有典型性、重大性和普遍性特点的问题，及时出具相应的专题审计报告。将工程数字化审计报告和工程档案专题报告作为审计报告的出具形式之一，要重视核查工程资料的完整性以及非现场远程分析结果的有效应用。

2.不断创新报告的汇总方式

要进一步创新报告的汇总方式，突破传统文本汇总的局限性。通过在数据表单中记录和录入各项底稿数据，并且以不同的问题性质为基础对数据进行筛选，对问题成因进行分析时要以全量数据为基础。利用集中办公的方式对各项数据进行汇总，集中办公的方式有利于汇总人员进行面对面的沟通交流，保证定性归类的统一性，有利于保证审计报告的真实性和准确性，可以将被审计单位所存在的各种问题全面且准确地反映出来。

结语

随着现代信息技术的不断发展和进步，数字化工程审计在各行各业中的广泛应用，可以有效提高企业审计工作的质量和水平。电网企业在新时代中的发展，通过完善内部各项机制，不断创新自身的审计方法和方式，根据时代的要求，在内部开展科学有效的内部审计工作，有利于在竞争激烈的市场环境中实现健康可持续性的发展目标。