建筑工程施工企业税收筹划的管理探讨

安亚忠 山西四建集团有限公司

税收是国家财政的重要支撑，其对于国家的发展建设有着极为重要的推动作用，而建筑工程施工企业作为国民经济的支柱型企业，其每年缴纳了大量的税款，在财政领域可谓是贡献巨大。而近些年来，随着房价飞升，为了更好的对房地产市场进行调控，我国出台了一系列的政策，建筑工程施工企业发展速度放缓，市场竞争日益加剧，因此，强化税收管理体系就显得极为有必要了，只有这样才能切实有效的降低税务风险，为企业的发展注入更多活力。

一、建筑施工企业税务筹划管理目标

(一)降低税务成本

在企业发展建设过程中，税务成本降低也就意味着企业的经济效益增加，这样可以更好的降低企业的运营压力，为企业的健康可持续发展提供更多帮助。在税务筹划过程中，需要结合企业特点和经营理念，科学合理的利用税收政策的空间力量，合理合法的筹备税收策划工作，进而更好的降低企业的资金压力，实现经济效益的最大化。

(二)涉税风险的控制

建筑施工企业税务筹划所涉及到的内容众多，一系列工作必须要提前进行规划和统筹，作为企业的管理层应当高度重视纳税风险的管理，这种管理不仅仅只是体现在制度之上，同时对于领导者来说，其应当将税收筹划意识融入到自身工作的各个环节之中，加强相关管理。然而实际上，当前许多企业的经营者以及管理者，对于税收筹划的理解和认识并不是十分的清晰，自身管理能力有所欠缺，加之税收风险存在有一定的客观性，这些都导致税务筹划工作的不确定新增加了，涉税风险因此加大。为了更好的规避风险，保证企业经营的稳定性，因此建筑施工企业就必须要安排专人进行税收筹划管理，灵活的应用国家税收政策，针对风险产生的原因，及时采取有效的措施进行预防，进而大幅度降低税收风险，避免企业的经济利益因此受到影响和干扰。

(三)财务目标的实现

建筑施工企业在依法纳税的同时，还应当结合企业的实际发展情况，设计出科学合理的税务统筹方案，提升企业的纳税水平，如可以加强与税务机关的协商和沟通，进而减少或者是延期缴纳税款，这样可以有效的缓解自身经济压力。此外，建筑施工企业税务筹划工作在节约税务成本的同时，还应当科学合理的利用资金，要注意避开纳税成本与资金周转之间存在的矛盾，找到二者之间的平衡点，进而更加科学合理的对企业资金进行调配和使用，保证企业资金能够更加高效的流转，各类资金可以最大限度的被利用。

二、建筑施工惬意税务筹划管理的思路

(一)调整优化企业组织架构

自我国税务部门出台增值税后，建筑工程施工企业的税收筹划管理就发生了天翻地覆的变化。因为相较于其他行业来说，建筑施工行业具有一定的特殊性，建筑工程项目施工量大，周期长，导致企业资金链比较长，中间环节相对比较多，这样可能就会使得需要缴纳增值税的份额增多，企业的税务风险力度因此增加。基于这样的原因，建筑工程施工企业就应当结合自身经营发展特点，对企业的组织架构进行优化，在保证各个工程项目建设能够正常实施的情况下，精简部门结构，优化管理层，使得企业组织架构朝着更加科学现代化的方向发展，进而更加有效的减低企业所面临的种种税务风险，促使企业朝着更好的方向发展建设。

(二)优化业务流程

在开展建筑工程施工企业税务统筹工作时，应当科学合理的确定内部公司之间相关交易的定价，最大限度的规避税务风险，不仅要保证进项税抵扣的相关问题能够科学合理的解决，与此同时，还需要加强对自身的进项税管理，想办法减轻自身的增值税税负，在企业经营期间要最大限度的优化自身业务流程，保证进项税抵扣的充分性。

(三)充分利用税收优惠政策

现如今，我国税收制度也处于不断发展变革的状态，为了更好的推动社会经济发展和进步，我国出台了一系列利好政策。对于建筑工程施工企业来说，在进行税收筹划管理时，企业应当正视相关优惠政策的作用与价值，企业财务管理人员应当积极主动的学习与税收相关的最新政策和方法，寻找其中与自身企业发展高度契合的税收优惠政策，通过税务筹划的方法，帮助施工企业更加科学合理的对税负进行规划，最大程度的减轻企业的负担。

