信息化时代的企业预算管理研究

范欣欣 山东滨州烟草有限公司

一、引言

如何提高企业的财务管理水平以更好地应对日益激烈的市场竞争，全面预算管理是一种新的企业财务管理模式。通过全面预算管理可以激发各级负责人员的积极性，同时，通过预算指标的分解，使每个负责生产和管理的部门，为了实现对预算的控制，将下级控制部门，督促各级管理人员努力工作，以确保企业预期发展目标的实现。

二、信息化时代企业预算管理存在的问题

(一)企业预算观念落后

首先，企业管理的落后观念引导中国的企业经营者习惯性地确定企业管理的重点，着眼于企业的销售和放弃成本。一些企业，没有企业成本预算，虽然销量大，但企业的销售利润却没有增加。在没有建立企业预算的情况下，盲目追求企业的销售量，一旦受到市场价格的影响，就会导致企业破产。

(二)现金管理落后

在企业内部管理现金管理比较落后，会导致企业的财务压力。缺乏现金管理，导致现金闲置或不足。缺乏对客户的有效信用调查和信用评估以及缺乏有效的追收措施。许多应收账款没有收回来，流动紧缺，使公司难以应付。

(三)库存管理不佳

库存积压或不足，还有一些企业的生产规模很小，担心在接收订单之前生产，会造成库存积压。完全权衡了资本链，企业将关闭或破产。

(四)资金浪费严重

四是资金损失严重。许多中小型企业的管理人员，原材料、半成品、固定资产等管理不到位，问题没有得到调查，造成资产浪费。

三、信息化时代下企业加强预算管理措施

(一)加强成本预算和估算利润，实现资金集中管理

企业的预算管理采用内部控制和外部控制相结合的方式，是指对每个责任单位执行过程的控制，有利于我们在执行过程中的主观能动性，这将更有利于责任单位在履行过程中损害预算活动的偏差以进行自我纠正，引起责任单位自我控制的热情。但是由于企业的预算管理不能将预算部门单独用于内部控制，因此，万一发生任何错误或欺诈，对企业的危害都是不可估量的，因此必须采用某种外部监控。分配和评估方法应结合企业的实际情况进行定制。但总的来说，有几件事要考虑。企业生产的产品种类更多，规模更大，生产过程更复杂，从而导致生产成本的计算更加复杂。一些企业为了减少麻烦，一般只在估算企业成本时，或没有企业管理预算的实际生产成本时，是企业对运营成本清晰、准确的预算。加强监督管理，企业现金流向是企业一定时期的现金流量预算和现金流入预算，可以帮助企业经营者了解当前的经营状况，有利于企业财务部门的短期和长期计划。

(二)增加现金流量分析的预测，确保资金有序流动

进行全面的预算管理，需提前严格控制资本支出，确保资金有序流动。预算管理的功能之一是控制企业的现金流量，它根据初始预算的现金流入和流出量控制企业的现金管理，能够预付现金预算，事后进行控制和审查。

(三)完善企业全面预算编制过程

1.制定销售预算

应准备应收账款的收入预算，以反映每个期间的应收款和实际收入，为现金预算提供基础。销售成本预算的编制也必须在企业内部进行。企业产品的销售通常有自己的具体目标，构成企业销售量较大的客户是企业的长期客户，客户比较稳定。因此，应根据企业的基本要求以及市场发展环境和产品销售季节，制定企业销售预算。

有效的销售预算可以帮助企业的销售团队乃至整个公司进行各类业务的决策，从调整销售流程，确定增加多少销售商物品，在整个月度和季度之间，帮助企业及时调整销售团队，销售预算越准确，对企业的管理也就越有效。在销售预算的制定环节中，销售预算与预测之间的差异，对销售进行的管理应该紧密的结合起来。销售预算指的是在一定时期内对企业的销售收入进行预期，从而可以确定商品的生产量。在对过去的销售数据和当前市场的趋势进行分析的基础上，完善销售预算流程的制定，可以帮助企业完善预算管理，将有助于企业其他部分的预算，如营销、生产、材料的总预算。尽管销售预算在企业内部是基础性工作，但是企业也应该高度重视起来。在销售预算制定的环节中决定了企业内部的生产力和生产效率，销售预算应该查看当年完整的销售情况，将每个季度的销售数量进行细分，从而制定可行的销售目标，在销售预算制定的环节中，也可以结合特定的时期，每个月或者每周都制定目标。通过跟踪和可视化的目标分析，对销售效率可以产生积极的影响。通过数据可视化实现销售目标进度的确定改善销售金额，提升企业的经济效益，在效率方面，销售经理可以结合销售预算的结果制定清晰而具体的销售目标，从而提升企业的销售额。

在销售预算的环节中，应该完善销售的预测，从而确保两者互相结合，提升企业的销售金额。通过销售预算对出售产品的数量和服务进行有效的分析，销售预算将各类资料进行汇总，然后完成销售预测。销售预算展示了企业在一年中的期望方向和目标，从而确保销售团队齐心协力更好地达成这个目标。在销售预算制定的环节中，应该收集销售价格，针对手头上每个单元销售量进行分析，为客户提供更加多元化的产品和服务。企业计划在每年更改销售价格，就要结合需求增加预期的材料成本而完善价格。在查看行业基准的情况下，在公司经营的环节中及时获得销售的相关数据，从而确保财务数据的完整性。结合市场的趋势因素，在过去的销售数字中，可以为企业的销售预算打下良好的基础，过去的表现并不能完整的预测未来的结果，因此在销售预算编制的环节中，也应该结合当前市场的趋势，不论企业在行业中的销售量是上升还是下降，都应该考虑销售预算中的当前趋势，在市场趋势分析的基础上，从而分析竞争对手的潜力，开发出更加有科技含量的产品，提升自身的经济效益。在销售预算制定的环节中，应该充分考虑到销售团队的规模。在预算环节中，应该让预算的数字与过去的销售数据进行对照，从而确定好销售团队人数，在一定程度上可以减少企业人力资源的浪费。

2.完善生产预算编制

产品的生产量取决于估计的销售量，最终库存的预期数量和初始库存数量，计算公式如下：

预期数量=预期销售额+预期期末库存-初始库存

直接物料预算，生产数量确定后，即可编制物料消耗和采购预算。消耗的物料量取决于生产规模和物料库存。物料采购数量的计算公式如下：

预期物料购买金额=预期物料消耗+预期最终物料库存-最终物料的物料库存

在准备物料采购预算时，必须准备用于付款的支出预算，该预算反映了每个季度的应付账款和应付账款的数量，为现金预算奠定了基础。直接劳动预算编制的基础是每季度生产预算的产量，单位生产的时间配额和小时工资率。计算公式如下：

估计的直接人工成本=预期产量*单位小时配额*每小时工作率

单位生产成本和销售成本预算，主要依据生产预算，直接材料，直接人工预算，例如制造成本预算摘要。在计算可变成本时，生产成本和库存成本应仅包括可变生产成本。

(四)企业应充分利用全面预算管理

在实施之前，企业应考虑以下问题，并根据不同企业的实际情况，全面预算模型确实适合企业。

1.分析企业总体预算与企业经营计划的关系

企业的总体预算是为企业的业务计划准备的。企业运营计划分为长期计划和短期计划。对于企业的长期计划，企业必须进行长期的预算编制，是预测近年来生产状况的企业，即一年或一年经营目标的广义描述。短期公司预算是对业务计划的短期预测。然而，这两个预测不是虚构的，也不是基于过去的经验。它基于企业生产过程中的生产和生产信息，分类分解，精打细算，结合起来，对会计语言进行解释，更加具体，明确，严谨，信息量大，可操作性强，权威性强。

2.建立标准化的预算管理系统

建立标准的预算管理制度，可以帮助企业进行投资决策管理，资金使用和控制，以及企业财务风险的防范。只有建立一套科学的内部管理制度，企业的各个职能部门才能组织、限制、评价和规范企业的经营活动，以提高企业的经营效率和竞争力，达到经营者预期目标的目的。作为企业运营的库房核心部门，建立健全财务管理制度及其他相关管理制度，对企业整体经营的规范化具有“单点”作用，因此应首先创建企业的财务管理体系。基本预算管理系统，并在此基础上发展与企业合作的核心系统，在建设系统架构等各种类型的具体系统中逐步完善。

全面了解预算规划和编制系统至关重要，不仅是为了得出支出预测，而且能够从宏观经济或微观经济的角度就具体预算提案的可行性和可取性向决策者提供建议。在预算编制的“上游”点比在预算执行后期更容易控制政府支出。因此，企业需要知道：作出预算决定的框架是什么；谁负责计划和编制预算；基本步骤是什么；程序中的典型弱点是什么以及如何克服这些弱点；和如何对预算计划的变化进行编程和确定目标。预算规划和准备是良好公共支出管理的核心。为了充分有效，公共支出管理系统需要四种形式的财政和金融纪律：控制总支出以确保负担能力；也就是说，与宏观经济约束条件保持一致；实现反映支出政策优先事项的资源分配的有效手段；有效提供公共服务；最大限度地减少预算管理的财务成本，即有效的预算执行以及现金和债务管理实践。没有任何预算执行或现金计划系统只能减轻由质量差或不切实际的预算编制引起的问题。预算编制是一个指定组织和个人的过程，这些组织和个人具有必须在给定时间表内执行的明确职责。该过程通常由法律和监管框架建立和控制。虽然通常共享广泛的通用程序，但预算编制和执行系统确实表现出差异，这取决于它们的历史起源。

四、结语

企业预算管理的实施符合中国现有的生产实践和生产目标，在全球竞争的环境下，中国企业有自己的发展，不仅代表企业自身，更代表了我们一个国家的生产力水平。因此，企业实施预算管理模式尤为重要。