(四)科学规划财税核算体系

当前，随着科技的不断发展和进步，建筑工程施工企业的工作模式以及方法等也发生了翻天覆地的变化，比如说，越来越多的建筑施工企业开始承接EPC工程，按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等实行全过程或者是若干阶段的承包，但是这种情况下，针对这些施工内容，税务部门可能就会将其归类为“混合销售”的内容，对于该部分没有加入核算的部门销售额，则需要重新拟定合同，并以新合同的总价作为参考依据，按照相应的比例缴纳增资税款。此外，税务部门将EPC模式规划为兼容模式，这种模式实际上也给企业带来了不必要的税务风险，企业可能因此需要缴纳更多的税款。因此，为了减少不必要的税务风险，保证自身经营的稳定性，施工企业就应当结合实际情况，更好的对自身财税核算体系进行规划。比如说，针对EPC工程项目，可以结合该类项目的特点，分门别类的拟定合同，将设计、施工以及采购各个环节区分开来，然后分类缴纳税款，避免重复缴纳税款的行为出现，给企业带来不必要的经济损失。

三、建筑施工企业税务筹划管理的具体策略分析

(一)针对人工成本的筹划

成本控制一直以来都是企业发展建设的核心内容，其与企业经济效益的获取息息相关，在建筑施工企业中，除了材料成本外，人工成本可以说是占比最大的成本内容之一，其贯穿于项目发展建设的始终，具有动态化的特点。在进行人工成本管理时，除了需要做好日常的成本核算，严格控制成本支出，建筑施工企业还应当立足自身的发展，分析人工成本的构成，以及有哪些因素会对人工成本产生影响和干扰，然后有针对性的采取措施予以控制，对现有的人力资源管理模式以及方法等进行优化，提高企业施工效率和质量。建筑行业在人工方面的特出行特点，就在于劳动人口密集，其中诸多成本还是无法抵扣的，比如说人工和劳务派遣费等等，这些内容将会直接对企业的税负产生影响。所以说，在人工成本管理过程中，企业就应当积极的采取措施进行筹划，要最大限度的对与之相关的进项税进行科学合理的抵扣。企业在与劳务公司签约之前，应当先对劳务公司进行必要的考核，最好是选择具有纳税资格的劳务公司，这样的话，合作企业就可以开出税率比较低的进项发票，企业可以应用这些发票，产生抵扣。

(二)做好采购价格的筹划

对于施工企业来说，工程项目建设过程中，需要应用到大量的原材料，原材料所耗成本巨大，同时也是其缴纳税款的重心所在。为了最大限度的节约成本，减少税款的缴纳，在购置各类原材料时，企业一般会制定比较严格的采购计划，按照采购计划对资金进行预算分析，最大限度的使用企业的采购资金节约资金，提高工作的效率和质量。在采购价格控制过程中，应当从施工企业材料招标环节就加强重视，可以多角度的对参与招标的企业进行对比分析，进而更加科学合理地筹划，在保证工程质量的情况之下，保证所缴纳的税款是最少的，且采购价格是最低的，采购物品质量是最优的。比如说，在税额同等的情况下，应当尽可能选择具有一定知名度，在业内口碑良好的企业与之构建合作关系，这样采购物品质量也会更加有保障。而在税额不同的情况下，则应当尽量选择可以为企业提供增值税发票的企业与之构建合作关系，这样也可以一定程度上降低企业所面临的税收压力。

(三)做好机械设备的筹划

为了更好的保证施工的顺利进行，优化施工质量，提升施工进度，现如今在施工过程中所应用的机械设备也开始朝着多元化的方向发展，而机械设备的成本比较高，如果说，企业在购置机械设备时，没有做好税收筹划工作，那么也将会给施工企业带来巨大的经济压力，增加企业的税收负担。因此，在机械设备环节也应当做好相应的筹划工作，如可以结合机械设备在施工中使用的频率，价格的高度决定设备的采购和租赁方式，然后最大限度节约税款，在降低进项税的同时，降低增值税额度。具体工作中，施工企业不论是采购或者是租赁设备，都需要对提供设备的企业进行调查和分析，可以优先考虑能够提供增值税发票或者是其他类型发票进行税收抵扣的企业，当然在此过程中，也需要考虑机械设备的质量以及合作企业的口碑，避免在获取发票环节出现问题。

(四)做好业主供材的筹划

建筑工程施工企业参与工程项目建设的某些情况下，是由业主直接为企业提供原材料的，而在此环节也不能对税务筹划的相关工作有所松懈，要加强对相关工作的重视度，可以通过协商、沟通的方式获取进项抵扣，降低自身的税务负担。比如说，针对由业主制定供应商，然后企业与供应商合作的业主供应材料模式，建筑施工企业就可以在征得业主同意的情况下，直接与供应商取得联系，然后当面进行交涉和沟通，借此规避自身在税收筹划时，可能会面临的风险。

总之，做好建筑施工企业税收筹划管理工作，科学合理的防范税收领域的风险，可以更好的推进企业发展壮大，优化企业内部结构，改善和强化企业业务流程，其对于企业的发展建设有着较为积极的促进作用。在新的时代背景之下，必须要重视建筑工程施工企业税收筹划管理工作，保证各项经营活动的有序实施，降低企业所面临的种种风险，提高企业市场竞争力。■